1、长沙商贸旅游职业技术学院 毕 业 设 计 题 目 关于会计内部控制制度的建立与完善 毕业设计类别 产品设计类方案设计类工艺设计类 学生姓名 学 号 xxxxxxxxxxx 系 院 会计 专 业 会计 班 级 xxxxxxxxxx 校内导师姓名 职 称 副教授 校外导师姓名、职称及所在单位 、副教授、长沙商贸旅游职业技术学院 完成时间 年 月 日 教务处印制 (产品设计类）目 录 一、 内容简介 （一） 内部会计控制概要 （二）资料收集和分析问题 （三）方案设计 （四）意义 二、设计总结 三、致 谢 四、参考文献 产品名称 关于会计内部控制制度的建立与完善 一、 内容简介 （一）、内部会计控制概
2、要 所谓内部会计制度，是对于广义的单位而言，依据相关的财会制度财政法规对单位自身的会计业务进行操作的方法，内部控制的产生与发展，对于内部会计控制的研究具有重要的指导作用。内部会计控制可以说是在企业内部控制可以说是在企业内部控制当中占有举足轻重的地位，对于财务、会计以及经济等业务进行控制，确保会计信息真实性与完整性还有财务活动合法性意义是相当深远的。 1.1 内部会计控制目标 企业内部会计控制的目标是规范企业的会计行为，它通过建立与完善相关制度，确保资产安全完整，会计资料的真实性、完整性，并且及时发现企业经营过程中 的问题。 1.2 内部会计控制原则 企业的内部会计控制必须在国家相关法律规范的要
3、求下进行控制，而且必须以企业的实际情况为基准，对企业的会计从业人员进行约束与监督。内部控制应该对会计所涉及的工作及其工作岗位进行管理，确保岗位的合理设置，相互分离，不同结构以及岗位之间相互制约、相互监督。它不但是一种财务管理的方式，还是一种企业管理机制。 1.3 内部会计控制的基本机构 企业的内部控制主要包括控制环境、会计系统以及控制程序三个方面。（ 1） .控制环境，根据企业的外部环境以及内部环境的变化而进行控制，是对企业管理者与其 他人针对控制的认识、态度与行动的一种体现。（ 2） .会计控制，指的是管理层制定的程序与方针，在实行的过程中，应该确保经济业务的合法性，并且将经济业务进行适当分
4、类，按照货币价值进行计量，确保财务会计报表真实反映经济业务。 （二）、资料收集和分析问题 2.1 企业内部会计制度 认知不足 企业要建立并完善内部会计制度，前提条件就是要有良好的内部会计制度意识。现如今，大部分企业高层管理者在发展过程中并不重视会计制度，对会计制度的重要性未能作出正确的认识。一些会计人员或者管理者认为企业内部会计控制制度约束了自己，从而有章不循、执法不严、明知故犯 ，在处理业务的过程中，钻公司的空子 ，使得内部会计控制制度形同虚设，毫无意义，或者认为本企业经营业务少，资金往来单一，不需要建立内部会计制度。所以 有的企业并未建立健全的内部会计制度 ,有的企业内部会计制度残缺不全
5、, 有的企业直接套用企业会计制度的方法进行核 算，有的企业采用企业制度的方法进行核算，缺乏系统性的规划，没有形成体系建设。很多企业认为会计制度中对会计核算的要求并不高，在这种思想的指导下，忽视对内部会计制度的建设，这些状况使直接影响到会计信息的质量，影响会计决算的正确性。 2.2 企业内部会计制度体系不够完善 当前一些企业并没有建立起健全完整的内部会计制度，企业的管理缺少完善科学的现代化企业制度，使得会计工作无章可循、无据可依，对于一些在会计工作中出现的问题，往往凭借惯例和以往的经验来处理，严重影响了企业投资和决策，危害企业利益， 或者建立的内部会计制度 不符合企业的实际，不具备可操作性。而且
6、在我国大多数的企业对会计人员的录用也是任人唯亲，常常出现会计与出纳岗位相混同的现象，财务的收支集于一人，给会计工作人员创造了虚假报账的机会。岗位设置的混乱与不合理导致各个岗位之间本应保密的会计信息未被保护，一些重要信息的泄露直接导致企业经济利益的损失。 还有一些企业只注重其形而忘其实，草草建立一套内部会计制度主要用以应付上级检查，而没有起到实质性作用，因此，内部会计制度没有得到真正贯彻和执行。部分企业的经营模式仍是以家庭制为基础进行经营，缺少对企业发展的总体筹划，企业的 成本核算制度、稽核制度、现金管理制度、员工管理制度、财务收支审批制度这些基本会计制度的发展也存在片面性，疏于对制度的管理以及
7、定期进行总结、完善。 2.3 企业内部会计制度监督力度较弱 良好的内部稽查结合一定的审计方式可以在企业内部各职能部门、各相关工作人员之间以及在处理经济业务过程中形成相互联系、相互制约的一种管理制度，可以保证企业业务活动的有效进行，保护财产安全和完整，防止、发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整。部分企业虽然有内部会计管理制度，但是缺乏相应的监督机制，导致管理制度流于形式，没 有得到有效地落实，同时由于缺乏对于执行效果的检查监督，内部会计制度没有发挥出根本的效果。很多企业往往认为一旦建立起内部会计制度，便可以顺利实施，而缺乏必要和有效的监控，内部会计制度只能形同虚设，很难严格执行下
8、去。 2.4 企业外部缺乏监督 对于具有监管权限的政府部门和有关机构没有及时有效的监督检查企业建立健全内部会计制度的执行情况也是导致企业内部会计制度混乱的原因，尤其会计师事务所及注册会计师没有按照国家相关要求，不能正确处理诚信与效益的关系，盲目追求利润而忽视诚信和职业道德出具一些与企业财务状况不符的审计报 告。国家审计署于 2001 年对 16 家具有上市公司年度报表审计资格的会计师事务所一年内的审计业务质量进行检查时发现，注册会计师审计业务质量存在不符合客观公正原则的现象，其中有 14 家出具严重失实的审计报告，严重背离了注册会计师应具有的职业道德要求，给决策者带来极大地危害。 2.5 内部
9、会计制度实行人员的素质存在欠缺 在企业现状中，大部分内部会计制度实行人员的素质存在一定的欠缺，严重制约着内部会计制度的有效运行。虽然我国会计队伍迅速扩大 ,但是综合素质不高 ,学历结构和业务水平偏低 ,缺少分析能力。据统计在我国 1200 万会计人员中，受过正规教育的人比重偏低，会计人员的素质可见一斑，与此同时他们的职业道德水准也较低。这类会计人员经验和能力有限，在工作中无从下手，甚至会做到误判或一味地听从领导的安排，从而容易引发风险隐患，阻碍企业发展。 （三）、方案设计 3.1 树立正确的内部会计制度意识 企业应当转变原有的观念，从上到下提高对内部会计制度的认识，树立正确的内部会计制度意识。
10、首先，应提高企业管理层对建立内部会计制度的重视程度，以取得对内部会计制度建设的支持。其次加强对会计人员的教育，可以通过定期或不定期的组织内部会计 制度建设的培训，从而增强他们内部会计制度意识，充分发挥他们的积极性和主动性，营造良好的实行环境，引导和激励会计人员认真履行职责，自觉遵守内部会计制度，保证企业内部会计制度顺利实行。低素质的管理者即使全心全意为企业服务，也因他们的能力所限而无法真正地管理好企业。 3.2 完善内部会计制度体系 企业可以根据自身发展的实际情况建立相应的分离制度，对会计工作中所存在的各种不相容职务进行解决，其中在措施实施的过程中要对内部会计制度进行分离，避免在企业发展过程中
11、出现各种违法乱纪现象以及徇私舞弊现象。此外，在企业内部会计 制度建设过程中，要充分考虑企业内各个部门在会计制度中所扮演的重要角色，充分发挥企业全员的积极性，形成企业各部门之间的制约，最终制定符合企业发展的管理制度。 3.3 建立企业内部健全的监督体制 企业应该形成决策权、执行权、监督权分立的管理协调制度，促进企业会计职能的充分发挥。在不同的层次建立不同的会计结构，针对企业出现的新会计问题以及会计制度薄弱环节进行解决与监督。将整体方案与内部会计制度相结合，形成内部核查与外部监督共同作用的合力效果。 3.4 完善外部监督力度 财政、税收和审计、人民银行、证券监管等政府职能部 门要发挥职能作用，维护
12、国家财经政策法规的严肃性，将维护市场健康稳定发展作为重点工作来实行。对于一些暂时难以改正的问题，要作出整改意见逐步整改。其次，充分发挥社会中介机构的职能作用，不断健全社会监督体系。会计师事务所也应该严格履行自身职责，恪守职业道德和行业纪律进行独立审计，对不负责或违反职业道德的注册会计师要制定具体的处罚措施。通过国家行政力量来强制性的提高各会计师师事务所以及注册会计师的职业道德，对企业内部会计制度的实施起到外部监督作用。 3.5 培养高素质的会计队伍 会计人员担任着执行内部控制制度的角色， 不仅是经营活动的管理者，而且还是经营管理活动的监督者。会计人员的工作水平和职业道德对内部控制制度的执行效果
13、有着重要影响。我们必须重视对内部会计制度执行人员的选用、培训和考核 ,提高这部分人员的素质 ,不但要增强他们的会计业务操作水平 ,更要注重职业道德教育 ,提高工作效益，从而为企业的发展更好地提供服务。 （四）、意义 4.1 提高会计信息质量 目前，我国的企业制度改革进一步深化，企业运营过程中往往会出现效率低下、效益减少、浪费行为严重等问题，无章可循、有章不循、弄虚作假、违规操作等不正当行为时有发生。因此，创造良好的会计工作环境，建立健全企业内部会计制度才能促进财务会计信息质量提高，提高财务会计报表的准确性和可靠性。而从企业内部分析得知，加强企业内部会计制度建设无疑是对提升企业效益百利而无一害。
14、 4.2 适应市场竞争需要 当前，随着经济的快速发展，企业面临着越来越激烈的竞争和挑战，企业要发展，就必须提高自身的竞争力。建立完善的内部会计制度，能够提高 企业经营管理效率，提升企业经济效益，帮助企业在激烈的市场竞争中保持竞争优势。 4.3 促进企业财务会计工作合法合规 企业内部会计管理的建设是国家会计法律、法规的具体化 ,同时也是贯彻实施国家会计法律、法规的重要基础和保证。加强内部会计制度建设，有利于帮助企业在实际经营中各项业务处理符合国家会计法律、法规和内部控制相关法律法规规定，提高财务会计信息准确性和可靠性，使得企业财务会计工作合法合规，使企业经营行为符合资本市场的标准和要求，确保企业
15、业务活动顺利进行。 二、设计总结 在我国的国民经济高速增长，综合国力大大增强的今天，在我国与国际经济接轨、新旧体制的转换中，出现了很多的波折，如经济犯罪增多、许多小企业破产等。这些与企业内部会计制度无不存在一定的关系。对于目前的经济形势而言，企业要在复杂的竞争环境中占有优势，首先必须要完善企业内部治理环境，完善企业各项管理制度，而其中加强企业内部的会计控制显得尤为重要。企业建立内部会计制度不仅仅是对企业经营有益，还是辅助国家完善法律、 法规的有效手段，是确保国家会计法律能够切实推进的保障。企业应当制定出适合企业发展的会计核算方式切实可行的内 部会计制度，并关注企业的风险点，以促进企业的经营。
16、三、致谢 我历时将近两个月时间终于把这篇论文写完了，这这段充满奋斗的历程中，带给我学生生涯无限的激情和收获。在论文的写作工程中遇到了无数的困难和障碍，都在同学和老师的帮助下度过了。我在这里衷心感谢我的论文指导老师 老师，是她一直不厌其烦的指导和帮助，无私的为我进行论文的修改和帮助，最终，才有了我这篇论文的最终完成。在此，我向指导和帮助过我的老师们表示最衷心的感谢！同时，我也要感谢本论文所引用的各位学者的专著，如果没有这些学者的研究成果，我将无法完成本篇论 文的最终写作。金无足赤人无完人，由于我的学术水平有限，所写论文难免有不足之处，恳请各位老师和同学批评和指正！ 四、参考文献 1 朱志婉 , 徐保 根 . 企业 内 部 会 计制 度 建 设的 探 讨 J. 商品与质量 ,2011,S5:163-165. 2王丽亚 . 浅议如何加强企业内部会计制度建设 J. 中国市场 ,2014,39:141-142. 3云小妮 . 关于推进我国企业内部会计制度建设问题的思考 J. 甘肃科技 ,2009,17:109-111. 4徐莹 . 企业内部会计制度建设研究 J. 中外企业家 ,2015,10:171+198. 5 张琳 , 许 延明 . 加 强企 业 内 部 会计 控 制 的对 策 研 究 J. 北方经贸 ,2015,04:106-107.
