1、 毕业设计（论文）题 目： 我国上市公司内部控制信息披露问题研究基于国脉科技的案例 I 我国上市公司内部控制信息披露问题研究-基于国脉科技的案例摘要内部控制是指由公司的董事会、高级管理层以及其他公司成员等人一起实施的，是为了保证财务的可靠性，保证企业运行效率，保证企业遵纪守法等目标的实现而设计的内部控制流程。我国自2000 年底开始，各种国家相关机构就不断开始发布一些与内部控制相关的规章制度，健全以及完善内部控制体系。伴随着内部控制制度的渐渐完善，内部控制信息的披露也随之而生。内部控制信息披露是指企业的管理者依据国家颁布的相关法律法规相外界披露本企业内部控制的完整性、有效性、合理性以及注册会计
2、师事务所对企业内部控制进行审核的全部信息以公开报告的形式提供给相关的人员。本论文将国脉科技股份有限公司作为分析对象，对内部控制信息披露问题的背景、研究意义和内部控制信息披露问题相关的理论知识进行较为详细的阐述，并提出了相应的措施和建议。本论文总共分为四个部分，第一个部分是引言部分，简要介绍了行文研究的背景、意义写作方法和论文的构架；第二部分是分析先相关概念，较为详细的剖析了内部控制信息披露的定义和相关理论，发现当前我国大部分上市公司内部控制信息披露的普遍问题；第三部分是案例分析部分，针对国脉科技公司，重点对该公司内部控制信息披露的现状进行分析，并找出国脉科技的一些问题，然后针对这些问题，对公司
3、内部控制信息披露问题提出具体的建议和对策；第四部分是对前面三部分的总概述。关键词：内部控制；信息披露；组织结构II The study of the problem of internal control information disclosure of listed companies based on the technology of arteries and veins case analysisin our countryAbstractInternal control refers to by the enterprise board of directors, managers
4、 and employees and others to implement internal, in order to ensure the reliability of financial, enterprise operation efficiency, a reasonableprocess to achieve the goals such as follow the related laws and regulations to provide. China since the beginning of the end of 2000, all relevant national
5、institutions continue to begin publishing and some relatedrules and regulations of the internal control, perfect and perfect internal control system. Along with the unceasing perfection of internal control, internal control information disclosure will emerge as the times require.The disclosure of in
6、ternal control information is refers to the enterprise management of all informationaccording to the relevant laws and regulations promulgated by the state by external disclosure of the internal control of enterprise integrity, validity, rationality and the registered public accounting firm to audit
7、 the internal control of enterprise to the public in the form of reports to the relevant personnel.This thesis will Guomai Polytron Technologies Inc as the object of analysis, the research significance andbackground of internal control information, information disclosure problem of internal control
8、disclosure of relevant theoretical knowledge issues in detail, and proposes the corresponding measures and suggestions.This thesis is divided into four parts, t. This thesis is divided into four parts, the first part is the introduction,briefly introduced the framework for the research background, s
9、ignificance and the paper writing methods; the second part is the concept analysis, detailed introduces the definition of internal control information disclosureand the related theory, also analyzes the information disclosure of internal control specialist Chinas listing Corporations point of view,
10、to find out the present our country listing Corporation internal control information disclosure problems; the third part is the case analysis part, aiming at the Guomai technology company, the focus is on the analysis of current situation of internal control information disclosure of the company, an
11、d find out the existing problems, aiming at these III problems, to put forward specific recommendations and Countermeasures the information disclosure of internal control of the company; the fourth part is the conclusion part, the results of this thesis are summarized.Key words：The information discl
12、osure of internal control,internal control, information disclosure目录 摘要 .IAbstract.II一、引言 .1（一）研究背景和意义 .11、研究背景 .12、研究意义 .1（二）写作方法 .1（三）论文的构架 .2二、内部控制信息披露理论概述 .3（一）内部控制的定义 .3（二）内部控制信息披露的相关理论 .31、委托代理理论 .32、信息不对称理论 .43、信息传递理论 .4（三）我国上市公司内部控制信息披露普遍问题 .4三、国脉科技公司内部控制信息披露现状和问题分析 .6（一）国脉科技公司概况 .6（二）国脉科技公司
13、内部控制信息披露现状 .6（三）国脉科技公司内部控制信息披露存在的主要问题 .71、对内部信息披露的作用没有深刻认识 .72、单位信息沟通不顺畅 .73、控制活动运行效率不高，对外披露的时间间隔过长。 .7（四）完善国脉科技公司内部控制信息披露的建议和对策 .71、国脉科技公司应正确认识内部控制信息披露问题 .82、加强上下级之间、企业内外部之间的信息沟通 .8IV 3、增加审计次数，提高审计质量 .94、加强内部审计机构建设，完善公司治理结构 .9四、结论 .11参考文献 .12致 谢 .13V 1 一、引言（一）研究背景和意义1、研究背景拥有健全和合理的内部控制制度，是实现经济高速稳定增长
14、的必然条件。提高企业运营效率，降低营运风险，确保资产安全与完整，避免出现财务问题，有效的实现企业的战略目标。在公司发展经营过程中，通过逐渐地加强和完善内部控制制度，来保证企业的高效运行。如果企业的内部控制体系不完善，公司的资产安全则会受到威胁，公司的一些不法分子则会钻财务漏洞，是公司陷入财务危机，给公司的发展造成巨大的损失。众所周知，ST 圣方、海联讯、默克、安然、世通等国际名企均是因为财务问题而导致公司利益受到损失，给国家经济产生了巨大的危害。归根结底，这些公司产生危机的原因都是由于内部控制体系不完善，使其偏离原本的轨道，不遵循应有的规律而导致其运作的失败。为了保证企业正常的运转以及内部控制
15、体系的完善，国务院以及相关部门都发行了一系列的规章制度，如：国资委颁布的中央企业全面风险管理指引等各项规章制度来适应当今高速发展的市场经济的需求，也以这些制度来要求各公司严格规范、遵循内部控制。2、研究意义根据现如今的经济环境以及经济形势，在国家的各种规章制度的指引下，结合国脉科技公司实际发展的情况和最新政策的要求，以内部控制的各方面原因为起点，深入研究公司现存的规章制度，全面分析公司情况，发现国脉科技公司现存问题，将理论与实践相结合，寻找解决方案，找出符合国脉科技公司长期发展的内部控制体系。（二）写作方法本论文将理论和案例相结合的方式对我国上市公司内部控制信息披露问题进行研究分析，剖析了我国
16、上市公司内部控制信息披露当今存在的一些问题。然后针对国脉科技公司对内部控制信息披露问题进行更深层次的研究，深入研究并找出了国脉科技公司内2 部控制信息披露存在的缺陷，并对这些缺陷反复分析思量提出了五点建议和措施。（三）论文的构架本论文总共分为四个部分，第一个部分是引言部分，简要介绍了行文研究的背景、意义写作方法和论文的构架；第二部分是分析先相关概念，较为详细的剖析了内部控制信息披露的定义和相关理论，发现当前我国大部分上市公司内部控制信息披露的普遍问题；第三部分是案例分析部分，针对国脉科技公司，重点对该公司内部控制信息披露的现状进行分析，并找出国脉科技的一些问题，然后针对这些问题，对公司内部控制
17、信息披露问题提出具体的建议和对策；第四部分是对前面三部分的总结。3 二、内部控制信息披露理论概述（一）内部控制的定义内部控制是指由公司的董事会、高级管理层以及其他公司成员等人一起实施的，是为了保证财务的可靠性，保证企业运行效率，保证企业遵纪守法等目标的实现而设计的内部控制流程。我国自 2000 年底开始，各种国家相关机构就不断开始发布一些与内部控制相关的规章制度，健全以及完善内部控制体系。伴随着内部控制制度的渐渐完善，内部控制信息的披露也随之而生。内部控制信息披露是指企业的管理者依据国家颁布的相关法律法规相外界披露本企业内部控制的完整性、有效性、合理性以及注册会计师事务所对企业内部控制进行审核
18、的全部信息以公开报告的形式提供给相关的人员。（二）内部控制信息披露的相关理论内部控制信息披露主要是有三个相关理论为依托，分别为委托代理理论、信息不对称理论以及信息传递理论。1、委托代理理论通俗的来说，委托代理理论是指被委托人依照委托人的意愿并遵从其利益来从事某些活动，并赋予相应的其他人进行某些决策的决策权，这样就形成委托代理的契约。我国现在股份制的产生导致许多公司出现企业财产的所有者与管理者相互分离，使得财产的所有者与管理者之间形成一定的委托代理关系。财产的所有者将资金投入到企业中，就想要追求其利益的最大化，而企业经营者并不是企业所有权的拥有者，其关注的目标主要是自己的薪酬，在经营过程中主要是
19、想让自己的薪酬得到最大化，因此，二者的目标存在不同，必然也会有一定的利益冲突。而信息披露的出现刚好能缓解彼此之间存在的某些矛盾。企业财产所有者可以通过信息的披露来了解公司现在的经营状况并且对企业的经营者进行一定的监督，而其企业的经营者也可以通过信息披露来表示自己的职责是否有落实和执行，以此来建立彼此之间的信任感。随着现如今竞争环境的不断变化，企业的老板越来越重视公司对外进行信息披露的各项内容，而内部控制是能在一定程度上反映企业现存的财务状况、企业经营的效果、对相关法律法规遵循的情况以及财务报告的可靠性，所以信息披露是势在必行的。4 2、信息不对称理论信息不对称理论，它的典型后果是逆向选择和道德
20、风险。企业的投资者与企业的经营者通常会存在这种信息不对称的情况，企业的投资者在进行一项决策时，通常会需要一些企业相关的内容，如：对外披露的招股说明书、定期报告、上市公告等相关信息，而企业管理者常常会出于某些目的，不会把这些内容完全公开，这样就会使企业的投资者和经营者之间会产生信息不对称的现象。如果企业投资者利用这些不完全的信息作出相关的投资决策，有可能会危害到企业的发展，而经营者也会遭受到一定的影响，严重时可能导致公司倒闭，而内部控制信息的披露则能避免这种情况的发生，这样能在一定的程度上帮助投资者作出正确的投资决策，有利于避免经营者提供虚假信息而导致投资者的利益受到损害，并且有利于改变企业投资
21、者与经营者信息不对称情况的发生。3、信息传递理论不止指企业信息在企业内部之间的传递，也包括企业信息的对外披露。信息不对称的产生会使企业投资者应采用不完整的信息而做出错误的决策，对公司产生危害，而信息传递则能很好的弥补这一问题。在信息不对称的市场下，很多企业为了突出自己的优秀，将自己与其他低劣的企业区分开来，会更为乐意的将自己企业的内控信息披露出来，以便吸引更多的投资者，借此扩大企业规模，大力发展企业，提高自身价值。（三）我国上市公司内部控制信息披露普遍问题由于我国内部控制制度起步相对晚些，发展的也比较不完善，因而在信息披露方面也存在一定的问题。把随着各大洲经济的趋同，中国的上市公司的内控披露也必然与国际上市公司趋同。随着上市公司规模的渐渐壮大，为了达到某种营业业绩，出现财务数据造假的事件，公司内部信息在结构网络中传递失真的问题也越来越严重。因此股东会和董事会对公司内控披露问题的关注度相对较高。内控披露在所有上市公司信息披露方面有着至关重要的地位。企业的内控实质上是为完成企业目的的一种手段，但是内控的设立和执行却是管理者的义务。1、我国大多数上市公司对内部控制没有引起足够的重视，缺乏对相关的法律法规的认识，对内部控制信息披露的标准与要求没有统一。在我国证券监督管理委员会和上
