1、 中国矿业大学徐海学院本科生毕业论文 姓 名： 学 号 ： 学 院： 徐海学院 经济管理系 专 业： 会 计 学 论文题目： 全面预算管理在徐州观茂焦化的应用设计 指导教师： 职 称： 20XX 年 X 月 徐州 摘 要 企业全面预算管理是现代企业管理的核心之一。随着我国经济的发展，众多企业不断涌现，要想企业立于不败之地，公司的管理便显得尤为重要，而全面预算管理正是以企业战略规划为依据，以量化的、综合的、涵盖企业经营全过程的全面预算为基础，以全员、全过程、全方位控制为特征的企业内部管理控制系统，帮助企业进行有效的管理。本文在此背景下对具体企业的全面预算管理现状进行研究和讨论。 本文首先对全面预
2、算管理的基本理论进行阐述；其次，对全面预算管理的内涵和特点以及在国内外发展的历程进行描述。然后，在借鉴国内外预算管理的方法和实践经验 的基础上，以徐州观茂焦化有限公司为研究对象，对该公司全面预算管理的现状进行介绍以及对其进行全面预算的编制，进而指出该公司在全面预算管理中要注意的问题；最后，根据具体情况，对其全面预算管理体系进行设计，在徐州观茂焦化有限公司全面预算管理体系的设计中包括全面预算管理的管理体制、预算的编制、预算的执行、预算的考核这几个部分。 关键词：全面预算管理 预算编制 预算考核 I ABSTRACT Comprehensive Budget Management is one o
3、f the cores of modern business management. With the development of Chinas economic, more and more enterprises continue to emerge, anyone among the enterprises wants to stay ahead, the management of the enterprises is very important, and the comprehensive budget management according to the corporate
4、strategic planning which is based on the quantifiable, comprehensive management and the whole process of business that based on a comprehensive budget to full, the entire process of comprehensive control for the characteristics of internal management control systems to help businesses manage effecti
5、vely. In the paper, the current situation of the comprehensive budget management of the specific corporation is studied and discussed under the circumstance. First of all, this paper described the fundamental theories of the comprehensive budget management, including their meanings and characteristi
6、cs of the course of development at home and abroad. Secondly, in the method of budget management from home and abroad and on the basis of practical experience of Xuzhou Guanmao Jiaohua Co.Ltd for the study, this paper described the current situation analysis of the company and work out its comprehen
7、sive budget , and then pointed out that the problems should be noticed in the comprehensive budget management. Finally, its comprehensive budget management system was designed again combined the specific circumstances. In the comprehensive budget management system of the Xuzhou Guanmao Jiaohua Co.Lt
8、d including four parts, budget organization, budget programming, budget performance, budget assessment. Keywords： Comprehensive budget management Budget planning Budget assessment II 目 录 1 引言 . 1 1.1 研究背景 . 1 1.2 研究意义 . 1 1.3 研究思路和方法 . 2 2 全面预算管理基本理论 . 4 2.1 全面预算管理的内涵和特点 . 4 2.1.1 全面预算管理的内涵 . 4 2.1.
9、2 全面预算管理的特点 . 4 2.2 全面预算管理的发展历程 . 5 2.2.1 国外全面预算管理的发展 . 5 2.2.2 国内全面预算管理的发展 . 8 2.3 全面预算管理的内容 . 10 2.4 全面预算的编制方法及程序 . 11 2.4.1 全面预算编制方法 . 11 2.4.2 全面预算编制程序 . 13 3 徐州观茂焦化有限公司全面预算的编制方案设计 . 15 3.1 徐州观茂焦化有限公司概况与内部组织结构 . 15 3.1.1 公司概况 . 15 3.1.2 内部组织结构 . 15 3.2 徐州观茂焦化有限公司预算管理现状 . 16 3.3 徐州观茂焦化有限公司全面预算的编制
10、 . 16 3.3.1 徐州观茂焦化全面预算编制流程与内容 . 16 3.3.2 徐州观茂焦化全面预算编制的具体举例 . 22 4 徐州观茂焦化有限公司全面预算的管理体系设计 . 32 4.1 徐州观茂焦化有限公司全面预算在管理过程中需要注意的问题 . 32 4.2 徐州观茂焦化有限公司全面预算的组织设计 . 32 4.3 徐州观茂焦化有限公司全面预算的执行设计 . 34 III 4.4 徐州观茂焦化有限公司全面预算的考核设计 .36 5 结束语 .39 参考文献 .40 翻译部分 .42 英文原文 .42 中文译文 .48 致 谢 .52 IV 中国矿业大学徐海学院 本科生毕业论文 第 1
11、页 1 引言 1.1 研究背景 20 世纪 90 年代以来，随着中国经济迅猛地发展，中国煤化工行业也进入到了一个迅猛发展的时期。从 2010 年开始，随着经济的复苏，煤化工行业前景看好。中国地域辽阔，经济建设的任务很重，煤化工市场需求空间很大。随着建设项目的增多和经济发展进程的加快，东北地区以及中西部地区对煤化工产品的需求量也会逐年增加。现在，我国已经是世界煤化工行业的制造中心，成为了世界上最大的煤化工市场，不仅市场的销量最大，而且产量也是最大的国家。徐州观茂焦化有限公司作为煤化工行业中的一员，提高管理水平已是刻不容缓。 而现代企业管理的核心内容是全面预算管理，现代企业也证明其是非常有效的管理
12、系统。全面预算管理和简单的财务管理相比较，重视的方向 从经营结果扩展到了经营过程，并且延伸到了经营质量上。全面预算管理已经成为一种公司管理机制，并能够帮助公司真正实现经营目标。因此，公司要在竞争中长久地生存和发展，就必须运用科学的管理方法，大力推进全面预算管理，提高管理水平，以增强自身的实力。 1.2 研究意义 全面预算管理作为现代企业制度的重要组成部分，对企业的发展具有十分重要的意义，微观上，全面预算管理对提高企业管理效益以及水平有很大帮助；宏观上，它是以市场背景为依据完成资源配置优化的重要工具。对于徐州观茂焦化有限公司来说同样重要。 第一，进行全面 预算管理是公司完成工作任务的必要保证。各
13、部门可以通过全面预算控制明确公司长期战略目标，防止盲目扩张。明确了目标可以使公司总体目标实现一致，更好地完成任务。 第二，实行全面预算管理是公司控制成本，合理配置资源的有效手段。随着公司不断地迈进市场，煤化工生产企业与同业之间的竞争也越来越激烈，人力资源、原材料的价格不断增加，而企业获取利润却越来越不易。全面预算管理的范围包括了整个公司的各个方面，将公司的财、物、人等资源进行有效的整合配置是其中一个重要的职能，通过规划资金流动、企业费用，进而增强企业实力，提高企业管 理水平。 中国矿业大学徐海学院 本科生毕业论文 第 2 页 第三，实施全面预算管理在提高市场竞争能力和增强防御风险能力方面起着举
14、足轻重的作用。实施全面预算管理，实行广大员工和管理人员一起进行公司的预算编制，可以坚持社会经济责任制度，深刻认识到公司未来的奋斗目标以及确切责任，能够充分地调动整体员工以及管理人员在工作方面的积极性，增强公司向心力、凝聚力，从而保证企业稳定的、长期的可持续发展。 1.3 研究思路和方法 全面预算管理的观念应该进行推崇、普及，如何在企业发挥作用却是明确的方法和技巧问题，不仅要强调功能、作用，尤其需要突出预算管理在企业中的具体执行方面。因此，本文是按照下面的思路进行展开的：第 1 章是引言，主要阐述所研究文章的背景、意义、思路以及方法。第 2 章是全面预算管理理论内容，主要阐述全面预算管理的涵义和
15、特征，全面预算管理的发展过程，全面预算管理的内容以及全面预算的编制方法及程序。第 3 章是徐州观茂焦化有限公司预算管理现状及要注意的问题，主要介绍徐州观茂焦化有限公司的概括，徐州观茂焦化有限公司的预算 管理现状、徐州观茂焦化有限公司全面预算编制的具体举例以及徐州观茂焦化有限公司预算管理需要注意的问题。第 4 章是徐州观茂焦化有限公司全面预算具体设计，主要介绍徐州观茂焦化有限公司全面预算管理设计的总体思路，全面预算的编制设计、执行设计、考核设计。第 5 章是结束语，对本文的研究内容进行了概括总结，并提出了本文存在的不足。本文的结构框架图如下图 1-1 所示： 中国矿业大学徐海学院 本科生毕业论文
16、 第 3 页 研究背景和意义 研究基本思路 国内外发展研究 概念与理论分析 徐州观茂焦化有限公司全面预算管理的现状、预算编制具体举例 预算组织 预算编制 预算执行 预算考核 徐州观茂焦化有限公司需要注意的问题 提出相关建议 总结 图 1-1 本文框架图 本文的研究方法体现了这样几个特点： 第一，综合概括和具体研究相结合。本文阐述的主线是全面预算管理在实际企业中的分析应用，以这条主线为基准，为了强调它的应用方面，特意从概念理论、系统编制、构建应用体系、应用的实际操作和实施的保证等方面进行了相应分析，也就是以总体构架为基准对各个问题进行分析。 第二，案例调查和理论分析相结合。本文针对所要研究的问题
17、，通过对经济生活中一个具体的企业进行分析，也就是从实例分析的角度首先提出了研究课题的充分必要性和实际可能性，同时通过透彻的理论分析，解决所出现的问题。 第三，研究的实践性和理论性相结合，核心是强调执 行可行性以及实用性。想成为一种普及的管理理念，广泛的适应性是其应该具备的条件之一，只有成功把实践与理论融合在一起，理论的价值才可以凸显出来。本文在探讨的过程中注重将两者相结合，并时时处处注意展现可操作性和实用性的特点。 中国矿业大学徐海学院 本科生毕业论文 第 4 页 2 全面预算管理基本理论 2.1 全面预算管理的内涵和特点 2.1.1 全面预算管理的内涵 预算的理论最早在 1215 年英皇签署
18、的大宪章中被提出，其中规定：只有经过议会的同意英皇才能够征税。此后，政府部门就将预算应用于成本的控制。随着科学技术的进步、社会经济的发展和管理的要求，预算和企业管理控制活动结合在一起，企业预算管理就初步形成了。 全面预算管理则是对于企业预算实施的包括计划、控制、考核、激励等一系列管理活动的总称，即根据企业发展的需要，根据企业的战略目标，结合企业经营目标、短期目标等因素，将预算层层分解到各个经济单位及个人，通过调节、考核等方法设立起的一个全方面的、严谨的量化管理控制系统，通过数量化的方式对企业 未来经营活动及相关的财务活动进行规划、控制的全过程。 2.1.2 全面预算管理的特点 全面预算管理把预
19、算当作基础，细化、控制、考核企业内部各个单元、各个部门的所有财务以及非财务资源，能够有效地组织和平衡公司的生产管理活动，完成已定的战略目标。其主要特点有以下几方面： （ 1）战略性 战略是先导，任何组织都有其基于特定环境的战略。全面预算管理便是以企业的战略为导向，将市场与企业有机结合在一起。符合企业战略的全面预算管理才能够对企业战略目标的实现起到积极的作用，而与战略目标脱节的全面预算管理将会成为某个时点的预算管理，不利于企业战略目标的实现。 （ 2）权威性 全面预算的权威性体现在其是经过企业的最高权力部门审核、批准的，包括总经理、董事长在内的全体员工都必须遵照执行经过公司最高权力部门审核通过的
20、全面预算。而且全面预算管理的权威性是必不可少的，来保证全面预算的编制、执行、控制、考核和奖惩 实现的顺利实行。 （ 3）全程性 全程性，即预算管理不能够只停留在预算指标的下达和预算的编制以及汇总上，要真正发挥预算管理对经营活动的指导作用和其权威性，更重要的是要进行 中国矿业大学徐海学院 本科生毕业论文 第 5 页 预算的实施和控制、预算的分析以及调整、预算的考核和评判。 （ 4）全员性 全员性，是指全员参与预算过程，通过企业各职能部门参与预算的制定，合理地落实预算指标到基层每个人、每个单位。全面预算管理以企业全员参与为保障，只有企业的全体员工对预算编制工作有足够的重视并能够积极地参与，员工才易
21、于接受企业制定的预算，才能减少一般员工和企业管理层之间由于信息不一致而形成的反面效果，保障了企业全面预算管理目标的顺利实现。 （ 5）全额性 全额性，指预算金额的全面性，不仅有财务预算，同时还有经营预算、筹资预算、长期投资预算等。现代企业经营管理不仅仅需要把重点放在当天的日常经营活动中，还应该关注资 本运作和投资活动；不仅需要考虑成本的控制、资金的供给，还应该要考虑生产能力、市场需求、材料、产量、劳动力及电力等资源间的协调和配置。只有把企业的全部生产经营活动纳入到预算管理之中，企业才能够合理预测、统筹安排企业的资源，才能够将资源的使用与相关活动结合起来以达到有效控制，来确保实现企业目标。 （
22、6）价值性 全面预算管理是以价值形式为基础的定量描述，是一种综合的价值管理。企业全面预算管理在企业全面预算的基础上，将货币作为单位，是一种量化指标，它主要用价值形态来表现企业未来某一特定时期的有关生产经营活动、资 本要求、现金收支、财务状况及成本控制等各方面的详细规划。企业的预算管理体系绝大部分预算都直接使用价值指标，除了个别特殊情况如产量预算等使用实物量指标之外。或者，只是将实物量指标作为计算价值的基础，最终都会将其转变成为价值指标，因此企业预算管理是一种全方面的价值管理。 2.2 全面预算管理的发展历程 2.2.1 国外全面预算管理的发展 伴随着社会生产力的不断发展，预算管理的萌芽也在进一步的发展。 19 世纪末，预算管理真正地在企业中发挥作用，在这一百多年的改善和发展的过程中，对预算管理的研究探索经历了萌芽期、发展期以和成熟期这三个阶段： （ 1）萌芽期 最初在将预算管理应用到企业管理中的是美国的企业。 1774 年 7 月 4 日 ,北美
