1、借：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（ X 单位或个人） 营业外收入现金溢余（无法查明原因的） 库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款应收现金短缺（ XX 个人） 其他应收款应收保险赔款 管理费用现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2银行存款 企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分 或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3其他货币资金（外埠存款） 开立采购专户 借：其他货币资
2、金外埠存款 贷：银行存款 用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金外埠存款 撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 4坏账损失 直接转销法 实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 备抵法 提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 重新收回时 借： 应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5应收票据 (见后 ) 第二章 存 货 1 材料 （ 1）取得 发票与材料同时到 借：原材料 应交税金增（进） 贷：银行存款 发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税
3、金增（进） 贷：银行存款 材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 （ 2）发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本 /在建工程 /委托加工物资 / 贷：原材料 委托加工物资 发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金应交增值税（进） 贷：银行存款等 交纳消费税（见应交税金） 加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资剩余物资） 贷：委托加工物资 3.包装物 （ 1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物 （ 2）随产品出售且 借：营业费用（不单
4、独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （ 3）包装物的出租、出借 第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 贷：包装物 注：出租、出借金额较大时可分 期摊销 收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款 收取租金 借：银行存款 贷：应交税金增（销） 其他业务收入 退还包装物 （不管是否报废）， 借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 贷：银行存款 损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 借：其他应付款 其他业务支出（消费税） 贷：应交税金增（销） 应交税金应交消费税 其他业务收入（押金部分） 不能使用而报废时，按其残料价值 借：原材料 贷：其他业务支出（出租） 营
5、业费用（出借） 摊销（略） 一次、五五、分次 4.低值易耗品（处理同 包装物） 5.存货清查 盘盈 确认 借：原材料 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 报批转销 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 盘亏或毁损 确认 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金增（转出） 报批转销 i 属于自然损耗产生的定额内损耗 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 ii 属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） 管理费用 贷：待处理财产损溢 iii 属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 借：原材料 （残料） 其他应收款（保险 、责任人赔款） 营业外支出非常损失
6、贷：待处理财产损溢 注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 8存货的期末计价（略） 第三章投 投 1短期投资 购入 借：短期投资 -股票 /债券 /基金 X 应收股利、应收利息 贷：银行存款 其他货币资金 注：收到购入时的现金股利、债券利息 借： 银行存款 贷：应收股利、应收利息 收到持有时期内的股利或利息 借：银行存款 /现金 贷：短期投资股票 /债券 X 转让、出售 借：银行存款 短期投资
7、跌价准备股 /债 X 贷： 短期投资 股票 /债券 X 【应收股利 /应收利息】 投资收益出售股 /债 X 2 长期股权投资投资 （ 1）取得 以现金资产投资同上 以非现金资产投资（见后） （ 2）成本法 初始投资或追加投资同取得 被投资单位宣告分派利润或现金股利 I 投资年度以前 借：应收股利股利收入 贷：长期股权投资企业 II 投资年度 i 属于投资前 的 借：应收股利股利收入 贷：长期股权投资企业 ii 属于投资后的 借：应收股利 贷：投资收益股利收入 III 投资年度以后（按公式计算） 借：应收股利 贷：投资收益股利收入 长期股权投资企业 在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长
8、期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” （ 3）权益法 初始投资或追加投资同上 股权投资差额的处理 i 取得时确认 借：长股权投资 企业 投资贷成本 贷：银行存款 借： 长期股权投资 企业 股投差额 贷： 长股权投资 企业 投资成本 ii 摊销 借：投 资收益 股权投资差额摊销 贷：长期股权投资 企业 股权投资差额 借：长期股权投资 企业 股权投资差额 贷：资本公积股权投资准备 被投资单位实现净损益的处理 I 净利润 i 被投资单位实现净利润时 借：长期股权投资 企业 损益调整 贷：投资收益 股权投资收益 ii 被投资单位宣告分派股利时 借：应收股利 企业（实际数） 贷：长股权投资 企业
9、 损益调整 II 净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） 借：投资收益 股权投资损失 贷：长股权投资 企业 损益调整 注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余 额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 借：长期股权投资 企业 损益调整 （确认的损益未减记的） 贷：投资收益 股权投资收益 其他所有者权益变化的处理 i 投资单位会计处理 借：长股权投资 企业 股权投资准备 贷：资本公积 股权投资准备 （捐赠物价值 *（ 1-33） *持股比例） 注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 ii 投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” （ 4
10、）成本法与权益法的转换 权益法转换为成本法 I 转换时 借：长期股权投资 企业 贷：长期股权投 资 企业 投资成本 长股权投资 企业 损益调整 II 以后分派利润或现金股利时 i 属于已记入投资账面价值的 借：应收股利 贷：长期股权投资 企业 ii 属于尚未记入投资账面价值的 借：应收股利 带：投资收益 III 对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 借：长期股权投资 企业 贷：投资收益 成本法转换为权益法 i 采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 借：长期股权投资 企业 投资成本 200 企业 股权投资差额 1 企业 损益调整 5 企业 股权投资准备 2 贷：长期
11、股权投资 企业（帐面余额） 205 利润分配 -未分配利润（累计影响数） 1 资本公积 股权投资准备 2 ii 追加投资时 借：长期股权投资 企业 投资成本 302 贷：银行存款 302 iii 再次计算股权投资差额 成本法转换为权益法时初始投资成本 200 5 2 302 借：长期股权投资 企业 股投差额 2 贷：长股权投资 企业 投资成本 2 将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” 借：长期股权投资 企业 投资成本 7 贷：长期股权投资 企业 损益调整 5 企业 股权投资准备 2 成本法转换为权益法时初始 投资成本 200 5 2 302 2 注：投资前与投资后新增股权投资差
12、额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 iv 以后分派利润或现金股利同权益法 （ 5）短期投资划转为长期投资 借：长期股权 /债权投资（成本与市价孰低者） 短期投资跌价准备 投资收益 贷：短期投资 （ 6）长期股权投资的处置 损益的确认 借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投 资 投资收益 股权出售收益 /损失 应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 资本公积准备项目的处理 借：资本公积 股权投资准备 贷：资本公积 其他资本公
13、积 注：转增资本时 借：资本公积 其他资本公积 贷：实收资本 /股本 尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 借：投资收益 股权投资差额摊销 贷：长期股权投资 企业 股权投资差额 3投资的期末计价（略） 4委托贷款 发放贷款 借：委托贷款本金 贷：银行存款 按期计提利息 借：委托贷款利息 贷：投资收益委托贷款利息收入 注：若应收利息到期未收到， 则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。
14、 期末计价（略） 第四章 固定资产 增加 （如是旧的，则以净值入帐） 购置 I 购入不需安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 II 购入需安装的固定资产 i 购入 借：在建工程 贷：银行存款 ii 领用安装材料、支付工资 借：在建工程 贷：原材料 应交税金增 进转出 应付工资 iii 交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 投资者投入 借：固定资产 (投资双方确认价 ) 贷：实收资本 接受捐赠 借：固定资产（单据金额税费） 贷：银行存款（支付的相关税费） 资本公积接受捐赠非现金资产准备 递延税款（单据金额 33） 注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。 经营租入（见后） 融资租入（见后） 自行建造 I 自营工程 i 购入工程物资 借：工程物资（含税金） 贷 ：银行存款
