1、 08 清单计价模式下竣工结算相关问题研究 -以业主方工程造价控制为研究视角 摘 要 随着我国经济的快速发展、建设项目投资的日益增多，在工程价款结算中，竣工结算所出现的问题日益严重。当今市场下如何行之有效审查竣工结算，这个问题越来越受到人们的重视。 2008 版清单计价规范的颁布实施，体现了工程量清单计价全过程造价管理的要求。 一 本文以 08 版本清单规范为主体，以竣工结算的审查为目的通过对比分析法律法规并抓住竣工结算关键问题，对其进行深化解决为论文的主体结构。 二 分析竣工结算管理的现状和存在的问题，提出竣工结 算管理的关键控制点并对其分析和研究。 三 结合相关法律法规，以业主方视角对竣工
2、结算关键控制点进行审查。抓住审查的重点，明确审查依据，提出正确方法，从而使竣工结算阶段的工作更有成效。 关键词 ： 竣工结算 变更 调价 索赔 业主审查 Research on the Problems of Completion Settlement under 08 Version of Code of Valuation with Bill Quantity of Construction Works -With the Version of Owners Controling of Cost ABSTRACT Investment of construction projects in
3、creased day by day with the rapid development of our economy.When (we are) doing the Project-price accounting,problems with completion settlement became increasingly serious .It was taken more attention ， that how to examine completion settlement efficiently under nowadays market circumstances. 08 v
4、ersion of Code of valuation with bill quantity of construction works was brought into operation,and this embodied the BOQ requirements in the valuation of whole process cost management. First,this paper took 08 version of Code of valuation with bill quantity of construction works as the main body,an
5、d was for the purpose of completion settlementing review. By comparison and analyzing laws and regulations,the papers primary structure focused on the deepening solution the key-Prolems of final accouting. Second, it analysed the current situation and trouble of the final accouting management. Key-c
6、ontrol-point of completion settlementing was presented and taken into analysing in this paper. At last,It reviewed the key-control-pionts of final accouting in the owners perspective with the combination of laws and regulations.The step of final accouting became effective not only by grasping the ke
7、rnel and clearing the basis of the review but also by putting forward correct methods. KeyWords: Completion Settlement Varation Price Adjustment Claims Owners Review目 录 第一章 绪论 . 1 1.1 选题背景及意义 . 1 1.1.1 选题背景 . 1 1.1.2 选题意义 . 2 1.2 文献综述 . 3 1.2.1 竣工结算概述 . 3 1.2.2 问题的提出 . 6 1.2.3 工程变更 . 8 1.2.4 索赔 . 9
8、1.2.5 工程价款调整 . 10 1.2.6 竣工结算审查 . 10 1.2.7 文献小结 . 12 1.3 研究的内容及框架 . 12 1.3.1 研究对象 . 12 1.3.2 研究内容 . 12 1.3.3 研究框架 . 13 第二章 业主竣工结算中的工程变更审查 . 14 2.1 工程变更审查重点识别 . 14 2.1.1 工程变更审查重点的调查数据 . 14 2.1.2 工程变更审查重点的调查分析 . 20 2.2 工程变更的审查 . 23 2.2.1 变更审查 程序 . 23 2.2.2 资料收集 . 24 2.2.3 审查变更程序的正确性 . 24 2.2.4 审查变更依据合理
9、性 . 26 2.2.5 审查变更价款计算的准确性 . 26 2.2.6 签认变更报价书 . 29 2.2.7 资料归档 . 29 第三章 竣工结算中的价款调整审查 . 30 3.1 价款调整的重点识别 . 30 3.1.1 价款调整审查重点的调查数据 . 30 3.1.2 价款调整审查重点的调查分析 . 33 3.2 价款调整审查 . 35 3.2.1 价款调整审查程序 . 35 3.2.2 资料收集 . 36 3.2.3 审查价款调整程序的正确性 . 36 3.2.4 审查价款调整依据合理性 . 37 3.2.5 审查价款调整计算的准确性 . 39 3.2.6 签认价款调整报告 . 43
10、3.2.7 资料归档 . 43 第四章 业主竣工结算中的索赔审查 . 44 4.1 索赔审查的重点识别 . 44 4.1.1 索赔审查重点的调查数据 . 44 4.1.2 索赔 审查重点的调查分析 . 47 4.2 费用与工期索赔的审查 . 50 4.2.1 费用与工期索赔的审查程序 . 50 4.2.2 资料收集 . 51 4.2.3 审查索赔程序的正确性 . 52 4.2.4 审查索赔依据的合理性 . 53 4.2.5 审查索赔计算的正确性 . 54 4.2.6 签认索赔报告 . 57 4.2.7 资料归档 . 57 总结及展望 . 58 参考文献 . 59 附 录 . 60 致 谢 .
11、71 外文 资料 . 72 中文译文 . 79 天津理工大学 2011 届本科毕业论文 1 第一章 绪论 1.1 选题背景及意义 1.1.1选题背景 1.定额计价向清单计价转变中竣工结算的不同 2003 年以前 ,我国实行的是传统的计价模式 , 随着经济建设的不断发展 ,传统的计价模式已不在适应市场经济的需要 ,工程量清单计价方式应运而生 ,并快速在全国推广。 03 清单下竣工结算与 03 前的定额计价下的竣工 结算区别在于： (1)费用组成不同 ： 传统预算定额计价法的工程造价由直接工程费、现场经费、间接费、利润、税金组成。工程量清单计价法工程造价包括分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、
12、规费、税金组成。包括完成每项工程包含的全部工程内容的费用；包括完成每项工程内容所需的费用（规费、税金除外）；包括工程量清单中没有体现的，施工中又必须发生的工程内容所需费用，包括风险因素而增加的费用。 (2)结算的编制依据不同 ： 传统的定额预算计价法依据图纸；人工、材料、机械台班消耗量依据建设行政主管部门颁发的预算定额；人工、材料、机 械台班单价依据工程造价管理部门发布的价格信息进行计算。工程量清单报价法，根据建设部第 107号令规定，标底的编制根据招标文件中的工程量清单和有关要求、施工现场情况、合理的施工方法以及按建设行政主管部门制定的有关工程造价计价办法编制。 (3)调价方式不同 ：传统的
13、定额预算计价合同价调整方式有：变更签证、定额解释、政策调整。工程量清单计价法合同价调整方式主要是索赔。工程量清单的综合单价一般通过招标中报价的形式体现，一但中标，报价作为签订施工合同的依据相对固定下来，工程结算按承包商实际完成工程量乘以清单中相应的单价计 算。 (4)索赔事件增加 ：因承包商对工程量清单单价包含的工作内容一目了然、故凡建设方不按清单内容施工的，任意要求修改清单的，都会增加施工索赔的因素。 2.08 清单出台引起的竣工结算方式的进一步调整 （建设部第 63号）自 2008年 7月 9日发布， 12月 1日起实施。原建设工程工程量清单计价规范 GB50500-2003同时废止。 2
14、008建设工程工程量清单计价规范是统一工程量清单编制和计价方法、规范工程量清单计价行为的国家标准，是在招投标工程中实行工程清单计价的基础，是调整工程量清单计价活动中承发包各方关系的 准则，是各级建设行政主管部门对工程造价计价活动进行监督管理的重要依据。 03计价规范只强调工程量清单在招投标阶段的使用。 08计价规范中把工程量清单作为编制招标控制价、投标报价、计算工程量、支付工程款、调整合同价款、办理竣工结算以及工程索赔等的依据之一。 2008版计价规范 在总结 2003版计价规范 实施经验的基础上，针对执行中存在的问题，特别是清理拖欠工程款工作中普遍反映的在工程实施阶段中有关工程价款调整、支付
15、、天津理工大学 2011 届本科毕业论文 2 结算等方面缺乏依据的问题，主要修订了 2003版计价规范 正文中不尽合理、可操作性不强 的条款以及表格形式，特别增加了采用工程量清单计价如何编制工程量清单和招投标控制价、投标报价、合同价款约定以及工程计量与价款支付、工程价款调整、索赔、竣工结算、工程计价争议处理等内容，并增加了条文说明。 3.全过程造价管理思想对竣工结算提出新的要求 2008版计价规范 涵盖了工程实施阶段从招投标到工程竣工结算办理的全过程，包括工程量清单的编制，招标控制价和投标报价的编制，工程发、承包合同签订时对合同价款的约定，施工过程中工程量的计量与价款支付，索赔与现场签证，工程
16、价款的调整，工程竣工后竣工结算的办理以及对工 程计价争议的处理。 体现了 工程量清单计价全过程造价管理 的要求，使规范形成有机整体 。根据工程造价的计价具有动态性和阶段性的特点，可以把整个工程建设期可以分为五个阶段，即投资决策阶段，设计阶段，招标投标阶段，施工阶段和竣工验收阶段，在投资决策阶段和设计阶段更侧重于工程的估算与工程的概预算，而在新规范中为了补充和完善了工程量清单计价模式下侧重于招投标阶段，施工阶段与竣工验收阶段的工程价款结算，在 08计价规范中提出了招标控制价、投标价、合同价、竣工结算价等不同概念。反映了不同的计价主体对工程造价的逐步深化、 逐步细化、逐步接近和最终确定工程造价的过
17、程。这与工程量清单主要应用于招投标阶段及工程实施期合同价款管理相一致，完善了整个建设过程的价格概念。 2009年建设项目全过程造价咨询规程的颁布实施又为把结算问题放到全过程中考虑给予了新的要求。 1.1.2选题意义 竣工结算对业主方影响意义重大， 工程竣工结算是整个建筑市场的 “灵魂工程 ”，是建筑工程项目的最后也是重要的一个环节。 其对业主方具体意义表现在： (1)使工程造价控制在合理的范围内 ： 就是在满足项目建设标准、质量的前提下，在项目的投资决策阶段、设计阶段和实施阶 段以及 竣工决算阶段把工程造价控制在批准的限额之内，合理使用人力、物力、财力，取得较好的投资效益和社会效益。 (2)确
18、保和提高建设工程的投资效益 ： 在进行竣工结算的审核时，只有做到对项目资料的合理收集整理、真人核对合同条款、 检查隐蔽验收记录 、 落实设计变更、工程变更 设计变更手续齐备完整 并审查审计变更的真实性、合理性等一系列的问题才能 保证资金的安全有效使用和工程建设质量，促进项目顺利实施，提高投资效益，达到投资调控预期目标， 是业主方的根本利益。 (3)减少决算偏差，节约工程决算审计费用： 竣工决算是建设工程经济效益 的全面反映，是项目法人核定各类新增资产价值，办理其交付使用的依据。通过竣工决算，一方面能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果；另一方面可以通过竣工决算与概算、预算的对比分析，考核投资
19、控制的工作成效，总结经验教训，积累技术经济方面的基础资料，提高未来建设工程的投资效益。审查竣工结算从而减少了决算的偏差，使在决算审计上的费用得以节约。 天津理工大学 2011 届本科毕业论文 3 1.2 文献综述 中华人民共和国国家标准建设工程工程量清单计价规范 GB 50500-2008以下简称“ 08规范”。财政部、建设部关于印发建设工程价款结算暂行办法的通知财建 2004369 号以下简称 369 号文。 中华人民共和国标准施工招标文件（ 2007 年版） 以下简称 56 号部令。 1.2.1竣工结算概述 1.竣工结算的程序 关于竣工结算的程序， 08清单规范、 369号文、 56号部令
20、均作出详细规定，具体如表 1.1所示 。表 1.1 各规范 /文件对竣工结算程序的规定 Table1.1 All the provisions of the laws and regulations on the final settlement procedures 程序 “ 08规范” 369号文 56部号令 1）承包人在规定时间内编制竣工结算书（未按程序要求做的后果） 4.8.8承包人应在合同约定时间内编制完成竣工结算书，并在提交竣工验收报告的同时递交给发包 人。（ 承包人未在合同约定时间内递交竣工结算书，经发包人催促后仍未提供或没有明确答复的，发包人 可以根据已有资料办理结算 ） 人编
21、制，发包人审查；实行总承包的工程，由具体承包人编制，在总承包人 审查的基础上，发包人审查。（承包人应在合同约定期限内完成项目竣工结算编制工作，未在规定期限内完成的并且提不出正当理由延期的，责任自负） 17.5.1（ 1） 工程接收证书颁 发后，承包人应按专用合同条款约定的份数和期限向监理人提交竣工付款申请单，并提供相关证明材料。除专用合同条款另有约定外，竣工付款申请单应包括下列内容：竣工结算合同总价、发包人已支付承包人的工程价款、应扣留的质量保证金、应支付的竣工付款金额。（ 2）监理人对竣工付款申请单有异议的，有权要求承包人进行修正和提供补充资料。经监理人和承包人协商后，由承 包人向监理人提交
22、修正后的竣工付款申请单。 天津理工大学 2011 届本科毕业论文 续表 1.1 4 程序 “ 08规范” 369号文 56部号令 2）发包人或其委托人按合同约定时间核对 4.8.9 发包人在收到承包人递交的竣工结算书后，应按合同约定时间核对。 (同一工程竣工结算核对完成，发、承包双方签字确认 后，禁止发包人又要求承包人与另一个或多个工程造价咨询人重复核对竣工结算。 ) 工程竣工结算报告金额 审查时间 1500万元以下 从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起 20天 2500万元 2000万元 从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起 30天 3 2000万元 5000万元 从接到竣工
23、结算 报告和完整的竣工结算资料之日起 45天 4 5000万元以上 从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起 60天建设项目竣工总结算在最后一个单项工程竣工结算审查确认后 15天内汇总，送发包人后 30天内审查完成。 17.5.2 （ 1）监理人在收到承包人提交的竣工付款申请单后的 14天内完成核查，提出发包人到期应支付给承包人的价款送发包人审核并抄送承包人。发包人应在收到后 14天内审核完毕，由监理人向承包人出具经发包人签认的竣工付款证书。监理人未在约定时间内核查，又未提出具体意见的，视为承包人提交的竣工付款申请单 已经监理人核查同意；发包人未在约定时间内审核又未提出具体意见的，监理人提
24、出发包人到期应支付给承包人的价款视为已经发包人同意。 3)承包人审查核对意见 4.8.10承包人在接到发包人提出的核对意见后，在合同约定时间内，不确认也未提出异议的，视为发包人 提出的核对意见已经认可，竣工结算办理完毕。 4)发包人签收并支付竣工结算价款 4.8.10发包人或受其委托的工程造价咨询人收到承包人递交的竣工结算书后，在合同约定时间内，不 核对竣工结算或未提出核对意见的，视为承包人递交的竣工结算书已经认可，发包人应向承包 人支付工程结算价款。 发包人收到承包人递交的竣工结算报告及完整的结算资料后，应按本办法规定的期限(合同约定有期限的，从其约定 )进行核实，给予确认或者提出修改意见。
25、发包人根据确认的竣工结算报告向承包人支付工程竣工结算价款，保留5左右的质量保证 (保修 )金，待工程交付使用 1年质保期到期后清算，质保期内如有返修，发生费用应在质量保证(保修 )金内扣除。 17.5.2（ 1）发包人应在监理人出具竣工付款证书后的 14天内，将应支付款支付给承包人。发包人不按期支付的，按第 17.3.3（ 2）目的约定，将逾期付款违约金支付给承 包人。 （ 3）承包人对发包人签认的竣工付款证书有异议的，发包人可出具竣工付款申请单中承包人已同意部分的临时付款证书。存在争议的部分，按第 24条的约定办理。 资料来源：根据“ 08规范” 369号文 56号部令自行编制 天津理工大学
26、 2011 届本科毕业论文 5 2.竣工结算的编制依据 关于竣工结算的编制依据， 08清单规范、 369号文、 56号部令均作出详细规定，具体内容如表 1.2所示。 表 1.2 各规范 /文件对竣工结算编制依据的规定 Table1.2 All the provisions of the laws and regulations on the final settlement Foundation 法规 08“规范” 369号文 56号令 竣工结算的编制依据 1) 08规范 2）施工合同 3）工程竣工图纸及资料 4）双发确认的工程量 5）双方确认追加（减）的工程价款 6）双方确认索赔的、现场签证
27、事项及价款 7）投标文件 8）招标文件 9)其他条件 第十一条工程价款结算应按合同约定办理，合同未作约定或约 定不明的，发、承包双方应依照下列规定与文件协商处理： (一 )国家有关法律、法规和规章制度； (二 )国务院建设行政主管部门，省、自治区、直辖市或有关部门发布的工程造价计价标准、计价办法等有关规定 (三 )建设项目的合同、补充协议、变更签证和现场签证，以及经发、承包人认可的其他有效文件； (四 )其他可依据的材料。 竣工付款申请单 :竣工结算合同总价、发包人已支付承包人的工程价款、应扣留的质量保证金、应支付的竣工付款金额 资料来源：根据“ 08规范”、 369号文、 56号部令自行编制
28、 3.竣工结算的资料的管理过程 关 于竣工结算资料的管理，李新志认为：应包含收集和熟悉两个过程 1。 (1)收集建筑工程竣工结算相关资料 ： 建筑工程竣工结算相关资料的收集是为更好的编制工程竣工结算所做的基础工作。资料的收集是否完整齐全直接影响到编制工程竣工结算的质量，因此，收集好建筑工程竣工结算相关资料是非常重要的。相关资料的内容包括：施工合同、招投标文件、招标答疑、补充协议、变更答证（包括设计变更通知单、工程变更签证、经济签证）、施工图纸、竣工图纸、图纸会审记录、有关定额、取费标准、有关标准图纸、施工期间材料价格信息、有关工程验收资料、补偿 协议、调价文件等。 (2)熟悉建筑工程竣工结算资
29、料 ： 熟悉建筑工程竣工结算资料、进行全面了解和解读。 1)从施工合同开始（包括招投标文件及招标答疑），了解其包括的工程范围、调整内容、执行定额和取费标准、材料差价调整方式等； 2)对于施工图要详细熟读，应结合竣工图、图纸会审记录、与施工现场竣工工程实际联系起来，层层核对，分部分项排查； 3)对于变更签证包括设计变更通知单、工程变更签证、经济签证，既要查看变更签证手续是否符合要求（必须有建设单位、监理单位和施工单位的公章及施工现场人员签字），又要查看变更签证内容是否清楚 准确（应有变更内容、变更原因、变更背景变更时间、部位、尺寸、数量、金额）； 4)熟悉有关定额、取费标准，掌握施工期间市场行情和变化情况，政策性调价文件要求及造价管理部门发布的建筑工程预结算管理办法中有关规定和要求。 天津理工大学 2011 届本科毕业论文 6 4.竣工决算与竣工结算的区别 竣工结算与竣工决算之间的区别，主要如表 1.3 所示。 表 1.3 竣工结算与竣工决算的区别 Table1.3 Completion settlement and final difference 比较项 竣工结算 竣工决算 编制对象 单位工程或单项工程 建设项目 编制单位 承包方的预算部门 项目业主的财务部门 内容 反映的是承包方承包施工的建筑安装工程的全部费用，合同的收尾阶段。 建设工程从筹
