1、劳务派遣及人力资源外包差额扣除规定梳理主讲人：林文熹CONTENTS123目录销售额的确定计税方法的选择一般纳税人选择差额计税方法发票开具方式4 增值税申报表填报销售额的确定1、增值税一般纳税人：劳务派遣纳税人可选择:1. 选择一般计税方法计算缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额。2. 选择差额纳税计算缴纳增值税的，适用简易计税方法，以【全部价款和价外费用 代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金】为销售额。人力资源外包纳税人:销售额为取得的全部价款和价外费用，不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。（注：即如
2、有收取代为发放的工资和代缴的社保、公积金，则均可差额扣除。）销售额的确定增值税 规 纳税人：劳务派遣纳税人可选择:1. 简易计税方法 3 的 收 计算缴纳增值税，以取得的全部价款和价外费用为销售额。2. 简易计税方法 的 收 计算缴纳增值税，适用差额纳税，以【全部价款和价外费用 代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金】为销售额。人力资源外包纳税人:销售额为取得的全部价款和价外费用，不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。（注：即如有收取代为发放的工资和代缴的社保、公积金，则均可差额扣除。）销售额的确定计税方法的选择增值税
3、一般纳税人：劳务派遣纳税人可选择:1.一般计税方法，不可差额计税。（适用税 ）2.简易计税方法，可差额计税。（适用 收 ）人力资源外包纳税人:1.一般计税方法，可差额计税。（适用税 ）2.简易计税方法，可差额计税。（适用 收 ）增值税 规 纳税人：劳务派遣纳税人可选择:1.不差额计税。（适用 收 3 ）2.差额计税。（适用 收 ）人力资源外包纳税人:差额计税，适用 收 为3 。计税方法的选择一般纳税人选择差额计税方法发票开具方式劳务派遣纳税人 选择:文 规定：选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用 支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税 用发票，可以开
4、具 发票。一般纳税人选择差额计税方法发票开具方式： 为 单位 劳务派遣 务，收取劳务派遣 务费及代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金1 ， 计2 （以 均为不 税金额）。1.全额开具 发票。即开具金额为2 ， 收 为 ，税额为1 的 发票。2. 开具增值税 用发票及 发票。即开具金额为 ， 收 为 ，税额为2 的增值税 用发票 开具金额为1 ， 收 为 ，税额为 的 发票。3. 差额 税 开具增值税 用发票。即开具金额为2 ， 收 为，税额为2 ，currency1注“差额 税fifl的增值税 用发票。（ 用开票方式的纳税人可 申报 报表。（税发【2 1】124、税”【2 1】4）一般纳税人选择差额计税方法发票开具方式
