1、毕业论文题 目 雅丽洁公司货币资金管理研究 院 系 会计学系 专 业 会计学 年 级 学 号 姓 名 指导教师 年 月 日广东培正学院教务处制雅丽洁公司货币资金管理研究摘要：本文通过对雅丽洁公司货币资金管理的研究，针对雅丽洁公司出现的货币资金利用不够合理、货币资金预算不够完善、出纳会计岗位职责不清、财务报销审批过于随意、登帐入账不及时以及收支业务不合理等相关问题进行研究，进并提出合理利用货币资金进行投资、制定并执行合理的货币资金预算、建立合理的岗位制度、合理的报销审批程序、财务处理程序以及加强货币资金收支内部控制等相关对策，从而使得雅丽洁公司的货币资金能够得到有效管理。关键词：货币资金；管理；
2、对策Research on Monetary Funds Management of Yalijie CompanyAbstract:Based on Yalijie company monetary fund management research, problem management monetary funds from its departure for Yalijie company appears not reasonable use of monetary funds, currency funds budget is not enough science, cashier j
3、ob responsibilities unclear accounting, finance reimbursement approval is not enough scientific, gordon is not timely, and the balance of payments account recorded unreasonable business issues related to research, analyze them and then found a cause-related issues and make rational use of monetary f
4、unds for investment, development and implementation of scientific monetary funds budget, establish a reasonable job system, scientific reimbursement approval procedures, financial processing procedures and internal controls to strengthen the monetary fund payments and other related measures, thus Ya
5、lijie company monetary fund management company to clean exploration.Keywords:monetary funds；management；countermeasure目录1 绪论 .11.1 研究目的和研究意义 .11.1.1 研究目的 .11.1.2 研究意义 .11.2 国内外研究综述 .11.2.1 国外的研究综述 .11.2.2 国内的研究综述 .22 雅丽洁公司的财务现状 .32.1 雅丽洁公司概况 .32.2 雅丽洁公司财务现状 .43 雅丽洁公司货币资金管理存在的问题 .53.1 货币资金利用率低 .53.2 货
6、币资金预算不够 .53.3 会计出纳岗位职责不清 .53.4 货币资金报销审批过于随意 .63.5 货币资金登记入账不及时 .63.6 部分人员利用货币资金收支业务谋利 .64 雅丽洁公司货币资金管理存在问题原因分析 .64.1 货币资金持有量过大 .64.2 货币资金预算依据不真实 .74.3 没有制定相关的岗位制度 .84.4 货币资金审批报销审批制度不严 .84.5 没有建立合理的财务处理程序 .84.6 货币资金的收支业务监督不够力度 .85 加强雅丽洁货币资金管理的对策 .95.1 合理利用货币资金进行投资 .95.2 加强货币资金预算的执行和监督 .105.3 建立货币资金业务岗位
7、制 .115.4 建立健全报销审批制度 .115.5 建立规范的账务处理程序 .115.6 加强对货币资金收支的内部控制 .126 结束语 .13参考文献： .13致 谢 .1411 绪论1.1 研究目的和研究意义1.1.1 研究目的货币资金是企业资产的重要组成部分，企业资产中流动性较强的一种资产。在生产和经营活动中所有的集团和企业都必需持有货币资金，这是企业进行生产经营活动的基本条件，并且也是企业谋求生存和发展的基础。本文以雅丽洁公司资金管理的问题为切入点，充分分析了在企业生产经营活动中货币资金管理面临的问题，寻找到更好的解决方法与管理策略，使企业货币资金能够获得有效的管理，让企业发展之路更
8、加长远稳固。1.1.2 研究意义资金作为当前企业生存与发展的基本，是财务管理中的重要环节。企业为了维持正常的经营业务就必须具有厂房、机器设备、生产用原材料、支付职工的劳动报酬等各种费用的货币资金，这是当前企业生存的基本条件。企业通过对资源的应用不断地来满足市场的需求与供应，同时使企业自身得到一定的发展。企业如果拥有了雄厚的资金，不对其进行正确的运用，那么企业也很难得以有效的产出。可见，企业的资金状况是现代企业经营绩效的最好诠释，也是企业生存与发展的基本前提。如何提高对资金的使用效率，如何加强对资金的运用管理是现代企业亟待解决的问题。1.2 国内外研究综述1.2.1 国外的研究综述目前同类课题在
9、国外的研究状况如下：Joelm Stern（2001）认为企业货币资金管理就是对企业的资金流、资金调度、运筹和结算等进行的系统化管理。资金管理是财务管理的重要中心环节之一,财务管理又是企业管理的重要中心环节之一。企业管理包括了资金管理是这一重要内容,也是企业集团财务管理功能的细化和延伸,位于企业集团整个管理体系的重点位置 1。2John Antanies (2002)认为在充分认识不确定性对货币资本管理有效性的影响中提出了企业经营面临的“三角难题”,就是企业想做到资金利用程度最大化、存货最小化和顾客服务水平完善化，是几乎不可实现的。所以为了避免盲目追求货币资金管理计划的最优化而导致公司整体战略
10、目标的次优化,在制定公司货币资金管理计划时,应充分考虑到对公司其他领域的冲击,做公司战略意图的捍卫者 2。1.2.2 国内的研究综述目前同类课题在国内的研究状况如下：闫庆玲（2009）认为针对当前企业集团货币资金运用过程中大部分存在的使用分散、效率低下等突出问题，要从资金集中管理入手，建立、健全并推广企业集团结算中心制度，强化货币资金集中管理，企业集团应该实施统一结算、统一筹资、集中账户的货币资金管理模式 3。杨秫婷（2013）认为通过建立完善的货币资金管理制度，企业才可以去适应当代企业集团对会计核算的各种与时俱进要求，让企业集团在往后的运营过程中获取更高的利益 4。魏红梅（2014）认为在资
11、金使用的过程中,可以利用流动负债中的不平衡性所造成的闲余的资金进行短期的生产和投资,来降低企业集团不必要的资金占用和资金成本的损耗,在特殊的情况下进行负债经营,利用短时的负债资金来弥补企业资金的不足,用来提高闲余资金的利用效益 5。丁海平,李翠玉（2014）认为在确保企业生产经营活动过程中有足够的现金的前提下，尽量减少现金的持有量并在使用过程中尽可能的节约现金，这样可以将闲余的现金用于生产或投资从而获得更多的收益。这就要求企业应该去确定最佳的现金流量，也就是说要求企业去寻求一个平衡点， 使得企业在降低风险和增加收益之间获得平衡 6。柴亚林（2014）认为资金是企业发展和生存的物质条件,是企业集
12、团能在社会经济大市场上展现自我的强力保证。货币资金管理需与当代企业制度应该是相适应的,必须要跟上时代的节奏,需要与时代共同进步。 7。耿亚（2014）认为在资金管理上要不断健全资金管理控制制度，加强对资金的使用规划性，加强对资金的监督与控制，加强对资金的内部审计，有效的帮助企业集团规避生产经营过程中出现的各种资金风险问题，不断提升企业集3团资金的管理水平，集中力量全面提高货币资金的利用效率，为企业的健康、可持续发展奠定基础 8。李丽（2014）认为企业预算制度的改善，对推动企业现代化结构具有相当重要的作用。建立健全合理的企业集团资金预算管理制度，是企业集团各个项目生产和经营活动能够顺利进行的强
13、力保证，并且更重要的是配合企业集团在运营过程中审计、控制、监督工作的主要凭证。 9。蔡丽（2014）认为货币资金作为企业集团中最活跃的部分,周转得越快,那么企业的生命力就越强,每个企业都应该重视货币资金的管理,通过自身的实际情况,来制定出符合当前状况的管理方案,保证企业资金需求,规避财务风险,防范经济危机,加速营运资金周转,提高资金使用效益,以尽量以小的投人来获取尽可能多的效益 10。周红翎（2014）认为增强和完善企业财务资金管理是实现管理创新的体现。推动企业管理工作上台阶、上水平的重要环节，也是实现当代企业制度管理规范的迫切需要，抓好这项工作，就抓住了当前企业管理工作的重点。 11。张彤（
14、2014）认为在市场正常的情况下，对于流动性强的资产而言，资产的收益性较低，这也意味着企业应该尽量减少闲置资金，就算不打算将闲置资金投入该企业的运营周转，也应该尽量增多对能产生高收益的其他资产的投资，来规避资金闲置或用于低收益资产而带来的损耗 12。2 雅丽洁公司的财务现状2.1 雅丽洁公司概况雅丽洁公司成立于 1999 年，坐落于广东省汕头市潮南区广祥路南海大厦，是集产品自主研发、生产以及销售为一体的立志成为中国日化产品生产领先型的企业。企业的注册资本为 1100 万元，公司占地面积 3 万平方米，目前公司拥有在职员工 700 多人，包括高级工程师以及工程师等高级人才 40 多人。十几年来一
15、直专注于中国日化专营店领域的探索，目前已建立集模式创新，现代营销、品牌建设、研发生产的综合体系。42.2 雅丽洁公司财务现状经过了十几年的发展，雅丽洁公司在化妆品行业取得了较大的成绩并享有一定的知名度，企业拥有国内外一流的先进生产设备，产品生产严格按照行业标准执行。2012 年雅丽洁公司资产构成如下：资产负债表编制单位：雅丽洁公司 2012.12.31资产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数流动资产: 流动负债:货币资金 3,755,826,21 4，543,806.65短期借款短期投资 应付票据应收票据 应付账款 471,180.13应收账款 预收账款 800,892.81 6
16、43,428.71减:坏帐准备 其他应付款 143,000.00 -312.19应收账款净额 应付工资预付账款 321,321.23 应付福利费应收补贴款 未交税金 12,000.11 3,400.03其他应收款 261,312.34 212,234.30 未付利润存货 432,123.00 509,543.00 其他未交款 948.29 432.50待摊费用 预提费用待处理流动资产净损失一年内到期的长期负债一年内到期的长期债券投资 其他流动负债其他流动资产流动负债合计 953,877.21 1,110,441.37流动资产合计4,770,582.78 5,265,583.95 长期负债：长期
17、借款长期投资 应付债券固定资产: 长期应付款固定资产原价 235,467.00 263,435.00 其他长期负债减:累计折旧 81,449.19 131,852.19 其中：住房周转金固定资产净值 154,017.81 131,582.81固定资产清理 长期负债合计在建工程 55,738.60 55,738.60 递延税项：固定资产合计 209,756.41 187,321.41无形资产及递延资产: 负债合计 1,073,153.30 1,110,124.36无形资产 所有者权益：5递延资产 实收资本 5,000,000.00 5,000,000.00资本公积无形资产及递延资产合计 盈余公积
18、其他长期资产 未分配利润 -628,382.92 -438,235.81递延税项: 所有者权益合计 4,271,617.08 4,562,764.29递延税款借项资产总计 4,980,339,19 5,453,905.36 负债及所有者权益总计 4,980,339,19 5,453,905.363 雅丽洁公司货币资金管理存在的问题3.1 货币资金利用率低雅丽洁公司在运营的过程中，会产生大量的货币资金，这一些货币资金在进行资本投放以及业务经营之前，一段时间内一般都会闲置。但是在这段时间公司只会将闲置资金存放于银行，只取得了少量的活期存款，但随着企业规模的扩大，闲置资金越来越多，这些闲置的资金应该
19、成为获取利润的一个方面。3.2 货币资金预算不够合理当前，雅丽洁公司虽然制定了相关的货币资金预算，但实际上形同虚设，货币资金的预算不够合理，不能给实际生产工作带来预设前瞻性效应。3.3 会计出纳岗位职责不清在雅丽洁公司，出纳人员可以接手会计人员的工作，而会计人员往往也可以接手出纳人员的工作。实质上这是岗位职责不清的表现。会计人员不仅可以做账，也可以收取现金，个人办理货币资金业务的全过程；出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等本职工作外，同时还兼着会计凭证、账簿及银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计工作。会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制。这不仅违反了会计法规定，也无形中给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息，甚至是侵吞公款提供了机会，最终让企业蒙受损失。
