1、1 1中级财务会计（一）期末复习综合练习（开专）复习说明：单选、多选请大家注意四次形考作业和蓝色的复习小册子，5 月 1 日全面“营改增”后注意，注意营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业;交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。上述业务要缴纳增值税。提供有形动产租赁服务，税率为 17%。提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为 11%。提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外） ，税率为 6%。建筑业：一般纳税人征收 11%的增值税；小规模纳税人可选择简
2、易计税方法征收 3%的增值税。房地产业：房地产开发企业征收 11%的增值税；个人将购买不足 2 年住房对外销售的，按照 5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买 2 年以上（含 2 年）的住房对外销售的，免征增值税。生活服务业：6%。免税项目：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务等。金融业：6%。一、单项选择题（20 分）二、多项选择题（15 分）三、简答题主要涉及以下方面的问题：1银行存款的概念及企业银行存款账户的种类；答：银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币币资金。企业的收款和付款业务，除了按照规定可以使用现金结算的之外，其余均需通过银行转账办理。企业银行存款
3、账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。企业的工资、奖金等现金支取，只能通过基本存款账户办理。一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，如企业异地产品展销、临时性采购资金等。专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品采购资金等。2.备用金的概念及其会计管理；答：备用金是指财会部门按企业有关制度规定，拨付给所属报账单位和企业内有关业务和职能管理部门，用于日常零星
4、开支的备用现金。 会计上对备用金的管理：(1)备用金也是库存现金，应遵守现金管理制度的有关规定； (2)备用金的具体管理方法分定额管理与非定额管理两种。定额管理模式下，企业对使用备用金的部门事先核定备用金定额，使用部门填制借款单，一次从财会部门领出现金。开支报账时，实际报销金额由财会部门用现金补足。非定额管理是指根据业务需要逐笔领用、逐笔结清备用金。3.应收账款与应收票据的区别答:(1)收账期不同。应收账款的正常收账期一般不超过 3 个月，且债务人并不出具付款的书面承诺，账款的偿付缺乏法律约束力。应收票据的收款期最长可达 5 个月，且这种收款的权2 2利和将来应收取的货款金额以书面文件形式约定
5、下来，因此它受到法律的保护，具有法律上的约束力。(2) 应收票据作为商业信用和工具，既可以转让，也可以流通，还可向银行申请贴现。应收账款正常情况下可将其出售或抵借，但在我国目前情况下暂不可行。 4.投资性房地产与自用房地产会计处理的区别答：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。如经营出租的房产、出租的土地使用权等。投资性房地产与自用房地产的会计处理差别：会计计量模式不同。投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产公使用成本模式进行计量。会计处理不同。采用成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销，发生减值的，还应按规定计提减值准则。采用公允价
6、值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊销，也不存在减值的核算，期末按公允价值计量，公允价值变动金额直接计入当期损益。5.权益法的概念及其适用范围；答：权益法是指“长期股权投资”账户的金额要随被投资单位所有者权益总额的变动进行相应调整，以完整反映投资企业在被投资单位的实际权益。权益法下的投资收益，则按被投资方当年实现的净利润为依据；对实际收到的现金股利，权益法下需冲减长期股权投资的账面价值；被投资单位发生亏损时，权益法下要确认相应的投资损失，并相应调整减少长期股权投资的账面价值；被投资方资本公积增加或减少，权益法需相应调整资本公积与长期股权投资的账面价值。适用范围：投资企业对被投资单
7、位能产生重大影响或共同控制的长期股权投资。6.证券投资的概念及其分类；答：证券投资是指企业以购买股票、债券、基金的方式直接投资于证券市场。按投资品种分为股票投资、债券投资和基金投资。股票投资指企业以购买股票的方式将资金投资于被投资企业。购入股票后，表明投资者已拥有被投资企业的股份，成为被投资企业的股东。债券投资指企业通过从证券市场购买债券的方式对被投资方进行投资。债券投资表明投资者与被投资者之间是债权债务关系，而不是所有权关系。基金投资是企业通过购买基金投资于证券市场。基金单位的持有人是基金的受益人体现的是信托关系。7.交易性金融资产与持有至到期投资、可供出售金融资产会计处理的区别答： (1)
8、持有的目的不同：交易性金融资产是为了短期持有,随时准备转让或出售的,其目的就是为了获取短期收益,赚取差价;持有至到期投资持有目的是为了获取稳定的,低风险的、长期性的回报;可供出售金融资产是持有时间是相对较长的（一般是要超过一年的）,但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的,是没有固定的期限与可预见的回报的. (2)对象是不同的:交易性金融资产的对象工具可以是股票,也可以是债券.持有至到期投资的对象工具则必须是债券,不可是股票.可供出售金融资产的对象工具可以是股票,也可以是债券。 (3)核算的原则不同：交易性金融资产与可供出售金融资产后续计量原则是公允价值属性,交易性金融资产是
9、完全的公允价值来计量的,而可供出售金融资产则是以公允价值与实际利率法摊余成本相结合（债券时） ；而持有至到期投资的后续计量原则是历史成本属性,用实际利率摊余成本法。(4)初始确认核算不同.交易性金融资产在取得时所发生的交易费用是记入到当期损益（投资收益）,而持有至到期投资与可供出售金融资产交易时发生的交易费用是记入到所取得的金融资产的成本.(5)减值的计提与转回的方法与渠道是不同的:交易性金融资产是不存在计提减值准备的问题的；持有至到期投资和可供出售金融资产者需要计提减值准备,但二者的计提减值时的会计处理是有一定差别的,并且二者所计提的减值准备也均可以转回的，但转回的渠道不同。8.发出存货计价
10、的含义及其可使用的方法；答：发出存货计价是指：发出存货时，采用一定方法计算确定发出存货的单位成本，进而计算发出存货总成本的方法或程序。3 3我国企业会计准则规定可使用的存货发出成本计价方法主要有：个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等。9.期末存货计价为什么应采用成本与可变现净值孰低法；答：期末存货计价采用成本与可变现净值孰低法，主要理由是使资产负债表上期末的存货价值符合资产定义。当存货的期末可变现净值下跌至成本以下时，由此形成的损失已不符合资产的“未来经济利益流入”的实质，因而应将这部分损失从存货价值中扣除，计入当期损益。这也是会计核算谨慎性原则的要求。否则，此时仍以其历史成本
11、计价，就会出现虚夸资产的现象，导致会半信息失真。10企业银行存款账户种类及其转账结算内容答: 企业银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。其转账结算内容为:(1)存款人因办理日常转账结算和现金收付需要，可以开立基本存款账户，它是存款人的主办账户，存款人日常经营活动发生的资金收付以及工资、奖金的支取，都应通过该账户办理.(2) 存款人因借款和其他结算需要，可以在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立一般存款账户，存款人可以通过该账户办理转账结算和现金缴存,但不得办理现金支取； (3)存款人按照国家法律、行政法规和规章的规定，需要对其特定用途资金进行专项管
12、理和使用的，可以开立专用存款账户，该类账户主要用于办理各项专用资金的收付，支取现金按照有关规定办理；(4)临时机构或存款人因临时性经营活动的需要，可以开立临时存款账户，用于办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付，此类账户可按照国家现金管理的规定支取现金11投资性房地产的含义及其后续计量模式；答：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。如经营出租的房产、出租的土地使用权等。投资性房地产与自用房地产的会计处理差别：（1）会计计量模式不同。投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产仅使用成本模式进行计量。 （2）会计处理不同。采用成本模式计量时，投资性房地产或自
13、用房地产均需计提折旧或摊销，发生减值的，还应按规定计提减值准则。采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊销，也不存在减值的核算，期末按公允价值计量，公允价值变动金额直接计入当期损益。12.投资性房地产会计处理与自用房地产会计处理的区别答：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。如经营出租的房产、出租的土地使用权等。投资性房地产与自用房地产的会计处理差别：会计计量模式不同。投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产公使用成本模式进行计量。会计处理不同。采用成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销，发生减值的，还应按规定计提减
14、值准则。采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊销，也不存在减值的核算，期末按公允价值计量，公允价值变动金额直接计入当期损益。13企业购入上市公司发行的股票或债券如何确认答: 企业购入上市公司发行的股票或债券时,要分清持有意图和持有期限来确认所属的会计科目。若短期持有、持有的目的是为了获取短期收益及赚取差价的，则作为交易性金融资产处理；若持有时间是相对较长的（一般是要超过一年的）,但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的,是没有固定的期限与可预见的回报的，可作为可供出售金融资产来处理；若持有目的是为了获取稳定的,低风险的、长期性的回报且有能力持有至到期才出
15、售的，作为持有至到期投资处理；若持有的时间较长、持有的目的是为了对被投资方实施重大影响、控制或共同控制的股票，则作为长期股权投资来核算。14固定资产可收回金额及固定资产减值的含义；答：固定资产可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者。企业取得固定资产后，在长期的使用过程中，除了由于使用等原因导致固定资产价值磨损并计提固4 4定资产折旧外，还会因损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其可收回金额低于账面价值，称为固定资产减值。期末（至少按年）企业应当对固定资产逐项进行检查，如果由于损坏、长期闲置等原因导致可收回金额低于账面价值的，应计提减值准备。固定
16、资产减值准备应按单项项目计提。15.固定资产后续支出的含义及其会计处理规定；答:固定资产的后续支出通常包括固定资产在使用过程中发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等。固定资产的更新改造等后续支出，满足资本化确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；不满足本准则第四条规定确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益(管理费用)。固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合资本化的确认条件，应当在发生时计入当期管理费用，不得采用预提或待摊方式处理。16.无形资产摊销的相关规定答：（1）使用寿命不确认的无形资产，会计上不核算摊销，只需核算
17、减值。只有使用寿命有限的无形资产才需要在估计的使用寿命内采用系统合理的方法进行摊销。 （2）无形资产的使用寿命应进行合理估计与确认。 （3）无形资产的摊销期自其可供使用时（即达到预定用途）开始至终止确认时止。 （4）其摊销方法多种，包括直线法、生产总量法等。具体选择时，应反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，并一致地运用不同会计期间。 （5）一般情况下无形资产的残值为零。四、单项业务题主要涉及以下经济业务类型：1以银行存款购入股票作为交易性金融资产管理；如：2009 年 3 月 1 日，以银行存款购入 A 公司股票 50000 股，作为交易性金融资产管理，每股价格16 元，同时支付相
18、关费用 4000 元。借：交易性金融资产 A 公司股票（成本） 800000投资收益 4000贷：银行存款 8040002存出投资款委托证券公司购买债券；如：通过银行向在证券公司开立的投资账户存入资金 100 万，以委托证券公司购买证券。借：其他货币资金-存出投资款 1000000贷：银行存款 10000003委托证券公司购入债券一批计划持有至到期；如：委托证券公司购入债券一批计划持有至到期，债券的面值为 200 万元，购入价为 204 万元。借：持有至到期投资成本 2000000利息调整 40000贷：其他货币资金-存出投资款 20400004、以银行存款购入股票计划长期持有；如：以银行存款
19、购入某公司股票 100 万股，计划长期持有，该股票的面值为 1 元，买价为 5 元（已包含已宣告发放的现金股利 0.5 元） ，占该公司股本的 10%，另外支付相关税费 50000 元。借：长期股权投资 4550000应收股利 500000贷:银行存款 50500005.长期股权投资（采用成本法核算）确认投资收益；如: 长期股权投资采用成本法核算。根据被投资方公布的本年度利润分配初步方案，本年度公司确认应收现金股利 15 万元。 借：应收股利 150000贷：投资收益 1500006.备用金核算；5 5如：向储运部拨付定额备用金 8 000 元，由出纳员用现金付讫。 借：备用金 8000贷：库
20、存现金 80007.从银行存款中划款申请办理信用卡如：向银行申请办理信用卡，金额 50000 元从银行存款户中转账支付。借：其他货币资金 50000贷：银行存款 500008.委托银行开出银行汇票用于支付购料款；如：委托银行开出银行汇票一张，金额 80000 元，准备用于支付购货款。借：其他货币资金银行汇票 80000贷：银行存款 800009.用银行存款预付购货款；如：用银行存款预付购货款 100000 元。借：预付账款 100000贷：银行存款 10000010.持有至到期投资本期确认利息收入；如：持有至到期投资本期确认应收利息 50000 元，实际利息 46500 元。借：应收利息 50
21、000贷：持有至到期投资利息调整 3500投资收益 4650011.采用权益法核算的长期股权投资本月确认投资收益；如：对甲公司的长期股权投资采取权益法核算（股份占 30%） 。本月甲公司实现税后利润为 200000 元，决定分配现金股利 180000 元。借：长期股权投资损益调整 60000贷：投资收益 60000借：应收股利 54000贷：长期股权投资-损益调整 5400012出售一项非专利技术；如： 出售非专利技术一项，收入 15 万元已存入银行。该项专利的账面价值 20 万元，累计摊销 80000元，未计提减值；不考虑相关税费。借：银行存款 150000累计摊销 80000贷：无形资产
22、200000营业外收入 3000013.摊销自用商标成本；如：摊销自用商标价值，价款 10 万元，预计摊销年限为 10 年。借：管理费用 10000贷：累计摊销 1000014.结转生产领用原材料的实际成本和成本差异；如: 本月生产车间生产产品领用材料一批,计划成本为 200000 元,材料成本差异率为 1%.借:生产成本 202000贷:原材料 200000材料成本差异 200015.结转固定资产清理净收益和净损失；如：结转固定资产出售净收益 15 000 元 。借：固定资产清理 150006 6贷：营业外收入处置固定资产净收益 15000如:结转固定资产出售净损失 10 000 元 。借:
23、营业外支出 10000贷: 固定资产清理 1000016.确认坏账损失；如：确认坏账损失 150 000 元。 借：坏账准备 150000贷：应收账款 15000017销售产品预收部分货款余款尚未结清；如：销售产品一批，价款 30 万元、增值税 51000 元。经查，该笔销售已于上月预收 200000 元，余款尚未结清。借：预收账款 200000应收账款 151000贷：主营业务收入 300000应交税费应交增值税(销项税额) 5100018.结转销售产品的成本；如: 结转销售产品的成本 50000 元.借:主营业务成本 50000贷:库存商品 5000019.销售商品收到商业汇票；如: 销售
24、产品一批，价款 30 万元,增值税 51000 元。收到客户开出的商业承兑汇票一张,面值为351000 元.借：应收票据 351000贷：主营业务收入 300000应交税费应交增值税 5100020.不带息商业承兑汇票到期付款人无力支付；如：一张为期 4 个月、面值 60000 元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿还。借：应收账款 60000贷：应收票据 6000021购进材料款已付材料未到；如：从外地购入材料（按计划成本核算）价款 40000 元，增值税率为 17%，款未付，货未达。借：材料采购 40000应交税费应交增值税（进项税额）6800贷：应付账款 4680022.已付款材料运达企
25、业并验收入库（实际成本、计划成本） ；如：上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，价款 50000 元，计划成本为 52000 元。借：原材料 52000贷：材料采购 50000材料成本差异 200023.采购材料开出商业承兑汇票；如: 采购材料一批,价款为 50000 元,增值税为 8500 元,开出一张面值为 58500 元的商业承兑汇票交给供应商.借:在途物资 50000应交税费应交增值税（进项税额）8500贷: 应付票据 5850024.盘亏原材料原因待查；7 7如: 盘亏原材料,原采购成本为 20000 元,增值税 3400 元,原因待查；借:待处理财产损益 23400贷:原材料
26、 20000应交税费应交增值税（进项税额转出）340025计提固定资产减值损失；如：计提固定资产减值损失 20000 元。 借：资产减值损失 20000贷：固定资产减值准备 2000026.计提无形资产减值损失；如：计提无形资产减值损失 20000 元。 借：资产减值损失 20000贷：无形资产减值准备 2000027.对临时出租的办公楼计提折旧；如: 对临时出租的办公楼计提折旧 50000 元。借：其他业务成本 50000贷：累计折旧 5000028.对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧；如:计提投资性房地产折旧 75000 元。借：其他业务成本 75000贷：投资性房地产累计折
27、旧 7500029采用分期付款方式购入设备；如：采用分期付款方式购入一项不需要安装的设备，该设备的总价值为 300 0000 元，每年末付款100 0000 元，3 年付清。该项设备的现购价格为 2486900 元。借：固定资产 2486900未确认融资费用 513100贷：长期应付款 300000030.购入设备款项已通过银行支付；如：购入生产用设备已交付使用，价款 100000 元，增值税 17000 元，并通过银行支付。借：固定资产 100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款 11700031将不带息应收票据贴现（支付银行贴现利息后余款存入公司存款账户）；如：将一张
28、面值 100000 元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现息 3000 元。借：银行存款 97000财务费用 3000贷：应收票据 10000032.收到出租设备收入存入银行。如：收到本月出租设备收入 30000 元存入银行。借：银行存款 30000贷：其他业务收入 3000033投资性房地产（用公允价值模式计量）期末发生公允价值变动收益；如：投资性房地产原造价为 9000 万元，本月确认的公允价值为 9200 万元，确认公允价值变动收益。借：投资性房地产公允价值变动 2000000贷：公允价值变动损益 200000034.将可供出售金融资产出售净收入存入银行（持有期内已确认公允
29、价值变动净收益）；8 8如：将股票 10 万股出售（已确认为可供出售金融资产）出售，每股售价 10 元，每股购买价为 5 元，持有期内已确认公允价值变动净收益为每股 3 元，净收入存入银行。（1） 借：银行存款 1000000贷：可供出售金融资产成本 500000公允价值变动 300000投资收益 200000（2）借：其他综合收益 300000贷：投资收益 30000035.确认可供出售金融资产公允价值变动损失；如：确认可供出售金融资产公允价值变动损失 20000 元。借：其他综合收益 20000贷：可供出售金融资产公允价值变动 2000036、交易性金融资产期末确认公允价值变动收益 50
30、000 元。借：交易性金融资产公允价值变动 50 000贷：公允价值变动损益 50 00037、一张面值 60 万元，票面利率 5% ，3 年期的到期一次还本付息的债券到期，本利和全部收回并存入银行；借：银行存款 690000贷：持有至到期投资成本 600000应计利息 9000038、销售商品一批，增值税专用发票上列示价款 50000 元、增值税 8500 元；现金折扣条件为2/10、N/30。该批商品成本为 30000 元。借：应收账款 58500贷；主营业务收入 50000应交税费应交增值税（销项税额）850039、上项销售商品货款在折扣期第 8 天收到。借：银行存款 57500财务费用
31、 1000贷：应收账款 58500五、计算题1. 1 月 3 日购入同日发行的债券一批计划持有至到期，该批债券每半年付息一次，公司于每年的 6月 30 日、12 月 31 日结算利息并分摊债券溢价。要求计算该项债券投资的购入债券溢价、半年的应收利息、采用实际利率法计算的第 1 期投资收益以及分摊的债券溢价、第 1 期末的债券摊余成本。例题：2010 年 1 月 3 日 H 公司购入同日发行的总面值 1 000 000 元、期限 3 年、票面利率 6%的债券一批，计划持有至到期，实际付款 1 056 030 元；该批债券每半年付息一次，付息日为 1 月 1 日、7月 1 日。H 公司于每年的 6
32、 月 30 日、12 月 31 日结算利息并分摊债券溢价。债券购入日实际利率为 4%。要求计算该项债券投资的下列指标:(1)购入债券的溢价；(2)半年的应收利息；(3)采用实际利率法计算的第 1 期投资收益以及分摊的债券溢价；(4)第 1 期末的债券摊余成本。(注意： 列示计算过程 金额以“元”为单位，并对计算结果保留 2 位小数)解：(1)购入债券溢价=买价 1 056 030 元一面值 1 000 000 元=56 030 元(2) 半年应收利息= 债券面值 1 000000 元 半年的票面利率 3%=30 000 元9 9(3) 第 1 期实际投资收益=1 056 030 元 半年的实际
33、利率 2%=21 120.6 元本期分摊溢价= 30 000 元一 21 120.6 元=8 879.4 元(4) 第 1 期末债券摊余成本=1 056 030 元-8 879.4 元=1 047 150.6 元或= 1 000 000 元+(56 030 元-8879.4 元)=1 047 150.6 元2.公司经营三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法计提存货跌价准备。已知第一年初各项存货跌价准备金额以及第一年末和第二年末各项存货成本及其可变现净值，要求按公司规定分别确认第一、二年末三项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备，并将结果填入表中。例题：长盛公司经营
34、 A、B、C 三种商品，期末存货来用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法计提存货跌价准备。2013 年初各项存货跌价准备均为 0，2013、2014 年末的有关资料如下表所示。请按公司规定分别确认 2013、2014 年末三项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备，并将结果填入下表。长盛公司期末存货价值计算表 金额：元日 期品 名 成 本可变现净值 期末价值 计提(+)或冲减（一）的跌价准备A 10 000 8 500B 15 000 16 0002013. 12. 31c 28 000 25 000A 15 000 1 3 000B 22 000 21 000 2014. 12. 3
35、1c 34 000 32 000解：长盛公司期末存货价值计算表金额：元日 期 品 名 成本 可变现净值 期末价值计提(+)或冲减（一）的跌价准备A 10 000 8 500 8 500(1 分) +1 500 B 15 000 1 6 000 1 5 000（1 分） O 2013. 12. 31C 28 000 25 000 25 000（1 分） +3 000 A 15 000 1 3 000 13 000（1 分） +500 B 22 000 21 000 21 000（1 分） +1 000 2014. 12. 31 C 34 000 32 000 32 000（1 分） -1 000
36、 3. 3 月 2 日购入甲公司股票*股作为长期投资，每股买价*元、其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股*元，支付相关税费*元。投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。当年甲公司实现税后利润为*元，决定分配现金股利*元。要求计算：（1）该项股票投资的初始成本；（2）假设所购股票占甲公司普通股的*%，请采用成本法计算该项投资的应收股利与投资收益；（3）假设所购股票占甲10 10公司普通股的*%，并能对甲公司的生产经营产生重大影响，请采用权益法计算该项投资的应收股利与投资收益。 例题：2010 年 1 月 20 日 H 公司认购 C 公司普通股 10%、计 100 万股准备长期持有，每
37、股面值 1 元，实际买价每股 10 元、其中包含每股已宣告但尚未支付的现金股利 0.2 元；另外支付相关费用 20000 元。2010 年度 C 公司实现净利润 800 万元，宣告分配现金股利 500 万元。 要求计算 H 公司上项投资 2010 年的下列指标： （1）初始投资成本；（2）应收股利；（3）采用成本法核算应确认的投资收益；（4）如果采用权益法核算，2010 年应确认的投资收益以及年末该项长期股权投资的账面余值。 解：(1)长期股权投资初始成本=1 000 000 (10-0. 2)+20 000=9 820 000 元(2)应收股利=5 000 000 10 % = 500 00
38、0 元(3)成本法下的投资收益=5 000 000 10 % = 500 000 元(4)权益法下的投资收益= 8 000 000 10 %= 800 000 元权益法下 2010 年末长期股权投资账面余值一初始投资成本 982 万元+投资收益 80 万元一应收股利 50 万元=1012 万元4.2013 年 12 月底甲公司购入一台设备并投入使用，原价*元，预计使用*年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为*年。要求：（1）采用双倍余额递减法计算该设备 2014 年、2015 年度的折旧额及 2015 年末的净值；（2）2015 年末设备的可收回金
39、额为*元，计算确定年末该设备的账面价值；（3）若采用年数总和法计算折旧，2014 年、2015 年设备的折旧额又是多少？例题：2013 年 12 月底甲公司购入一台设备并投入使用，原价 15 万元，预计使用 5 年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为 5 年。要求(列示计算过程):(1)采用双倍余额递减法计算该设备 2014 年、2015 年度的折旧额及 2015 年末的净值;(2)2015 年末设备的可收回金额为 60 000 元，计算确定年末该设备的账面价值;(3)若采用年数总和法计算折旧，2014 年、2015 年设备的折旧额又是多少?解：(
40、1)2014 年度:采用双倍余额递减法估计折旧，2014 年折旧额=150 000 X 40 % = 60 000 元2015 年折旧额=90 000 X 40 % =36 000 元2015 年末设备净值=150 000 一(60 000+36 000) =54 000 元(2)2015 年末，设备净值 54 000 元可收回金额 60 000，未发生减值，故:本年末设备的账面价值一净值=54 000 元(3)采用年数总和法估计折旧， 2014 年折旧额=150 000X5/15=50 000 元2015 年折旧额=150 000 X 4/15=40 000 元5.K 公司的坏账核算采用备抵
41、法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2012 年 12 月 31日“坏账准备”账户余额*元。2013 年 10 月将已确认无法收回的应收账款*元作为坏账处理，当年末应收账款余额*元，坏账准备提取率为*%；2014 年 6 月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款*元，当年末应收账款余额*元，坏账准备提取率由原来的*%提高到*%。要求：分别计算 K 公司 2013 年末、2014 年末“坏账准备”账户的余额以及应补提或冲减的坏账准备金额。例题：K 公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2012 年 12 月31 日“坏账准备”账户余额 24 000 元。2013 年 10 月将已确认无法收同的应收账款 12 500 元作为坏账
