1、 1 一 、试算平衡表 1、华天 公司 2008 年 8月 31日结账前的月试算表如下，由于存在若干错误，故该表借贷不平衡。 华天公司 结转前试算平衡表 2008 年 8 月 31 日 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 500 银行存款 10460 应收账款 3870 库存商品 5970 原材料 3206 固定资产 11370 短期借款 12000 应付账款 7374 实收资本 20000 主营业务收入 8430 主营业务成本 4000 销售费用 2210 管理费用 3910 合计 45496 47804 经核对日记账及分类账发现以下错误： 银行存款支付电话费 214 元，误记为 124
2、 元 借：管理费用 -124+214=90 贷：银行存款 90 销商品一批，计 1334 元，过账时误计入应收账款账户贷方 借：应收账款 +2668 从银行存款户中支付短期借款利息 100 元，误作为归还短期借款 1000 元 借：银行存款 900 财务费用 +100 贷：短期借款 +1000 用银行存款支付本月电费 157 元，过账时管理费用账户借记 517 元 贷：管理费用 -517+157 购入办公用的复印机一台，价值 3400 元，误作为库存商品登记入账 借：固定资产 +3400 贷：库存商品 3400 随后，会计人员对所发现的错账分别进行了更正。 要求：请代华天公司完成下列错正更正之
3、后的失算平衡表的编制 华天公司 结转后试算平衡表 2008 年 8月 31日 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 500 银行存款 11270=（ 10460+900-90） 应收账款 6538=（ 3870+2668 库存商品 2570（ 5970-3400 原材料 3206 固定资产 14770=11370+ 3400 短期借款 13000 应付账款 7374 实收资本 20000 主营业务收入 8430 主营业务成本 4000 销售费用 2210 管理费用 3640=（ 3910+90-360） 财务费用 100 合计 48804 48804 2、 华天公司 2008 年 1月 31
4、日结账前的月试算表如下，由于存在若干错误，故该表借贷不平衡。 华天公司 结转前试算平衡表 2008 年 1月 31日 账户名称 借方 余额 贷方余额 库存现金 510 银行存款 12000 应收账款 20000 库存商品 18900 原材料 8000 固定资产 173000 短期借款 35000 应付账款 8050 2 实收资本 200000 主营业务收入 19000 主营业务成本 8000 销售费用 2000 管理费用 3000 合计 245410 245410 经核对日记账及分类账发现以下错误： 银行存款支付广告费 5400 元，误记为 4500 元。 借： 销售费 用 -4500+540
5、0=900 贷：银行存款 900 销商品一批，计 8500 元，过账时误计入应收账款账户贷方。 借：应收账款 +17000 虚记一笔赊销商品业务，金额为 5000 元。 借：主营业务收入 5000 贷 :应收账款 5000 用银行存款支付本月电费 150 元，过账时管理费用账户借记 510 元。 贷：管理费用 -510+150=360 用银行存款购买办公用的复印机一台，价值 3500 元，误作为库存商品登记入账。 借：固定资产 +3500 贷： 库存商品 3500 随后，会计人员对所发现的错账分别进行了更正。 要求 ：请代华天公司完成下列错正更正之后的失算平衡表的编制 华天公司 结转后试算平衡
6、表 2008 年 1月 31日 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 510 银行存款 11100 应收账款 32000 库存商品 15400 原材料 8000 固定资产 176500 短期借款 35000 应付账款 8050 实收资本 200000 主营业务收入 14000=（ 19000- 5000） 主营业务成本 8000 销售费用 2900 管理费用 2640 合计 257050 257050 3、 华天公司 2008 年 12 月末结账前的试算表如下 华天公司 结转前试算平衡表 2008 年 12月 31日 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 1000 银行存款 85600 应
7、收账款 54000 库存商品 406200 固定资产 265000 累计折旧 6500 短期借款 50000 应付账款 59200 实收资本 300000 盈余公积 8200 利润分配 4300 本年利润 30000 主营业务收入 381600 销售费用 8000 管理费用 20000 合计 839800 839800 月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项及结账处理： 计提本月办公用固定资产折旧 1600 元。 借：管理费用 1600 贷：累计折旧 1600 结转本月已售商品成本，共计 290000 元。 借：主营业务成本 290000 贷：库存商品 290000 结转本月的损益类账户至
8、“本年利润”账户。 借：主营业务收 入 381600 贷：本年利润 381600 借：本年利润 319600 贷：销售费用 8000 管理费用 21600 主营业务成本 290000 按 25%的税率计算本月应交所得税。 （分录略） 所得税 =（ 381600-319600） *25%=15500 将本月所得税结转至“本年利润”账户。 借：本年利润 15500 贷：所得税费用 15500 结转本年利润账户。 净利润 =381600-319600-15500=46500 借：本年利润 46500+3000=49500 3 贷：利润分配 46500+30000=76500 试算平衡后利润分配 =4
9、300+76500=80800（难点） 根据以上资料，完成下列华天公司 12月份的结账后试算平衡表。 华天公司 结转后试算平衡表 2008 年 12 月 31 日 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 1000 银行存款 85600 应收账款 54000 库存商品 116200 固定资产 265000 累计折旧 8100=6500+1600 短期借款 50000 应付账款 59200 应交税费 15500 实收资本 300000 盈余公积 8200 利润分配 80800 合计 521800 521800 4、 华天公司 2008 年 12月末结账前的试算表如下 华天公司 结转前试算平衡表 2
10、008 年 12月 31日 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 500 银行存款 85000 应收账款 45500 库存商品 170000 固定资产 200000 累计折旧 5000 短期借款 20000 应付账款 50000 实收资本 200000 盈余公积 2000 利润分配 8000 本年利润 40000 主营业务收入 206000 销售费用 10000 管理费用 20000 合计 531000 531000 月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项及结账处理： 计提本月办公用固定资产折旧 1000 元。 借：管理费用 1000 贷：累计折旧 1000 结转本月已售商品成本 ，共计
11、 100000 元。 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000 结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。 借：主营业务收入 206000 贷：本年利润 206000 借：本年利润 131000 贷：销售费用 10000 管理费用 21000 主营业务成本 100000 按 25%的税率计算本月应交所得税。（分录略） 所得税 =（ 206000-131000） *25%=18750 将本 月所得税结转至“本年利润”账户。 借：本年利润 18750 贷：所得税费用 18750 结转本年利润账户。 净利润 =206000-131000-18750=56250 借： 本年利润 562
12、50+40000=96250 贷： 利润分配 56250+40000=96250 试算平衡后利润分配 =8000+96250=104250（难点） 根据以上资料，完成下列华天公司 12月份的结账后试算平衡表。 华天公司 结转后试算平衡表 2008 年 12月 31日 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 500 银行存款 85000 应收账款 45500 库存商品 70000 固定资产 200000 累计折旧 6000 短期借款 20000 应付账款 50000 应交税费 18750 实收资本 200000 盈余公积 2000 利润分配 104250 合计 401000 401000 4 5
13、、 资料：华天公司 2008 年 12 月份发生如下经济业务 (不考虑增值税 )： 12月 2日，对外销售商品一批，共 1200 件，收到购货方的金 额为 120000 元的转账支票，已存入银行。 借：银行存款 120000 贷：主营业务收入 120000 12 月 5 日，开出金额为 35000 元的转账支票一张，用以支付所购入的 商品 款，商品已验收入库。 借：库存商品 35000 贷：银行存款 35000 12 月 9 日，接银行通知，异地购货方上月所欠货款 10000 元已到账。 借：银行存款 10000 贷：应收账款 10000 12 月 13 日，收到投资人追加投入的资本金 100
14、000 元，已存入银行。 借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000 12 月 20 日，购入一台复印机，价款 8000 元，款项暂欠。 借：固定资产 8000 贷：应付账款 8000 12 月 31 日，计提本月份办公设备折旧费 5000 元。 借：管理费用 5000 贷：累计折旧 5000 12 月 31 日，将本月 2 日销售的 1200 件商品成本 70000 元，结转至 主营业务成本 。 借：主营业务成本 70000 贷：库存商品 70000 要求：在下表中 填上正确数字完成 7月份华天公司的发生额试算平衡表的编制。 华天公司试算平衡表 2008 年 12 月 账户名称
15、发生额 借方 贷方 银行存款 230000 35000 应收账款 10000 库存商品 35000 70000 固定资产 8000 累计折旧 5000 应付账款 8000 实收资本 100000 主营业务收入 120000 主营业务成本 70000 管理费用 5000 合计 348000 348000 6、 资料：华天 公司 2008 年 9 月末有关账户余额如下 (不考虑增值税 )： 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 200 短期借款 10000 银行存款 15800 应付账款 5000 应收账款 3800 实收资本 60000 库存商品 4200 利润分配 5000 5 固
16、定资产 56000 该公司 10 月份发生如下经济业务： 用银行存款购入库存商品 1800 元。 借：库存商品 1800 贷：银行存款 1800 赊购办公设备 3000 元。 借：固定资产 3000 贷：应付账款 3000 从银行存款户中归还银行的短期借款本金 10000 元，利息 120元。 借：短期借款 10000 财务费用 120 贷：银行存款 10120 收回其他单位的欠款 3000 元，存入银行。 借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000 本月的销售收入 10000 元全部收到，存入银行 。 借：银行存款 10000 贷：主营业务收入 10000 本期库存商品期末盘存数为 10
17、00 元，其余为本期销售数。 本期销售（减少）数 =4200+1800-1000=5000（倒推） 要求：请 代华天公司完成下列结账前的试算平衡表的编制。 华天公司结账前试算平衡表 2008 年 10 月 31 日 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 200 200 银行存款 15800 13000 11920 16880 应收账款 3800 3000 800 库存商品 4200 1800 5000 1000 固定资产 56000 3000 59000 短期借款 10000 10000 应付账款 5000 3000 8000 实收资本 600
18、00 60000 利润分配 5000 5000 财务费用 120 主营业务收入 10000 10000 主营业务成本 5000 合计 80000 80000 32920 32920 83000 83000 7、 资料：华天公司 2008 年 11 月末有关账户余额如下 (不考虑增值税 )： 账户名称 借方余额 账户名称 贷方 余额 库存现金 480 短期借款 20000 银行存款 45800 应付账款 21000 应收账款 20800 实收资本 200000 库存商品 9920 利润分配 15000 6 固定资产 184000 累计折旧 5000 该公司 12 月份发生如下经济业务： 收到投资
19、者追加投入的资本金 50000 元，存入银行。 借：银行存款 50000 贷：实收资本 50000 收到购货方上月所欠货款 5000 元，存入银行。 借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000 本月对外销售 商品一批，共计收入 8000 元，款项全部收到，存入银行。 借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 8000 购入价值 6000 元的商品一批，当即以银行存款支付 3000 元，余款暂欠。 借：库存商品 6000 贷：银行存款 3000 应付账款 3000 以银行存款支付上月所欠货款 10000 元 。 借：应付账款 10000 贷：银行存款 10000 本期库存商品期末盘存数为 1
20、0000 元，其余为本期销售数。 本期销售数 =9920+6000-10000=5920 要求： 请代华天公司完成下列结账前的试算平衡表的编制。 华天公司结账前试算平衡表 2008 年 10月 31 日 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 480 480 银行存款 45800 63000 13000 95800 应收账款 20800 5000 15800 库存商品 9920 6000 5920 10000 固定资产 184000 184000 累计折旧 5000 5000 短期借款 20000 20000 应付账款 21000 10000 3
21、000 14000 实收资本 200000 50000 250000 利润分配 15000 15000 主营业务收入 8000 8000 主营业务成本 5920 5920 合计 261000 261000 84920 84920 312000 312000 练习下列错账的调整： 1、 从银行提取现金 530 元备用，误记为 350 元。 银行存款 +350-530 库存现 金 -350+350 2、 赊购材料一批，计 6500 元，过账时误计入应付账款账户的借方。 应付账款 +130000 3、 虚记一笔赊销商品业务，金额为 15000 元。 7 应收账款 -15000 主营业务收入 -150
22、00 4、 通过银行转账对外捐款 4500 元，过账时误计入管理费用借方 5400 元。 管理费用 -5400 之营业支出 +4500 5、 漏计办公用设备的折旧费 2500 元。 管理费用 +2500 累计折旧 +2500 6、 从银行存款中支付短期借款利息 200 元，误作为归还短期借款 2000 元。 银行存款 +1800 短期借款 +2000 财务费用 -200 7、 本月电费 580 元，过账时管理费用账户借记 850 元。 管理费用 -850+580 8、 购入办公用的复印机一台，价值 4000 元，误作为库存商品登记入账。 固定资产 +4000 库存商品 - 练习下列分录： 1、
23、 从银行存款户中归还银行的短期借款本金 10000 元，利息 120 元。 借：短期借款 10000 财务费用 120 贷：银行存款 10120 2、 收到购货方上月所欠货款 30000 元。 借：银行存款 30000 贷：应收账款 30000 3、 以银行存款支付上月所欠货款 1500 元。 借：应付账款 1500 贷：银行存款 1500 4、 购入价值 6200 元的商品一批，当即以银行存款支付 5000 元，余款暂欠。 借：库存商品 6200 贷：银行存款 5000 应付账款 1200 5、 以银行存款支付本月办公用水电费 1000 元。 借：管理费用 1000 贷：银行存款 1000
24、6、 收到投资者追加投入的资本金 100000 元，存入银行。 借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000 7、 计提本月办公用固定资产折旧 1000 元。 借：管理费用 1000 贷：累计折旧 1000 8、 收回其他单位的欠款 4000 元，存入银行。 借：银行存款 4000 贷：应收账款 4000 9、 销售商品一批，共 10000 件，单价 50元，款项收到已存入银行。 借：银行存款 500000 贷：主营业务收入 500000 10、上述产品的成本为 350000 元，结转至主营业务成本。 借：主营业务成本 350000 贷：库存商品 350000 8 11、将本月实现的
25、销售收入 500000 元，结转至本年利润。 借：主营业务收入 500000 贷：本年利润 500000 12、将本月发生的销售成本 350000 元，结转至本年利润。 借：本年利润 350000 贷：销售成本 350000 13、收到环保部门的罚单，开出转账支票支付罚款 2400 元。 借：营业外支出 2400 贷：银行存款 2400 14、将本月的损益类账户结转至本年利润。（与上述题无关联） 借：主营业务收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：销售费用 管理费用 主营业务成本 15、将本 月的所得税结转至“本年利润”账户。 借：本年利润 贷：所得税费用 16、结转本年利润账户。 借：本年利润
26、 贷：利润分配 二、银行存款余额调节表 1、资料：华 天公司 2008 年 4 月 30 日银行存款余额为 269000 元， 4月底公司与银行往来的其余资料如下： 4月 30 日收到购货方转账支票一张，金额为 36800 元，已送存银行，但银行尚未入账。 本公司当月的水电费用 1325 元银行已代为支付，但公司未接到通知而尚未入账。 本公司当月开出的用以支付供货方货款的转账支票，尚有 48320 元尚未兑现。 本公司送存银行的某客户转账支票 12240 元，因对方存款不足而被退票，而本公司未接到通知。 公司委托银行代收的款项 100000 元，银行已转入本公司的存款户，但本公司尚未收到通知入
27、账。 假定公司与银行的存款余额调整后核对相符。 要求：请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。 银行存款余额调节表 编制单位：华天公司 2008 年 4 月 30 日 单位：元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 171045 银行 对账单余额 269000 加：银行已收企业未收的款项 100000 加：企业已收银行未收的款项 49040 减：银行已付企业未付的款项 1325 减：企业已付银行未付的款项 48320 调节后余额 269720 调节后余额 269720 2、资料： 华天公司 2008 年 6 月 30 日银行存款日记账余额为 150000 元，与收到的银行对账单
28、的存款余额不符。经核对，公司9 与银行均无记账错误，但是发现有下列未达账项，资料如下： 6月 28 日，华天公司开出一张金额为 80000 元的转账支 票用以支付供货方货款，但供货方尚未持该支票到银行兑现。 6月 29 日，华天公司送存银行的某客户转账支票 20000 元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到。 6月 30 日，华天公司当月的水电费用 1500 元银行已代为支付，但公司未接到付款通知而尚未入账。 6月 30 日，银行计算应付给华天公司的利息 500 元，银行已入账，而公司尚未收到收款通知。 6月 30 日，华天公司委托银行代收的款项 150000 元，银行已转入公司的存款户，但
29、公司尚未收到入账通知 6月 30 日，华天公司收到购货方转账支票一张，金额为 20000 元， 已经送存银行，但银行尚未入账。 要求：请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。 银行存款余额调节表 编制单位：华天公司 2008 年 6月 30 日 单位：元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 150000 银行对账单余额 339000 加：银行已收企业未收的款项 150500 加：企业已收银行未收的款项 40000 减：银行已付企业未付的款项 1500 减：企业已付银行未付的款项 80000 调节后余额 299000 调节后余额 299000 3、资料 ：华天公司 2008 年
30、 7 月 20 日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下： 20 日，收到销货款转账支票 8800 元。 21 日，开出支票 #05130，用以支付购入材料的货款 20000 元。 23 日，开出支票 #05131，支付购料的运杂费 1000 元。 26 日，收到销货款转账支票 13240 元。 28 日，开出支票 #05132，公司日常办公费用 2500 元。 30 日，开出支票 #05133，用以支付下半年的房租 9500 元。 31 日， 银行存款日记账的账面余额为 241800 元。 银行对账单所列华天公司 7月 20日至月末的经济业务如下： 20 日，结算华天公司的银行存款利息
31、1523 元。 22 日，收到华天公司销售款转账支票 8800 元。 23 日，收到华天公司开出的支票 #05130，金额为 20000 元。 25 日，银行为华天公司代付水电费 3250 元。 26 日，收到华天公司开出的支票 #05131，金额为 1000 元。 29 日，为华天公司代收外地购货方回来的货款 5600 元。 31 日，银行对账单的存款余额数为 244433 元。 要求：根据上述资料， 请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。 银行存款余额调节表 编制单位：华天公司 2008 年 6月 30日 单位：元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 241800 银行
32、对账单余额 244433 加：银行已收企业未收的款项 7123 加：企业已收银行未收的款项 13240 10 减：银行已付企业未付的款项 3250 减：企业已付银行未付的款项 12000 调节后余额 245673 调 节后余额 245673 4、资料 ：华天公司 2008 年 6 月 20 日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下： 20 日，开出转账支票 #0850 计 20000 元，用以支付购料款。 21 日，收到 A公司开来的销货款转账支票 5600 元。 23 日，开出支票 #0851 计 1000 元，支付购料的运杂费。 26 日，开出支票 #0852 计 1500 元，用以支
33、付下半年的报刊杂志费。 29 日，收到 D公司开来的销货款现金支票 8750 元。 30 日，银行存款日记账的账面余额为 142800 元。 银行对账单所列华天公司 7月 20日至月末 的经济业务如下： 22 日，收到销售款转账支票 5600 元。 23 日，收到华天公司开出的支票 #0850，金额为 20000 元。 25 日，收到华天公司开出的支票 #0851，金额为 1000 元。 26 日，银行为华天公司代付本月电话费 3250 元。 29 日，为华天公司代收外地购货方回来的货款 3865 元。 30 日，结算银行借款利息 1850 元。 30 日，银行对账单的存款余额数为 13431
34、5 元。 要求：根据上述资料，请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。 银行存款余额调节表 编制单位：华天公司 2008 年 7月 30日 单位：元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 142800 银行对账单余额 134315 加：银行已收企业未收的款项 3865 加：企业已收银行未收的款项 8750 减：银行已付企业未付的款项 5100 减：企业已付银行未付的款项 1500 调节后余额 141565 调节后余额 141565 5、资料 ：华天公司 2008 年 12 月银行存款日记账与银行对账单在 28日以后的资 料如下（假定双方在 28日以前的记录均正确，而 28 日之后银行对账单的记录无误）： 华天公司银行存款日记账的账面记录： 日期 摘 要 金额 29 日 开出转账支票 #0241，用以付购料款 6800 30 日 收到购货方转账支票 #0860，存入银行 6500 30 日 职工张某预借差旅费，以现金支票 #0052 支付 5000 31 日 开出转账支票 #0242，已支付审计费用 10000 31 日 收到销货方转账支票 #0098 3300 银行存款日记账账面余额 198500 银行对账单记录：
