1、 1 国际税收 典型例题分析 一、单项选择题 1.假如一个纳税人利用不同国家关于纳税人居住时间的规定，在各国间旅行以避免成为纳税人，达到躲避纳税义务的目的，我们可以把这种人称为“税收难民”。从理论上而言，税收难民所采用的避税方法属于 ( )。 A. 人的流动 B. 人的非流动 C. 资金的流动 D. 货物的流动 【参考答案】 A 【答案解析】本题考核点是国际避税方法，属于提高型知识点。税收难民所采用的是人的流动方式。 2.下列税收管辖权类型中，发展中国家所侧重的是( )。 A. 居民管辖权 B. 公民管辖权 C. 地域管辖权 D. 国际管辖权 【参考答案】 C 【答案解析】本题考核点是税收管辖
2、权类型，属于基础型知识点。发展中国家所侧重的税收管辖权为地域管辖权。 二、多项选择题 1.下列避免国际重复征税的方法中，无论是缔结税收协2 定还是一国单方面采取措施，使用得最多的方法主要有两种，这两种方法主要包括 ( )。 A. 扣除法 B. 免税法 C. 抵免法 D. 抵税法 【参考答案】 BC 【答案解析】本题考核点是避免国际重复征税的方法，属于基础型知识点。避免国际重复征税的方法中，使用得最多的方法包括免税法和抵免法。 2.国际反避税的基本方法主要有 ( )。 A. 强化税务稽查 B. 加强国际税务合作 C. 控制外国投资 D. 制定国际反避税法律 【参考答案】 BD 【答案解析】本题考
3、核点是国际反避税的基本方法，属于基础型知识点。一般包括加强国际税务合作和制定国际反避税法律。 三、判断题 在国际税收中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法。 ( ) 【参考答案】正确 3 【答案解析】本题考核点是避免国际重复征税方法，属于基础型知识点。国际惯例中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法。 同步强化训练 一、基础篇 (一 )单项选择题 1. 国际税收协定又称避免双重征税协定，是两个或两个以上主权国家 (或税收管辖区 )，为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的 ( )。 A. 书面协议 B. 国际惯例 C. 口头约定 D. 意向条约 2. 对于同时具有两个国家
4、居民身份且在其中任何一国都无永久性住所的跨国自然人的最终居民身份的判定，税收协定所规定的首要标准是 ( )。 A. 永久性住所 B. 重要利益中心 C. 国籍 D. 习惯性居所 4 3. 为了防止国际重复征税，一种解决办法是使用间接抵免法。间接抵免范围一般适用于 ( )之间的税 收抵免。 A. 总公司、分公司 B. 母公司、子公司 C. 国内公司、国外公司 D. 居民企业、非居民企业 4. 两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序 ( )。 (国籍重要利益中心永久性住所习惯性住所 ) A. B. C. D. 5. 下列不 属于国际税收
5、中的常设机构的是 ( )。 A. 分支机构 B. 办事处 C. 作业场所 D. 子公司 6. 国际税收的形成不但取决于跨国所得的产生，而且取决于世界各国普遍征收 ( )。 A. 消费税 B. 增值税 C. 所得税 D. 5 关税 7. 在跨国纳税人 利用避税港进行避税的方式中，常用的是 ( )。 A. 转移住所 B. 税收流亡 C. 虚构避税港营业 D. 滥用税收协定 8.下列选项中，属于国际税收的研究对象的是 ( )。 A. 各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范 B. 各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范 C. 各国政府处理与其他国家之间的税收
6、分配关系的准则和规范 D. 各国政府处理同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范 9.谈签国际税收协定的首要目标是要妥善处理国家之间的 ( )问题。 A. 税收管辖权 B. 双重征税 C. 避税 D. 反避税 6 10.下列各国中，实行劳务提供地标准判定劳务所得来源地的国家是 ( )。 A. 英国 B. 巴西 C. 中国 D. 爱尔兰 (二 )多项选择题 1.国际税收的产生的条件有 ( )。 A. 双重管辖权的适用 B. 区域经济一体化 C. 收入的国际化 D. 所得税制的普遍推行 2.按我国国内法对居民的判定标准，个人居民包括( )。 A. 北京市常住居
7、民 B. 在境内有住所的外国侨民 C. 在境内居住，且一个纳税年度内，一次离境不超过30 日，或多次累计不超过 90 日的外籍人员 D. 台湾同胞 3. 下列情况，可以采用直接抵免法解决国际双重征税的有 ( )。 A. 母公司的国外子公司缴纳的公司所得税 B. 总公司的国外分公司缴纳的公司所得税 C. 跨国自然人从事某项投资活动取得利息时，向来源地缴纳的预提所得税 7 D. 母公司收到国外子公司股息被扣缴的预提所得税 4. 各国对所得的征税有不同的内容，涉及的所得范围各不一样，但总的来看，包括 ( )的征税 。 A. 对经营所得 (营业利润 ) B. 对投资所得的征税 C. 对 劳 务 所 得
8、 的 征 税 D. 对财产所得的征税 5. 国际避税的基本方式和方法主要有 ( )。 A. 采取人员流动 B. 选择有利的企业组织形式 C. 通过资金、货物或劳务流动 D. 利用税收优惠 6. 国际税收协定按涉及的缔约国数量可分为 ( )。 A. 双边税收协定 B. 多边税收协定 C. 一般税收协定 D. 特定税收协定 7. 各国消除经济性双重征税的主要方法有 ( )。 A. 股息扣除制 B. 直接抵免制 C. 间接抵免制 D. 税收饶让法 8 8. 抵免法多适用于居住国对居民境内、境外所得都实施税收管辖权的国家，即同时实行居民 (公民 )和地域管辖权的国家，下列 ( )国家都属于使用抵免法的
9、国家。 A. 中国 B. 日本 C. 新加坡 D. 美国 9.税收管辖权的划分原则有 ( )。 A. 普遍性原则 B. 属地主义原则 C. 属人主义原则 D. 保护性原则 10.目前世界各国对投资所得来源地的确定，一般采取的标准或原则有 ( )。 A. 权利使用方所在地标准 B. 支付方所在地标准 C. 常设机构所在地标准 D. 劳务提供地标准 (三 )判断题 1. 国际税收的纳税人必须是从事跨国经营活动并且同时负有两个以上国家的双重或多重纳税义务的自然人或法人。 ( ) 2. OECD 范本与 UN 范本既有相同之处，又存在重要差异。 相同之处在于总体结构上基本一致。重要差异主9 要表现在
10、UN 范本较为注重收入来源国的税收管辖权。( ) 3. 我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。 ( ) 4. 尽管国际避税是一种不违法行为，但因为该行为给政府税收收入造成的有害后果与偷税行为是不一样的，对此，世界各国都提出了反国际避税的要求，许多国家已经形成了一套较有效的反国际避税的方法与措施。 ( ) 5. 各国的涉外税法和国际税收协定中，处理国际重复征税通常采用免税法和抵免法两种，其中免税法是普遍采用的。 ( ) 6. 我国对外签订的税收协定主要采取收入来源国税收管辖权优先原则，平等互利、友好协商原则，要求资本输出国提供最惠国待遇等原则。 ( ) 7. 中国香港实行单
11、一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲著名的避税地。 ( ) 8. 国际经济的合作与交流，促使各种资源要素在全世界范围内得到更合理的利用，促进国际性专业化分工，加速各国经济的发展。资金、技术、人员和商品在国际间的自由流动，使生产要素在全球范围内得到最有效率、最合理的利用，这是经济发展的必然规律。但由于国际重复征税阻碍了资源的自由流动，从而妨碍了资源的最优配置。 ( ) 10 9. 在对非居民的跨国非独立劳务所得的征税问题方面，各国税收协定在实践中都比较一致。基本遵循联合国范本和经合组织范本建议的“ 365 天规则”，即缔约国一方居民在缔约国另一方受雇而取得的工资、薪金和其他类似的非独立劳务收入，可
12、以在缔约国另一方征税。 ( ) 10. 从现实情况来看，作为国际重复征税的根本原因，各国行使的税收管辖权的重叠的各种情况中，最主要的是有关国家对同一跨国纳税人的同一项所得同时行使收入来源地管辖权和居民管辖权造成税收管辖权的重叠。 ( ) (四 )简答题 1.如何理解国际税收的概念？ 2.简述常设机构标准。 (五 )计算题 1. 甲国某居民公司在某一纳税年度内取得总所得 100万美元，其中来自甲国的所得为 70 万美元，来自境外乙国的所得为 30 万美元。甲国公司所得税率为 40%，乙国公司所得税率为 30%。请计算： (1)甲国政府采取免税法时，该公司应向甲国缴纳的税款 ( )万美元。 A. 28 B. 25 C. 16
