1、长春工业大学 毕业论文（设计）题 目： 我国经济责任审计问题研究 1摘 要目前，我国经济责任审计工作日趋完善，也取得的一定的成果，经济责任审计的重要性已逐渐被广泛认可，并引起广泛关注。经济责任审计，是指旨在明确国家机关和国有企业事业单位领导人经营管理责任而进行的一种审计活动，也就是我们通常所说的任期经济责任审计或者离任审计。经济责任审计将经济责任、经济权利、经济利益结合为一体，从经济运行活动的合法性、有效性、公平合理性和发展可持续性等方面进行综合分析与评价，在加强领导干部监督管理、促进党风廉政建设方面具有重要作用。然而在现阶段，要实现预期审计的目标，受各方面因素的影响也存在一些亟待解决的问题。
2、在审计对象上虽然已经比较广泛但到目前为止还没有实现全面覆盖，对审计主体来说审计工作的质量也有待提高，而且审计评价和经济责任难界定。完成审计工作后，审计成果难以对领导干部的任用、奖惩造成直接影响。绩效审计体制难以深化。经济责任审计工作联席会议等各项制度和规范还不够健全和完善。因此，针对以上问题，必须采取有效措施，多管齐下，尽快解决当前经济责任审计工作所面临的问题。本文将从经济责任审计的含义入手，简单介绍经济责任审计工作的现实意义和内容方法。从而找出目前我国经济责任审计工作存在的问题，进而分析问题的成因，最后有针对性的提出解决问题的对策。 关键词：经济责任审计 审计评价 审计方法2Economic
3、 responsibility audit the problems and countermeasuresAbstract： At present, Chinas economic responsibility audit work has been improved, also have some achievement, the importance of economic responsibility audit has been widely recognized, and aroused widespread concern. However, in the present sta
4、ge, to achieve the desired goal of audit, the various factors affect also exist some problems to be solved. In the audit object has been more widely but although so far they have not achieve universal coverage, subject to audit for the quality of audit work also needs to be improved, and economic re
5、sponsibility audit evaluation and difficult to define. Finish the audit work, the audit results to the leadership are a direct effect on the employment, rewards and punishments. Performance auditing system is difficult to deepen. Economic responsibility audit work joint conference and so on each sys
6、tem and regulate enough sound and perfect. Therefore, in order to solve these problems, we must take effective measures, multi-methods, as soon as possible to solve the current economic responsibility audit work the problem faced. This paper from the economic responsibility audit of the connotation
7、of simple introduction to economic responsibility audit work practical significance and the method and content. As to find out at present, our economic responsibility audit work problems, and analyzes the cause of the problem, and finally targeted proposes solutions of the problems.Keywords: economi
8、c responsibility;audit problems countermeasures 3目 录引言 .4一、经济责任审计含义 .5（一）经济责任审计的含义 .5（二）我国经济责任审计的内容 .5（三）我国经济责任审计的方法 .5（四）经济责任审计的目的 .6（五）经济责任审计的现实意义 .6二、我国经济责任审计的现状分析 .7三、我国经济责任审计存在的问题及成因分析 .8（一）在审计对象上还没有实现全面覆盖 .8（二）审计工作质量有待提高 .8（三）经济责任审计评价和经济责任难以明确和界定 .9（四）审计成果对领导干部的任用、奖惩影响不大 .10（五）绩效审计难深化 .11四、和改进
9、经济责任审计的对策及建议 .11(一)全面覆盖审计对象 .11（二）培养审计主体的素质 .12（三）加强绩效审计与传统财务审计相融合 .13（四）建立统一的定性和定量评价指标 .13（五）严谨细致、注重细节是深入推进经济责任审计的基础 .144五、结束语 .15引言经济责任审计是伴随着我国的政治经济体制改革而产生的，是我国经济体制和政治体制改革以及社会主义市场经济发展对领导干部经济责任监督的客观要求。经济责任审计风险一般是指被审计领导干部所在单位的财务报表、其他会计资料以及本人述职述廉报告没有公允的反映其任职期间财政收支管理的真实情况，而受业务复杂程度、内部控制制度、审计方案、审计成本、审计经
10、验等多方面因素的影响，审计人员未能发现财务收支管理报告中存在的错误和舞弊，造成经济责任审计评价和意见不公正、甚至不正确的可能性。不能防范和控制审计风险会导致审计失败。审计失败是指财务报告中存在严重不实，审计人员经审计没有发现这种不实或者隐瞒不报，对财务收支管理报告的真实性、合法性和一贯性发表错误的审计意见。众所周知，财务报告在引导经济、政治、组织和个人的决策和行为方面起着重要的作用，因此，审计失败会带来不利结果。如果财务报告存在重大不实，而审计未能发现并将之披露出来，信息使用者很可能会因此做出错误判断，甚至造成重大损失。从这一角度来讲，防范和控制审计风险的主要目的也就是防止审计失败。 5一、经
11、济责任审计含义（一）经济责任审计的含义经济责任审计是指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。（二）我国经济责任审计的内容我国经济责任审计工作主要包括以下三项内容：1、内控制度是否健全有效审计人员在执行审计业务时，不论被审计单位的规模大小，都应该对其内部控制进行测试，并据此确定审计工作的重点范围、抽样规模以及审计程序。2、经费收支及资产购置等是否合规合法经费审计的主要目的是通
12、过以财政财务收支为基础的审计，核实其所在单位财政财务收支的真实、合法性。3、单位的对外投资活动是否合规审计的主要内容主要包括：对外投资项目是否经过有关部门审批；“投资可行性论证报告”是否真实可靠；对外投资有无收益；对外投资是否列入单位的资产总额等内容。其中，第二点是经济责任审计工作的重中之重。（三）我国经济责任审计的方法我国经济责任审计对象按单位性质基本可分为行政事业单位领导人的经济责任审计；县市区长的经济责任审计和企业领导人的经济责任审计。由于不同类型的被审计对象呈现出各自不同的特点，在审计实务中，就要针对各自的特点选择与之相适用的审计方法。1、基本分析法这类审计方法，主要运用于行政事业单位
13、领导人的经济责任审计。经费全部或绝大部分由财政供给，有一部分规费收入和罚没收入，按现行财政管理体制各单位的规费收入和罚没收入实行财政“收支两条线”管理办法。基本分析法，就是要针对行政事业单位的以上特点，首先了解单位的人员编制情况，结6合人员编制情况，分析经费中人员经费是否合理。其次是了解单位的行政职能和管辖范围，对比分析公务费开支的合理性。第三是了解维持行政职能的资产总量是多少，财政核定的年度经费预算额度和有无专项资金收入，分析研究领导任期内主要财务收支活动的合理合法性。2、指标修正法采用指标修正法，就是在运用综合经济指标对县、市区长经济责任进行评价时，不能照搬照抄业已形成的各项指标形成审计评
14、价结论，而是对需要运用的指标分类进行处理，对有健全会计资料的财政、财务收支，专项投资等重要经济指标，应当坚持运用审计手段进行查证核实，对建立在统计基础上的社会经济发展指标，要运用抽样调查、因素分析等方法，对重要经济指标的可信度进行验证，对明显有粗估冒算、泡沫水分的虚假经济指标，要坚决予以修正，以防止由于运用了虚假的经济指标而对被审计对象得出错误的评价结论。3、结果利用法在经济责任审计中，存在着被审计单位的领导干部任职期间长、责任范围广的问题。要在有限的审计时间内，全面、完整、真实地评价和界定被审计单位责任人的经济责任，就需要充分地利用已有的审计结果和其它与经济责任相联系的结论。一是在县市区长经
15、济责任审计中，要分析利用各类专业审计的审计结果，因为专业审计往往在某一方面着力较多，查处较细，对违纪违规问题反映比较全面。二是对任期较长的领导干部经济责任审计中，审计人员要对被审计对象任职期间已进行过的各类审计结果(包括上级审计机关的专门审计和本级审计机关的阶段性审计)和纪检监察部门的结论，以及法院对该单位涉及经济问题的判决都要进行收集整理。三是对企业领导人的经济责任审计中，要充分利用社会审计组织的审计结果。（四）经济责任审计的目的1、经济责任审计的目的经济责任审计的目的不同于常规审计。常规审计的主要目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，其出发点是被审计单位和国家的经济秩序。而经济责
16、任审计的主要目的则是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。（五）经济责任审计的现实意义经济责任审计一经产生就显示了其他审计无法替代的作用，无论是在保护7国家财产的安全、完整、保值、增值方面，还是在健全领导干部的监督管理，促进廉政建设方面，都取得了显著的成效，具有重要的现实意义。 （1）有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部实施领导干部经济责任审计，倡导定性与定量相结合，联系领导干部任期目标，通过对相关的经济指标等情况进行分析考核，对其任期工作业绩作出评价，能够达到客观、公正地确认
17、其经济业绩，全面评价考核领导干部任期业绩的目的，为正确评价和使用干部提供了依据，同时有利于干部更好地履行职责，防止短期行为。 （2）有利于揭露和惩治腐败分子，规范干部行为，促进廉政建设经济责任审计立足于财政、财务收支审计，落脚点在于查明个人经济责任，既对事又对人，而且审计涉及领导干部任职期间一般较长，往往能够发现年度财政、财务收支审计不易发现的问题，有利于揭露和惩治腐败分子。 （3）核实了家底，客观公正地鉴定了前后任的经营业绩和经济责任 经济责任审计立足领导干部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况。能够摸清家底，有利于继任者了解接任单位的真实情况，明确工作思路，缩短适应期，尽快
18、进入角色。二、我国经济责任审计的现状分析我国现在的经济责任审计工作在经历了探索进行、积极推进、规范实施等阶段后。初步形成了以任中、离任审计为主线，以领导干部“三权一廉” （即决策权、管理权、执行权和遵守廉政纪律情况）为主要内容，以制度建设、领导重视、部门配合为保障的经济责任审计模式。经济责任审计已逐步成为干部监督和权力制约的重要机制，在预防和惩治腐败中的作用得到进一步凸显。揭示了预算管理资金不规范，土地出让金征收管理使用不规范、私设“小金库” 、乱收费、截留上级收入、挤占挪用专项资金等问题，特别是查处了一些单位和个人的重大违法违规问题，有效的遏制了企事业单位领导干部的违法违规行为，在促进领导干
19、部勤政廉政，从源头预防腐败，健全干部监管体系等方面发挥了积极作用。与此同时，由于我国经济责任审计工作起步较晚，发展不够完善以及受到各种客观因素的影响，我国的经济责任审计工作还存在一些问题。从实践上看，经济责任审计的法定审计对象尚未实现全面覆盖，部门和单位内部管理干部的经济责任审计尚未全面展开；一些地方对重点部门、关键领域和重点企业的领导干部关注不够。8经济责任审计工作中关系到经济责任审计审什么、怎么审的问题以及审计后如何评价的问题。但是至今有些问题还是处于争论之中，难以实统一的看法和标准。尽管出台了相关规定，规定了经济责任审计责任人的直接责任和主管责任，但条文规定仍过于宽泛和笼统，不便于实际操
20、作。而且对领导干部直接责任进行区分和评价需要界定个人责任，界定个人责任又往往涉及到历史的与现在的、主观与客观的、自主决策与集体决策以及社会、人文、经济环境等各种因素的影响。由于审计任务繁重，而审计力量不足，审计质量难以保证；同时，审计内容还不够全面，仍然以财政财务收支审计为主，缺乏对领导干部履行经济责任情况的全面审计；审计评价指标不够健全，影响对被审计领导干部履行经济责任情况的客观评价。审计工作难度大，难以界定等问题使得评价具有一定的局限性，前后的经济责任如何划分，对被审人员的工作能力、应负责任的范围和性质等如何确定还缺乏具体的评价。我国当前的审计工作在用人与审计上相脱节，部门之间配合不紧密，
21、未能实现案件资源线索资源共享。三、我国经济责任审计存在的问题及成因分析（一）在审计对象上还没有实现全面覆盖截止到目前为止，我国出台的各项法律法规和规定明确的审计对象，由于受到种种因素的影响和制约，在现阶段审计实践中尚未完全覆盖。虽然国有企业领导人员、县级以下党政主要领导干部经济责任审计已基本实现全覆盖，市(地、厅)级党政主要领导干部经济责任审计在不断推进，省部级党政主要领导干部经济责任审计试点规模也在逐步扩大，但对市委书记的审计仍处在试点阶段，对省委书记的审计尚未进行过试点。仍将使我国经济责任发展历程中亟需完善的环节。2011 年 7 月的在呼和浩特召开的全国审计工作座谈会上，审计署审计长刘家
22、义也曾指出，从实践上看，经济责任审计的法定审计对象尚未实现全面覆盖，部门和单位内部管理干部的经济责任审计尚未全面展开；一些地方“眉毛胡子一把抓” ，对重点部门、关键领域和重点企业的领导干部关注不够。（二）审计工作质量有待提高由于审计任务繁重，而审计力量不足，审计质量难以保证；同时，审计内容还不够全面，仍然以财政财务收支审计为主，缺乏对领导干部履行经济责任情况的全面审计；审计评价指标不够健全，影响对被审计领导干部履行经济责任情况的客观评价。而且省部级官员所负责的经济工作的经济决策复杂多变，9审计人员受专业技术条件的限制，要对其经济决策的正确与否作出恰当的评判也决非易事。审计质量是审计工作达到审计
23、目的的有效程度。审计质量的高低影响投资者的切身利益,进而影响到社会公众投资者的信心和一国资本市场发展和市场经济的运行。通过研究影响审计质量的因素进而有效提高审计质量,历来成为政府监管部门、立法机关、公众投资者等利益相关者关注的焦点。目前的研究主要将影响注册会计师审计的审计质量的因素归集为三类:审计环境、审计体主体、审计客体。而审计主体,也就是注册会计师事务所,作为审计的实施主体对审计质量的高低负有最直接的责任,其对审计质量是否给予足够的重视,以及能否在具体审计工作进行规范操作,对审计的质量起到了决定性作用。具体说来，从实力方面讲,规模大的事务所拥有更多经验丰富的注册会计师、更加规范和系统化的人
24、员培训、更加雄厚的资金和人才支持研究发展、可以承接大规模和复杂的业务,因而比起小事务所有着明显的技术优势。其次,从信誉方面说,大型事务所往往拥有更好的信誉,被社会的认可度较高,审计质量更加可靠。反之，相对小的会计师事务所就不具备相应的条件，就会对审计的结果造成一定的影响。而目前由于国家对经济责任审计工作愈加重视，审计主体也就是会计师事务所在全国如雨后春笋一样纷纷成立，结构非常复杂，大小不一，具体标准还有一定的差距等等。这些原因都势必会影响经济责任审计结果的质量。（三）经济责任审计评价和经济责任难以明确和界定如何作出审计评价、具体评价哪些指标、用什么标准来评价，目前并没有一套比较健全的、便于操作
25、的、规范性的评价体系，也没有明确的评价方法，因此，操作起来很困难。同时，如何界定领导干部的直接责任和主管责任，虽然新修订后的审计法有明确的定义，但在实际审计过程中除规定的直接责任外，只要是所管辖范围内的部门或者单位出了问题，都笼统定性为该领导干部的主管责任，过于模糊，造成主管责任等同于没有责任。审计评价是经济责任审计中的一个重要的环节和内容，上级部门运用经济责任审计成果，其中一个重要的前提条件就是审计评价必须客观公正。同时，对审计评价中“责任”的区分、界定又是较为重要的一块，对审计报告中存在的经济问题的责任划分直接影响到干部个人，可以说是各方注目的焦点，但在具体工作中发现目前在经济责任审计评价中还存在诸多难点。尽管县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定规定了经济责任审计责任人的直接责任和主管责任，但条文规定仍过于宽泛和笼统，不便于实际操作。而且对领导干部直接责任进行区分和评价需要界定个人责任，界定个人责任又往往涉及到历史的与现在的、主观与客观的、自主决策与集体决策以及社会、人文、经济环境等各种因素的影
