1、1绥化学院本科毕业设计（论文）中小企业内部审计问题及其对策学生姓名： 刘 * 学 号： 20095* 专 业： 市场营销（财务管理） 年 级： 指导教师： 张 * I摘 要实施内部审计是中小企业开展有效管理不可缺少的重要保证。中小企业内部审计在内部控制中的作用重大，不可替代。我国中小企业内部审计缺位现象严重，独立性不够， 职能上重监督，轻服务，性质和作用理解不准确。只有建立内部审计的独立性和权威性，转变内部审计的职能，培养高素质的内部审计人才，积极参与企业内部控制体系建设，认真开展内部审计自身有效性评估，不断提高审计质量和水平，才能为中小企业内部控制有效性提供可靠的机制保障。关键词：内部审计；
2、现状；改进措施IIAbstractImplementation of internal control is an important guarantee for SMEs to carry outeffective management indispensable.Major role in the internal control, internal audit forSMEs irreplaceable.Serious SMEs in China Absence of internal audit, independence is notenough, heavy oversight f
3、unctions, light services, the nature and role of understanding is notaccurate.Only by establishing the independence and authority of internal audit, change theinternal audit function, internal audit personnel to train high quality, actively involved in theinternal control system, conscientiously car
4、ry out the internal audits own assessment of theeffectiveness and continuous improvement of audit quality and level in order to provide areliable mechanism to safeguard the effectiveness of internal control for small and mediumenterprisesKey words: Internal Audit; the status quo; improvementsIIIIII目
5、 录摘 要.Abstract.第1章 内部审计相关理论及其我国企业内部审计发展状况.1第1节 内部审计的定义、目的及其特征.1第2节 我国企业内部审计的发展状况.1第2章 我国企业内部审计中存在的问题及原因分析.2第1节 企业管理者对内部审计的性质和作用认识不足.2第2节 内部审计机构设置不高，缺少权威性和独立性.2第3节 内部审计的相关法律法规不够完 .3第4节 我国内部审计 置不完 、人 素质不高.3第3章 完善和发展内部审计建设的对策.4第1节 转变 ， 对内部审计的认识 .5第2节 保证独立性权威性 高的内部审计机构.6第3节 内部审计法律法规和制 建设.6第4节 建 的内部审计 ，提
6、 素质.7结 论.8参考文献9致 谢.10I 绥化学院2012届本科生毕业论文第1章 内部审计相关理论及我国企业内部审计发展状况第1节 内部审计的定义、目的及其特征内部审计是 部 位相对独立的审计机构和审计人 对 部 位的务 、管理及其效进currency1审和评“，其真实性、确性、法性、 规性和有效性，提 fifl和建 的 监督。内部审计的要目的是 审计内部控制系，严” 律， ，改 管理，提高效。我国内部审计的特征，有是与 企业的内部审计 相的，有是义体制 特有的。我国内部审计 有 特征1服务上的内 性。内部审计是为 内部管理和控制服务的，内部审计人 是部 、 位 在管理和监督 的参 和和
7、。2审 的 性。内部审计是作为部 、 位 在管理和监督 的参 和 进currency1的，其审计 不 有法律效 。3作用的 定性。 的发展， 的内部审计 只 制 作用的 ，展改 管理和提高控制水平 的 进作用 。4 监督与 监督的性。我国内部审计代 部 、 位的管理 currency1监督， ，为 内部管理服务， 是 监督的性质，是内部审计的要作内。第2节 我国企业内部审计发展状况我国内部审计 ， 发展 。在短短的20年里，我国内部审计 备了定数量的组织机构和人 。它在维护 法、改 企业管理、提高效 都发挥了积极作用。此外，我国为建立国际流内部审计 台了系列规 及措施。2006年初， 部发布了
8、新的企业计准体系，与此同时开始实施了新修订的审计法和公司法。目前， 制 法规与国际内部审计实务标准、国际内部审计师协简称IIA倡 的内部审计发展趋势 接轨。于我国内部审计发展的历史比 短，相比之 ，和 发达国家内部审计存在很大距未能引入“咨询”，内部审计还停留在 务审计和效审计上；2绥化学院2012届本科生毕业论文还未能真实现从“监督 型” “服务 型”的转变。更不忽视的是，当前我国企业内部审计存在诸多问题，很大程 上限制了其在企业管理中的作用。 的发展， 对日复杂的内外环境， 于企业应对能 不足带 灾难性后果早引 世人的 关注巨额亏空的郑百文事件、不重视管理的郑州亚细亚、秦池标王的没落、红塔
9、集 高管腐败、四川长虹国有资产转移、三九集 的濒临崩溃， 系列的大案后 无不 同的问题， 是企业内部审计存在严重缺 。绥化学院2012届本科生毕业论文第2章 我国企业内部审计中存在的问题及原因分析第1节 企业管理者对内部审计的性质和作用认识不足有企业管理人 “内审监督”与“计 ” 不 ， 者 审计作与 监 作 同 相 ，有的 企业自与 内部审计作对立 ，存在“企业内部审计没 实际fi义”的 法。有内部审计人 于 上存在 ，未能 自 的位置， 自 同于 长理的currency1为 ，事事人 是 ， 长理 ficurrency1事，内部审计应开展的作没有认真开展，不于内部审计的业务在代，未能发挥内
10、部审计应有作用。有内审人 于作不开展currency1“fi 当人，内部审计机构fi同fl设。长计的，部 企业 人 认为内部审计 是 内部问题，企业职的 和 定， 管理人 的 ，有的认为内部审计限制了自 的自权，”了自 的权威，有的 内审机构fi同fl设，内审人 无职无权。第2节 内部审计机构设置不高，缺少权威性和独立性绥化学院2012届本科生毕业论文在我国，内部审计机构有的设置在企业 部 中，有的和监 部 在，有的 理 接 的。 ，我国企业内部审计机构的设置还很不理，其确立的独立性和权威性 。特是 理 的内部审计作，服从长fi， 在企业 高管理者fi 了计 真， 此带 的内部审计 败 不。
11、于长的计体制 fi 的 维性, 很多企事业 位的管理人 对计内部审计作很大程都立足于很 的 性认识, 认为 位内部的审计作是计作的 ,者 是计作的部 , 在机构和人 上 设置, 现“ 审部”的 , 计 人 审计部 的 fi时 现, currency1 认识上的 对于建立现代企业制 目标 都是 的。第3节 内部审计的相关法律法规不够完善为规 和企业的内部审计作, 作为我国体制改 体法制建设作的部 , 2003 年3, 国家审计 发布了新的关于内部审计作的规定, 要 中国内部审计协、 企事业 位及 体自5 1 日 currency1。 规定和审计法及相关法律法规, 中国内部审计协组织有关 的家、内
12、部审计实务作者、法律作者, 制定了 国际内部审计 , 中国国 的内部审计准, 公布于2003 年6 1 日 施currency1的有内部审计 准、内部审计人 职业 规 及10 内部审计 体准。 是中国内部审计协 进内部审计法制 、制 和规 建设的重要 措。第4节 我国内部审计团队配置不完善、人员素质不高内审机构和人 设置不是 理人 水平有提高，我国中小企业集 内部审计人 大都是 人 身，其中不少没有接 系的业 缺 足够的管理 的 识与 ，因此内审的重要作用无法 发挥。内部审计人 能否完 其命的 重要前提 是内部审计人 是否 有足够的 识、技能和审计判断水平，是否熟悉企业，是否了解资 及其相关的投资、融资规和 ，是否有与他人沟 的技巧 。 在我国中小企业内， 内部审计人 素质 低，目前大多数内部审计人 自于企业 务部 ，其中不少没有接 系的业 ，
