1、精品文档 你我共享 AAAAAA 加 强 内部审计信息化建设的问题探讨 安阳县工商局 田仲智 王晶 【 摘要 】 随着 计算机信息技术、网络技术及会计电算化的迅速发展和普及， 会计信息不再以纸质账的形式出现，而是更多地以电子数据的形式记录、处理、传递和存储 ，这使内部审计工作面临新的挑战和变革， 审计信息化已成为审计事业发展的必然趋势 。本文阐述了 加强内部审计信息化建设的必要性 ，分析了 内部审计信息化建设 存在的问题，并提出了合理的对策。 【 关键词 】： 内部审计 信息化 建设 问题 对策 上世纪 90 年代以来 , 计算机信息技术、网络技术及会计电算化得到了 迅速 发展和 普及 ,会计
2、信息不再以纸质账的形式出现，而是更多 地 以电子数据的形式记录、处理、传递和存储。 内部审计作为企事业单位的“免疫系统”面临着新的情况和新的要求。 为适应信息化需要，努力提高审计工作效率、质量和水平， 传统的财务收支审计 正逐步 向全面数据式审计发展 ,事后审计向事中结合事后的联网审计方向发展 ,这不仅使审计监督职能实现了新的提升 ,也将审计信息化推到了一个新的时代，审计信息化已成为审计事业发展的必然 趋势 。 精品文档 你我共享 AAAAAA 一、 加强 内部审计信息化 建设 的 必要性 内部审计信息化是利用专用计算机财务软件、网络和计算机等现代信息技术，对传统 手工查帐审计模式进行颠覆，通
3、过计算机专用软件管理、控制，建立信息与审计高度融合的、开放的现代审计监督体系，并力求提高审计在优化资源配置中的有用性，促进经济发展和社会进步。 （一）、加强内部审计信息化建设是信息科技高速发展的要求 近年来，在电子商务兴起之后，电子政务的发展也步入了高速发展轨道。计算机网络及信息技术的发展和普及， 促使 企事业单位的会计核算、财务管理及业务系统管理逐步 数据 化、网络化 。 随着会计核算、财务管理及主要业务领域的管理软件的开发利用，计算机信息技术和网络技术已经成为企业内部控制和风险管理体系的 重要技术支撑，现代企业赖以生存和竞争的基础。 随之而来的各种经营风险也呈多样性、联动性、隐蔽性、复杂性
4、的特征， 这就给内部审计提出了更新、更高、更严的要求。 因此，加快内部审计信息化建设，是信息时代发展的必然要求， 也 是经济社会发展的重要体现。 （二）、 加强内部审计信息化建设是审计对象信息化的要求 企事业单位会计核算和管理的数据化、网络化使得被审精品文档 你我共享 AAAAAA 计对象变为大量的数据信息， 审计对象的信息化要求审计手段必须信息化， 如果 审计人员 不熟悉计算机网络技术和计算机审计程序，将 面临进不了门、打不开账的无奈局面。因此，在内部审计对象 信息化水平进一步提高的环境下，内部审计如果不能及时适应日益高技术化、高信息化的审计环境的变化，不加快内部审计信息化建设的步伐，就会失
5、去审计“免疫系统”功能 ，就会影响企事业单位正常的经济秩序 。 （三）、加强内部审计信息化建设是审计数量与质量日益增长的要求 近几年 我国 许多 企业实现了跨越式发展，跨行业、跨地区和跨国发展已成为了企业发展的主要途径。内部审计的对象呈现出点多、面广、战线长、产业多的特点。 信息化审计则突破了原有手工条件的束缚，对单位大量业务和财务数据，包括信息化系统本身进行分析、审查，显然更有利于从宏观 层面进行分析。 只有借助信息化的手段开展内部审计，才能实现促进工作协调统一和内部控制完善的目标。 另外，内部审计工作的全面转型使审计领域大大拓宽，审计关注的重点也发生了很大变化，管理层对内部审计工作的要求和
6、期望越来越高。然而，现实中内部审计的技术手 段还没有完全实现信息化，审计低效率和 低质量 的问题广泛存在， 内部审计工作数量与质量供需矛盾的解决必须寻求内部审计信息化的路径，否则矛盾将会日益突出。 精品文档 你我共享 AAAAAA 二、 内部审计信息化 建设 存在的问题 （一）、 内部审计信息化建设观念落后 由于年龄等现实情况的影响，很多内部审计人员的审计理念还局限在传统审计的思路与方法上，习惯于按部就班，没有认识到会计信息化的实施不仅仅是手工记账的“解放”，还是信息时代对企事业单位财务管理的深层次变革。 如果仅把内部审计理解为“查错纠弊”，那么信息化审计的理解也只能是表面的辅助审计，而无法发
7、挥其系统审计和风险基础审计的作用。 另外， 有些单位的负责人虽然意识到审计信息化的重要性，也进行了初步的尝试，但大都停留在数据的记录和保存上， 并没有深入到审计对象所使用的信息系统内部，安于现状，使得审计效率低下，审计质量不高，信息化建设难于推进。 （二）、 内部审计信息化法律规 范缺乏 在审计对象信息化的形势下，审计内容和审计方法已经发生了重大变化，而用来约束和规范审计工作的相关法律规范还处在探索阶段，尤其是计算机审计方面，相关的规章制度还很不完善， 没有相应的工作实施细则，也没有具体可操作的部门规章，这 给审计人员开展工作带来了一定的风险和阻碍。行业规范和标准的缺乏使内部审计信息建设 只能
8、 处于低水平 。 （三）、 内部审计信息化软件开发滞后 精品文档 你我共享 AAAAAA 目前市场上的审计软件多为通用性审计软件，主要解决的是审计项目的管理、会计数据的记录和复核 ，以及提供一些简单的分析和预警，而涉及内部控制和风险管理软件很少 ； 对 凭证抽查、账表通用检查、账务信息查询等模块的设计 仅仅局限于企业内部审计的部分基础工作，对于如 何 评价信息系统的管理、信息技术基础设施的安全性、防止信息资产在未经授权的情况下被使用、披露、修改、损坏或丢失等信息系统本身的审计无法涉及。 审计软件的滞后性，使内部审计人员无法通过现有软件完成内部审计任务。 （四）、 内部审计人员计算机知识相对匮乏
9、 人才短缺是制约 内部 审计信息化建设 和发展的关键， 而现阶段企业内部审计人员的计算机知识一般较为局限，特别是对于信息网络系统等较深层次的知识知之甚 少 。 虽然 内审协会和企事业单位通过各种途径对审计人员进行计算机培训，但审计人员的计算机水平还比较低，既精通计算机编程又熟悉审计业务的复合型人才更少 ，这与信息化建设的要求相差较远。 三、 推进内部审计信息化建设的对策 （一）、提高审计人员 对内部审计信息化的 认识 思想认识是内部审计信息化建设的第一步。首先， 作为企 事业 单位领导要统一认识，高度重视信息化工作，把信息化工作放在重要的位置，以身作则，发挥表率作用，充分调精品文档 你我共享
10、AAAAAA 动审计人员信息化建设的积极性、能动性，用自己言行影响和带动审计信息化建设，自上而下形成信息化建设的良好氛围，全面 树立系统基础审计或风险基础审计的观念，才能理解信息系统审计的重要意义。 其次，审计人员要常用信息化条件下的现代审计“尺子”来衡量自己的审计工作，不能凭经验，吃老本，自觉学习和掌握信息化技术，高标准，严要求，用信息化技术搞好现代内部审计。 （二）、 完善计算机审计的各项准则和规范 一方面， 在国家审计基本准则的基础上，尽快完善审计准则和审计操作指南的内容，制定规范的计算机审计准则，为计算机审计工作提供指南。如对计算机系统内部控制的评价、计算机审计人员资格、计算机审计程序
11、等方面做出规范。 另一方面， 可以向国 际上内部审计信息化建设较发达的国家学习，借鉴 计算机审计的国际规范和标准，制定适合我国国情的内部审计信息化 准则和规范，指导内部审计信息化 建设 工作。 （三）、 加快内部审计软件的开发 和更新 、由国家审计部门组建具有丰富审计知识和计算机编程技术的专业人员进行内部审计通用软件的开发工作，保证审计软件具有较高的实用性和通用性，能够符合审计的实际情况，并定期进行改进、完善和升级。 、继续鼓励有开发实力的软件公司加强对审计软件的精品文档 你我共享 AAAAAA 开发和营销，尽快培植起审计软件市场，在激烈的竞争中促使审计软件水平不断提高。 、内部审计要 利用网
12、络技术实现审计信息化 与其他相关 应用系统的联网，因此需要研发内部审计网络系统、内部审计网上监控分析系统和内部审计业务管理系统。 （四）、 加大复合型审计人才的培训力度 、 单位内部 制定和推行一整套行之有效的刚性学习制度，加大信息化培训的硬件投入，激发审计 人员 参与学习、参加培训的积极性、主动性、创造性。 、 各企事业单位 要加强计算机基本技能的普及力度，拓宽培训的内容，致力于培养开发、维护、操作、管理等各方面审计工作的人才，长期学习，将计算机知识和审计知识融会贯通 。 推动内部审计人员参加各级审计部门开设的实践教 学，以进一步提高计算机审计的水平 。 、 把一些既懂审计业务，又懂计算机业
13、务的复合型人才“招募”到内部审计队伍中来，加快内部审计信息化建设的步伐。 内部审计信息化建设 是 实现审计手段与技术方法现代化的主要途径，对加强审计基础建设 、 规范审计行为 、 进一步提高审计工作质量和效率，防范审计风险具有重要意义。内部审计信息化建设存在的问题和对策不仅仅是这些，地区与地区之间，行业与行业之间，企业与企业之间千差万别，精品文档 你我共享 AAAAAA 还需因地制宜。虽然内部审计信息化建设的道路不是一帆风顺的，但是 ，相信依靠国家机关的正确领导，全社会成员的共同努力 ，内部审计信息化建设一定能得到又好又快发展。 精品文档 你我共享 AAAAAA 【 参考文献 】 1 欧世意
14、,李丹 . 企业内部审计信息化建设的问题探讨 J. 宁波经济 (三江论坛 ). 2011(04) 2张平凤 . 关于企业内部审计信息化建设的探讨 J. 财经界 . 2010(12) 3段海蓉 . 浅谈信息化环境下的内部审计技术发展与内部审计管理 J. 经济师 . 2010(12) 4杨晓梅 . 信息化环境下的审计工作 J. 合作经济与科技 . 2011(04) 5徐丽 ,林艳 . 企业内部审计存在的问题及解决对策J. 商业会计 . 2012(04) 6王春云 . 加强企业内部审计信息化建设的探讨 J. 当代经济 . 2009(02) 7高林 . 关于内部审计信息化建设的现状与思考 J. 现代商业 . 2009(20)沁园春雪 北国风光， 千里冰封， 万里雪飘。 望长城内外， 惟余莽莽； 大河上下， 顿失滔滔。 精品文档 你我共享 AAAAAA 山舞银蛇， 原驰蜡象， 欲与天公试比高。 须晴日， 看红装素裹， 分外妖娆。 江山如此多娇， 引无数英雄竞折腰。 惜秦皇汉武， 略输文采； 唐宗宋祖， 稍逊风骚。 一代天骄， 成吉思汗， 只识弯弓射大雕。 俱往矣， 数风流人物， 还看今朝。 克
