1、08 清单计价规范下竣工结算审查研究摘 要随着我国经济的快速发展，建设项目投资的日益增多，然而在工程竣工结算中，结算超 预算的现象相当严重，其主要原因是工程竣工结算审查没有严格按照完整的操作规范和办法进行有效的操作，因此工程的竣工结算审查工作的规范化就显得尤为重要。同时，竣工结算审查是工程项目节约成本的重要环节，强化建设项目竣工结算的审查工作，可以准确掌握工程的经济指标与成本估算，并为编制竣工决算提供可靠的依据。对加强建设项目投资的监督、管理和控制，提高建设项目的投资效益等均具有重要的意义。本文以 08 工程量清单计价规范为背景，从发包方的角度出发对竣工结算的审查工作进行分析和研究，将 08
2、工程量清单计价规范与定额计价规范以及 03工程量清单计价规范进行比较，得出在 08 工程量清单计价规范下对竣工结算审查进行研究的必要性，通过对法律法规以及合同条款的分析和归纳，并结合目前国内工程竣工结算审查的方法，对工程竣工结算审查中的工程量、工程变更、工程索赔这三个关键点的具体内容进行了归纳和总结，规范了这三个关键点的审查依据、 审查程序及审查内容，最后对于每个关键点都有一个案例对其进行分析和论证。关键词：结算审查 竣工结算 工程量清单 Research on the Examination of Final Settlement Under Bill Quantity of 2008ABS
3、TRACTWith Chinas rapid economic development，the investment is increasing in construction projects，however，the settlement in the completion of the project，the settlement over the budget are quite serious，mainly due to completion of the project in strict accordance with the balance sheet is not a comp
4、lete review of practices and approaches for effective operations，so completion of the project examination the standardization of settlement is quite important. Meanwhile，the completion settlement project cost exam is an important part of settlement of completed construction projects to strengthen th
5、e review，it can accurately grasp the economic indicators of the project cost estimates and final account preparation and provide a reliable basis. To strengthen the supervision of investment in construction projects，management and control，improve investment efficiency of construction project are of
6、great significance.The Bill Quantities of construction works 2008 as the background in this paper，from the perspective of the employers review to analysis and research the final account，regulate the Bill Quantities of 08 and 03 fixed pricing specifications and bill of quantities to compare specifica
7、tions，may out in the Bill of Quantities 08 under the regulation of research on the completion of the review the need for settlement，through analyzed and summarized to laws and regulations and contract provisions，and combined with the current review of domestic settlement completion method，the comple
8、tion of the project review the project settlement volume，engineering change，the project claim that the concrete has been three key points are summarized and content summary，standardized review of the three key basis，review procedures and review the content，and finally there is a key point for each c
9、ase of analysis and argument.Keywords：The Examination of Final Settlement Final Settlement Bill of Quantities目 录第一章 绪论 .11.1 问题的提出与选题意义 .11.1.1 问题的提出 .11.1.2 选题意义 .41.2 文献综述 .51.2.1 工程量清单计价模式的文献归纳与总结 .51.2.2 工程竣工结算审查的文献归纳与总结 .81.3 研究内容和研究方法 .141.3.1 研究内容 .141.3.2 研究方法 .141.3.3 文章框架图 .16第二章 建设项目竣工结算审
10、查中的工程量审查 .172.1 08 清单计价规范下工程量审查的特点 .172.2 建设项目工程量审查相关规定及责任归属 .182.2.1 工程量审查的相关规定 .182.2.2 责任归属 .212.3 建设项目工程量的审查要点 .212.3.1 审查依据 .212.3.2 审查工程量的方法 .222.3.3 审查工程量的计量规则 .222.3.4 审查过程中关键事项的识别及应对 .242.4 案例分析 .26第三章 建设项目竣工结算审查中的工程变更审查 .283.1 08 清单计价规范下工程变更审查的特点 .283.2 建设项目工程变更审查的相关规定及责任归属 .293.2.1 工程变更审查
11、的相关规定 .293.2.2 责任归属 .323.3 建设项目工程变更的审查要点 .333.3.1 审查依据 .333.3.2 审查内容 .353.3.3 工程变更引起的价款调整 .373.3.4 审查过程中的关键事项的识别及应对 .403.4 案例分析 .43第四章 建设项目竣工结算审查中的工程索赔审查 .464.1 08 清单计价规范下工程索赔审查的特点 .464.2 建设项目工程索赔审查的相关规定及责任归属 .474.2.1 工程索赔审查的相关规定 .474.2.2 责任归属 .504.3 建设项目工程索赔的审查要点 .514.3.1 审查依据 .514.3.2 审查内容 .524.3.
12、3 发包方的反索赔 .594.3.4 审查过程中关键事项的识别及应对 .634.4 案例分析 .65总结与展望 .67参考文献 .68致 谢 .70外文资料 .71中文译文 .77天津理工大学 2011 届毕业论文1第一章 绪论1.1 问题的提出与选题意义1.1.1 问题的提出1选题背景（1）工程量清单计价模式的发展。随着我国改革开放的不断深入，市场经济体制得到不断的完善，经济增长实现了持续的快速发展。工程量清单计价作为建筑工程造价的一种计价方式，是指在建筑工程招投标过程中，招标人根据国家现行统一的工程量计算规则，计算工程数量，由招标人依据工程量自主报价，并按照经评审低价中标的计价行为方式。回
13、顾我国经济建设的发展，工程量清单计价作为新型推行的计价模式，以国家标准的形式发布，并被作为今后工程计价的主要模式被规范下来，必将对我国建筑市场的发展与改革产生积极深远的影响。2003年以前，我国实行的是传统的计价模式，随着经济建设的不断深入，传统的计价模式已不再适应市场经济的发展，工程量清单计价方式应运而生，并快速在全国推广。建设工程工程量清单计价规范（GB50500-2008）（建设部第 63号）自2008年7月9日发布，12月1日起实施。原建设工程工程量清单计价规范GB50500-2003 同时废止。08清单计价规范是统一工程量清单编制和计价方法、规范工程量清单计价行为的国家标准，是在招投
14、标工程中实行工程清单计价的基础，是调整工程量清单计价活动中承发包各方关系的准则，是各级建设行政主管部门对工程造价计价活动进行监督管理的重要依据。03清单计价规范只强调工程量清单在招投标阶段的使用。08清单计价规范中把工程量清单作为编制招标控制价、投标报价、计算工程量、支付工程款、调整合同价款、办理竣工结算以及工程索赔等的依据之一。而且在现行的清单计价模式下，发包方做好结算审查工作对节约成本具有相当重要的作用。（2）清单计价模式下的结算审查。在我国加入 WTO 后，国际交流日益广泛，在国际上承接的工程项目也与日俱增。同时，近些年来，随着 08 清单计价规范的实行，我国工程造价的审查工作正在逐步向
15、正规化、程序化发展，工程造价计价模式由定额管理模式向工程量清单计价模式过渡。面对突如其来的环境和计价模式的改变，工程竣工结算审查方式因受传统体制的制约，没有迅速适应新的形势，导致审查的结果不能忠实反映工程的实际造价，审查方面产生的问题层出不穷，不可避免的在工程结算中出现纠纷，建设项目的管理无序，拖而未决、算而不结现象非常严重。随着我国建筑市场的不断活跃、建筑经济的不断发展，建筑市场中不规范的问题越来越严重，在工程竣工结算环节上，主要表现为没有严格按照完整的操作规范和办法对竣工结算进行有效的制度化管理，具体表现在以下几个方面：合同对工程竣工结算的约定不明确，或者不能严格履行合同约定；工程价款的拨
16、付程序不规范；工程竣工结算审查与价款拨付不及时以及市场主体行为的责任不明确等，从而造成了结算难、纠纷不断的现象。根据近年来的有关统计表明，工程竣工结算纠纷案件呈现陡升趋势，成为建设工程合同天津理工大学 2011 届毕业论文2纠纷主要类型。工程竣工结算难已成为工程竣工结算纠纷的主要原因，并且是当今建筑市场上解决拖欠工程款的重要障碍。为了维护建设工程计价市场秩序，规范建设工程价款结算活动。按照国家现有关法律、法规的规定，2004 年 10 月财政部和建设部联合印发了建设工程价款结算暂行办法 ，从合同价款的约定与调整、工程价款结算、工程价款结算争议处理和工程价款结算审查等方面，对发、承包双方的工程价
17、款结算行为进行规范。该办法的颁布与实施，标志着我国的建设工程管理体制改革进入了以法律形式调整价格关系的重要阶段。2研究问题的提出近年来，在竣工结算中发现一些普遍存在的问题，主要表现在有些发包方对施工合同的签订工作重视不够，合同在制定过程不同程度地存在合同内容不够详尽、专用条款约定措辞不够严谨、表达不清楚、操作不具体等问题，为竣工结算留下了合同纠纷隐患。现场签证文字表述不清，手续不完整在现场签证中也较常见，从目前许多项目的执行情况来看，乱签证现象比较严重，该签的签，不该签的也签，使合同外增加的费用很多。量、价计算误差较大，结算造价水分含量较高，也是结算工作中普遍存在的问题 3。具体表现在：（1）
18、利用合同漏洞多算。有的发包人对发包合同重视不够，仅与施工单位商定工程范围、进度和质量等条款就签订合同，开工建设。到工程竣工结算时，才发现原发包合同一无工程价款，二无结算要求，连设计变更也没有限制的条款，甚至随意开口，合同对工程结算没有约束力，承包方借此夸大施工难度，不断单项报告建设单位负责人签批增加工日和投资的条子；承包方办理结算时，又利用合同开口和其它漏洞高估多算，增加结算投资。（2）隐蔽工程没有验收。发包方没有专人管施工现场，隐蔽工程没有验收、没有签证、没有记录，到竣工结算时，承包方才找设计人员补签证，然后列入结算。这种事后补签的隐蔽工程往往数量多记。（3）设计变更不及时签证。有的发包方不
19、重视控制设计变更，不办理设计变更的审批手续，没有正式的设计变更通知单，没有设计变更引起的工程量与投资增减的记录。（4）工程计量不按规定。工程量不按国家统一规定的计算规则和竣工图尺寸计算。（5）结算单价随意高套。不认真执行规定的定额（或合同约定的）单价，随意高套，造成结算投资虚增。（6）取费计算多加少扣。间接费和利润等计算，往往出现规定应扣减的项目少扣或不扣，而规定不允许增加的项目又尽量增加。差价为负值的不计，只计算差价为正值的材料，造成负差少扣，多报结算总值。但有的项目结算中，当发现用指数法调差略高时，就随意把该用价差法高速的改为指数法调差；或本应采用指数法调差的，改用价差法，以便用少扣负差和
20、扩大人工、机械费数量调整人工费及机械费等手法，多计列入直接费的价差。竣工结算中存在的问题如表 1.1 所示。天津理工大学 2011 届毕业论文3表 1.1 工程竣工结算存在的问题Table 1.2 Main problems in engineering variations存在问题学者姓名利用合同漏洞多算隐蔽工程没有验收设计变更不及时签证工程计量不按规定结算单价随意高套取费计算多加少扣黄若琪 15 徐丽 28 尹贻林，孙昌增 13 张戎 19 李继红 6 崔艳珠 24 杜鹃 9 吕宗斌 14 朱文杰 31侯春喜 10 合计 5 3 2 5 4 3资料来源：据已有资料整理自绘因此很多专家也在其
21、文章中根据结算中出现的问题提出了审查工作中应注意的问题，如表 1.2 所示。表 1.2 竣工结算审查中应注意的问题Table 1.2 Main problems should be paid attention to in e completion settlement review 注意问题学者姓名落实设计变更签证索赔是否合理严格审查是否执行相应的定额单价按规定核实工程数量承包方提供健全的工程结算送审资料。注意各项费率、价格指数或换算系数胡团结 3 万长虹 5 尹贻林，孙昌增 13郑丽辉 16 叶旺 26 岳晶 29 龙仲霞 39 赵芳丽 40天津理工大学 2011 届毕业论文4续表 1.2
22、注意问题学者姓名落实设计变更签证索赔是否合理严格审查是否执行相应的定额单价按规定核实工程数量承包方提供健全的工程结算送审资料。注意各项费率、价格指数或换算系数陆其辉 41 吴亚明 42 陈卫 43 宋洪鑫 44 合计 6 5 2 6 4 2资料来源：自绘根据以上资料进行整理，本文从 08清单计价规范的角度出发，通过对以上表格的统计与总结，可知目前主要的研究方向是：在工程量（按规定核实工程量）工程变更（落实设计变更签证）索赔（审查提出的索赔是否合理） ，这三个方向对竣工结算进行审查。主要表现为： （1）工程量：应具体应审查有无多计或者重复计算、计算单位是否一致、是否按工程量计算规则计算等。（2）
23、工程变更：应根据合同条款，排除不应由对方承担费用的变更；然后审查变更是否按程序进行；最后是否依据相关条款确定变更价款。（3）工程索赔：应依据合同约定和掌握的第一手资料，审查索赔理由是否成立、证据是否充分且真实可靠、索赔过程是否按程序和时间进行。我国近几年在竣工结算审查的过程中还是存在相当多的问题，比如送审资料的不及时、不完整，这就给结算审查工作带来了相当大的困扰，其次工程量的随意计量，发包方在审查过程中并不清楚工程量是如何增加和减少的，对工程量的计算规则也掌握得不熟练，经常会出现工程量的计算范围分不清，造成工程量的计算错误、核对计算尺寸与图示尺寸是否相符时出现偏差，从而导致计算错误。对签证工程
24、量的审查时，不进行调查研究，没有做到实事求是，合理计量。再次，不清楚工程变更的原因，以及不按照合同中的约定进行变更审查，随意对变更引起的价款调整进行结算等等。因此，本文主要解决的问题就是发包方如何正确合理有效的对竣工结算进行审查。1.1.2 选题意义竣工结算审查是工程项目成本控制的最后一道关卡，对那些前期成本未控制好的工程项目来说，把握好竣工结算审查尤为重要，对发包方来说可以更好的降低工程成本，提高投资效益。经审查的工程竣工结算是反映工程造价的主要经济指标。在对竣工结算价款的结算活动进行审查过程中，需对已完成工程量进行核对。通过经核对的累计分项工程工程量占合同中规定范围内的工程总量的比例，能近
25、似地反映出工程的经济指标，这有利于准确掌握工程的经济指标与成本估算。同时，工程竣工结算审查是竣工结算阶段一项复杂繁琐且涉及面广天津理工大学 2011 届毕业论文5的工作，既要重点突出，又要细致全面。经过审查核定的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，同时也是建设项目验收后，编制竣工决算的可靠的依据。通过论文研究，进一步整理与理解 08计价规范各项条款对于工程竣工结算的具体规定，并且进行分析与比较。研究发包方在工程竣工结算阶段怎样进行有效的审查工作。下面对竣工结算审查的定义进行界定：尹贻林，严玲在工程计价实务一书中阐述了工程竣工结算审查的概念：建设工程价款结算暂行 （财建369号）中规定竣工结算
26、书编制完成后，续提交发包方由其审查（政府投资项目，由同级财政部门审查）确认才能有效。发包方在收到承包方提出的工程竣工结算书后，有发包方或其委托的具有相应资质的工程造价咨询人对其进行审查，并按合同约定时间提出审查意见，作为办理竣工结算的依据 1。建设项目工程结算编审规程 （CECA/G3-2007）中规定的与结算审查有关的各项内容：（1）建设工程发承包合同及其补充合同的合法性和有效性；（2）施工发承包合同范围以外调整的工程价款；（3）分部分项、措施项目、其他项目工程量及单价；（4）发包人单独分包工程项目的界面划分和总包人的配合费用；（5）工程变更、索赔、奖励及违约费用；（6）实际施工工期与合同工
27、期发生差异的原因和责任，以及对工程造价的影响程度；（7）其它涉及工程造价的内容。时庆龙，沈春霞指出工程项目竣工结算审查是指发包人或其委托相应资质的工程造价咨询人按照合同约定的合同价款、合同价款调整内容以及设计变更和现场签证等事项对承包人报送的工程价款最终结算、进行的审查核定。经审定的竣工结算是发包人支付承包人最终工程款的依据，也是发包人编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据 2。由此可见，竣工结算的审查工作主要是围绕发包方，由发包方自审或者发包方委托造价咨询机构进行审查，也有承包方进行自审的情况，但是极少发生，所以本文是基于发包方的角度对竣工结算进行审查。1.2 文献综述1.2.1 工程量清
28、单计价模式的文献归纳与总结本文的重点内容是 08 清单计价规范和竣工结算审查，首先将与 08 清单有关的文献进行分析和整理：张杰指出工程量清单计价方法是一种主要由市场定价的计价模式，是由建设产品的买方和卖方在建设市场上根据供求状况、信息状况进行自由竞价，从而最终能够签订工程合同价格的方法。它是一种区别于定额计价模式的新计价模式。工程量清单的计价方法是在建设市场建立、发展和完善过程中的必然产物。自 2003 年在全国范围内开始逐步推广建设工程工程量清单计价法，至 2008 年推出新版建设工程工程量清单计价规范，标志着我国工程量清天津理工大学 2011 届毕业论文6单计价方法的应用逐渐完善 4。万
29、长虹认为工程量清单计价是目前国际上通用的计价方式。我国长期以来采取以定额模式为主的计价模式，这种计价模式是计划经济的产物，而且已经不能适应我国经济发展的客观要求，计价模式的变革势在必行 5。李继红指出能否编制成完整、准确、严谨的工程量清单，直接影响招标的质量，同时也极大地影响工程的施工管理和竣工结算。清单编制前首先要根据设计文件和招标文件，认真读取拟建工程项目的内容，对照计价规范的项目名称和项目特征，确定具体的分部分项工程名称，然后设置 12 位项目编码，接着参考计价规范中列出的工程内容，确定分部分项工程量清单的综合工程内容和实际工程量，最后按计价规范中规定的计量单位和工程量计算规则，计算出该
30、分部分项工程量清单的工程量 6。卢艺指出必须重视工程质量清单编制工作的严肃性和精确性，制定规范的工程量清单格式的要求，对必须包括的内容一是要有强制性，一旦中标，除非有设计变更或意外情况，工程量清单将不予调整 7。许强指出工程量清单应采用综合单价计价。在统一的工程量清单项目基础上，制定工程量清单计量规则，根据具体工程的施工图计算出各个清单项目的工程量，再根据各种渠道所获得的工程造价信息和经验数据计算得到工程造价明确工程量清单计价的基本程序有利于开展日后的竣工结算以及竣工结算审查工作 8。工程量清单计价基本程序如图 1.1 所示。统一的工程量清单项目设置规则招标要求和施工设计图纸统一的工程量清单计
31、量规则统一的工程量清单标准模式国家 、 地区或行业的定额及相关规定工程造价各种信息 、 资料和指数工程量清单企业定额建设项目招标控制价建设项目的投标报价图 1.1 工程量清单计价基本程序图Fig.1.1 The the basic procedure chart of the bill of quantity资料来源：据文献36绘制 杜鹃指出在传统的定额计价模式下，主要审查三大块：工程量计算是否正确、单价的套用是否合理、费用的计取是否准确 9。而在清单计价模式下，首先强调的是研究建设工程施工合同因为工程价款的结算方式是在合同中事先约定的。而 08 清单计价规范中规定，在没有变更签证的情况下综合单价已在合同中规定好，无需再审核。08 清单计价模式与定额模式的比较如表 1.3 所示。
