1、 1 财务会计总复习资料 一、选择填空题： 1、本着适当合并和贯彻内部牵制制度的原则， 出纳 是一个独立的岗位， 不得 兼 管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作 。 P6 2.“ 现金日记账 ” 和“银行存款日记账” 一般由 ( D )登记。 P32A.总账会计 B.主管人员 C.经手人员 D.出纳人员 3、 财务成果岗位职责：负责 编制收入、利润计划 ；负责 收入和利润的明细核算 。 P9 单位银行结算账户按用途可分为 基本存款户、一般存款户、专用存款户、临时存款户 。 P25 4.其他货币资金是指 银行 汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、
2、外埠存款 等。 P28 5、存货发出的计价方法有： 先进先出法、加权平均法、个别计价法 等。 P52 6、 先进先出法 的特点是： 期末存货价值接近 市价 ，但 在 物价持续上涨 的情况下，会使产品成本或销售 成本偏低 ， 利润就会虚增 。 P53 7、原材料采购成本的组成：（ 1） 买价，（ 2）运杂费，（ 3）运输途中合理损耗 ，（ 4）入库前的挑选整理费，（ 5）相关税费（但不包括可以抵扣的增值税） 。 P55 企业委托外单位加工的物资应按 实际成本 计价 ，包括 加工中耗用的物资实际成本、加工费用、相关税费和往返的运杂费 。 P57 8、 “材料采购”账户 期末借方余额 ，反映 在途物
3、资的实际成本 。 P60 9、“材料成本差异”账户，期末余额若为 借方余额 ，反映月末库存材料的 超支差异 ；若为 贷方余额 ，反映月末库存材料的 节约差异 。P60 低值易耗品的摊销方法有 一次摊销法 和 五五摊销法 P63 10、随同产品出售包装物的核算。（ 1） 不单独计价 的包装物，借记“ 销售费用 ”账户。（ 2） 单独计价 的包装物，记入“ 其他业务成本 ”账户。 P65 11、存货数量的确认方法有 定期盘存制 和 永续盘存制 两种 ，实地盘存制平时账上 只记录收入的数量和金额 ，而 不记录发出的数量和金额 。 P65 12、 盘盈 的各种存货，应当 冲减当期管理费用 ； 盘亏或毁
4、损 的存货，在减去过失人或保险公司等赔款和残料价值后， 管理不善造成的 计入当期管理费用 ，自然灾害造成的计入营业外支出 。 P66 13、属于 自然灾害等不可抗力 引起的存货盘亏或损失，将扣除残值和保险赔款后的净损失额记入“ 营业外支出 -非常损失 ”账户。P66 14、 我国采用 成本与可变现净值孰低法 对存货进行期末计量 ，成本是指历史成本，可变现净值，是指在日常活动中，存 货的 估计售价 减去 完工时将要发生的成本 、 估计的销售费用 及 相关税费 。 P67 存货跌价准备的计提方法包括 单项比较法 、 分类比较法 和 总额比较法 P68 15、某企业账面成本为 200 万元，可变净现
5、净值为 180 万元，账面已提取跌价准备 16 万元，问还应提取多少跌价准备（ B） P69 A、 2 万元 B、 4 万元 C、 10 万元 D、 15 万元 16、“累计折旧”账户与“固定资产”账户配合核算固定资产净值， “固定资产账户”核算企业固定资产的 原值 ， 即用“固定资产”账户的借方余额减去“累计折旧”账户贷 方余额来反映的固定资产 净值 。 P82 影响固定资产折旧的因素有 应计折旧额 和 使用寿命 P87 固定资产的折旧方法包括 ，年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法 。固定资产折旧方法一经确定， 不得随意变更 。 17、双倍余额递减法和年数总和法属于 加速折旧法
6、 ，其特点是固定资产使用 初期计提的折旧较多 、 后期计提的折旧较少 。 P90 当月增加的固定资产，当月 不计提折旧 ；当月减少的固定资产，当月 要计提折旧 。， 18、固定资产后续支出的核算分为 资本化支出 和 费用化支出 两种类型。 P92 19、为了核算固定资产的处置清理情况，需设置“ 固定资产清理 ”账户。属于生产经营期间正常的 处理损失 ，转入“ 营业外支出 处置非流动资产损失 ”账户；属于生产经营期间正常的 处理收益 ，转入“ 营业外收入 处置非流动资产利得 ”账户。 P97 投资性房地产的后续的计量模式通常采用 成本模式 ，也可以采用 公允价值模式 。但同一企业只能采用 一种
7、计量 模式。 P100 20、出售无形资产时，按其差额，贷记 “营业外收入 处置非流动资产利得 ”账户或借记“ 营业外支出 处置非流动资产损失”账户。 P106 无形资产是指企业 拥有或控 制的 ， 没有实物形态的 ， 可辨认 的 非货币性 资产。 P103 2 无形资产减值损失一经确认，以后会计期间 不得转回 。 P107 21.应收票据 是指企业持有的、尚未到期兑现的 商业汇票 。商业汇票按 承兑人的不同 ,可分为 商业承兑汇票 和 银行承兑汇票 。 P121 22、 应收账款 是指企业因销售商品、提供劳务而形成的债权，包括应向购货单位或接受劳务的单位收取的 款项 和 代垫的运杂费。 P1
8、22 23、 预付款项情况不多 的，可以不设置预付账款账户，而将预付的款项直接记入 “应付账款”账户的借方 。 P124 24、企业 因购货而 预付的款项 ，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”。 P124 25. 企业的备用金，一般通过（ A ）帐户进行会计处理。 P125 A其他应收款 B其他应付款 C管理费用 D营业外收入 26、债务重组业务的会计处理。第一种方式： 以现金清偿债务 。第二种方式： 以非现金清偿债务 。第三种方式： 以债务转资本 。第四种方式： 以修改其他债务条件进行清偿 。第五种方式： 混合重组方式 。 142 27、企业的 工会费 应计入 管理费用 。 P149 小
9、规模纳税人购入材料的不能抵扣的增值税， 计入 材料成本 。 P151 28、企业按规定计算应交的 消费税、营业税、资源税等 ，借记“ 营业税金及附加 ”账户，贷记“ 应交税费 ”账户。 P152 29、企业按规定计算应交的 房产税、土地使用税等 ，借记“ 管理费用 ”账户，贷记“ 应交税费 ”账户。 P154 30、为了总括地核算企业 对外提供担保、未决诉讼 等事项引起的各种预计负债的发生和核销情况，应设置“ 预计负债 ”总分类账户。 P154 31、企业由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的 预计负债 ，应按确定的金额， 借记“营业外支 出 ”等账户， 贷记“预计负债 ”账户。 由产品质量
10、保证产生的预计负债， 借记“ 销售费用 ”等账户 P155 32、产品成本计算的基本方法：（ 1） 品种法 （最基本的方法） （ 2） 分批法 （ 3） 分步法 。 P164 33、产品成本计算的辅助方法：（ 1） 分类法 （ 2） 定额法 。 P164 34、 品种法 主要适用于 大量大批单步骤生产 的企业。 大量大批多步骤生产的企业 中，如果规模较小，成本管理上又不要求提供各步骤的成本资料时，可以采用 品种法 计算产品成本。 P164 35、 分批法 适用于 分批生产 和 单件生产 的产品。 P165 36、企业在资产负债表提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用 完工百分比法 确认提供
11、劳务收入。 P190 37、 销售费用 是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用。在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和 广告费 等，企业为销售商品专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用。 P193 38、 管理费用 包括 公司经费、工会经费、业务招待费、房产税 、土地使用税、车船税、印花税 等。 P194 39、营业外收入主要包括 非流动资产处置利得、罚没利得、捐赠 利得 等。 P195 40、营业外支出包括 非流动资产处置损失、固定资产盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失 等。 P196 41、会计期末结转本年利润的方法有 表结法和账结
12、法 两种。 P198 42、企业应采用 资产负债表债务法 核算所得税。 P199、 暂时性差异分为 应纳税暂时性差异 和 可抵扣暂时性差异 。 P201 43、企业取得可供出售金融资产时，应按取得资产的公允价值和相关交易费用，借记“ 可供出售金融资产 成本 ”账户；按支付的价款中已宣告发放但尚未领取的现金股利，借记“ 应收股利 ”账户；按实际支付的价款，借记“ 银行存款 ”账户。 P220 44、可供出售金融资产的公允价值 高于 账面价值的差额，借记“ 可供出售金融资产 公允价值变动 ”账户，贷记“ 资本公积 其他资本公积 ”账户；公允价值 低于 账面价值的差额，做 相反 的会计分录。 P22
13、0 45、长期股权投资后续计量的方法有 成本法和权益法 两种。 P223 46、初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其 差额 ，借记“长期股权投资 单位（投资成本）”账户， 贷记“营业外收入” 账户 。 P229 47、收到现金股利或利润时，按收到的金额，借记“银行存款”账户，贷记“应收股利”账户。 收到股票股利 时，不进行账务处理，但应在 备查簿中登记 。 P230 48、所有者权益来源于所有者投入的 资本 、直接计入所有者权益的 利得和损失 、 留存收益 等。 P245 49、 所有者权益 可分为 实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润 等部分
14、，其中 盈余公积和未分配利润 统称为留存收益 。 P245 50、在企业重组或有新的投资者加入时，常常会出现资本溢价。投资者多缴的部分就形成了 资本溢价 。 P249 51、交易费用可从股本溢价中扣除，作为 冲减资本公积 处理。 P249 52、公司制企业的 盈余公积 包括 法定盈余公积 和 任意盈余公积 。公司制企业应按照净利润的 10% 提取法定盈余公积。法定盈余公积累计额已达注册资本的 50% 时可以 不再提取 。 P251 53、期末结转后只有“ 未分配利润 ”账户中 有余额 。结转后，“利润分配 未分配利润”账户如为 贷方余额 ，表示 累积未分配的利润数额 ；如为 借方余额 ，则表示
15、 累积未弥补的亏损数额 。 P253 54、 资产负债表正表的列报格式一般有两种： 报告式资产负债表 和 账户式资产负债表 。我国资产负债表按 账户式 反映。根据期末余额填写。 P276 55、“货币资金”项目应根据“ 库存现金 ”、“ 银行存款 ”、“ 其他货币资金 ”账户的期末余额合计填列。 P276 3 56、“存货”项目应根据“ 在途物资 ”、“ 材料采购 ”、“ 原材料 ”、“ 库存商品 ”、“ 生产成本 ”等填列，还应按 加或减 材料成本差异、商品成本差异后的数额填列。 P277 57、 ”固定资产 ”项目应根据 ”固定资产 ”账户和“ 累计折旧 ”账户的余额 相减 后，再 减去
16、“ 固定资产减值准备 ” 后的净额填列。 P277 58、“无形资产”项目，应根据“ 无形资产 ”账户的期末余额 减去 “ 累计摊销 ”账户余额，再 减去 提取的“ 无形资产减值准备 ”的净额填列。 P278 59、 应收账款和预收账款明细账的借方余额之和 填入资产负债表中的 应收账款 ； 应收账款和预收账款明细账的贷方余额之和 填入资产负债表中的 预收账款 。 P276 60、 应付账款和预付账款明细账的借方余额之和 填入资产负债表中的 预付账款 ； 应付账款和预付账款明细账的贷方余额之和 填入资产负债表中的 应付账款 。 P276 61、“未分配利润”项目中， 未弥补的亏损 ，在本项目内以
17、“ ”号反映。 P280 62、目前比较普遍的利润表的结构有 多步式 利润表和 单步式 利润表两种。我国一般采用 多步式 利润表格式。报表各项目主要根据各 损益类账户的发生额 分析填列。 P280 63、利润表编制方法。报表各项目主要根据各损益类账户的 发生额 分析填列。P281 64、现金流量表的编制方法有 间接法 和 直接法 。直接法一般以利润表中的 营业收入 为起算点。间接法是以 本期净利润 为起算点。P285 二、名词解释： 1、银行本票： 是由出票人签发，承诺自己在见 票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 P26 2、银行汇票： 是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算
18、金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 P26 3、汇兑： 是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 P26 4、商业汇票： 是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 P26 商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的商业汇票。 银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款帐户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保 证在 指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 5、托收承付： 是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。 P27 6、存货： 是指企业
19、在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 P52 7、低值易耗品： 是指单位价值较低或使用年限较短，不能作为固定资产的各种用品物品，如工具、管理用具、劳保用品、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。 P63 8、五五摊销法： 是在领用低值易 耗品时，将其价值的 50%摊入有关费用成本；在其报废时，将价值的另外 50%部分（扣除收回残料的价值）摊入有关费用成本。 P64 9、包装物： 是指为包装本企业产品或商品而储备的各种包装容器、如箱、桶、瓶、袋、坛等。 P64 10、定期盘存制： 指通过定期实地盘点确定期末存货结
20、存数量，并计算存货耗用数量的一种方法。 P65 11、永续盘存制： 指对每一笔存货收入与发出业务，都要根据原始凭证逐笔登记存货明细账，并随时结出账面结存数额。 P66 12、成本与可变现净值孰低法： 是指对期末存货按照成本与可变现净值两者中较低者计价的 方法。 P67 13、可变现净值： 是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额，它表现为存货的预计未来净现金流量，而不是指存货的现行售价或合同价。 P67 14、固定资产的借款费用： 是指与购建固定资产有关的借款利息、溢折价摊销、辅助费用、汇兑损益。 P81 15、折旧： 是指在固定资产使
21、用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。 P87 16、年限平均法： 是指按固定资产使用寿命平均计算折旧的一种方法。 P88 17、无形资产： 是指企业拥有或者控制的没有实物形 态的可辨认非货币性资产，如专利权、非专利技术、商标权、著作权等。 P103 18、无形资产摊销： 是指无形资产应摊销金额在使用寿命内系统合理地摊销。 P105 19、收入： 是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 P182 20、费用： 是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 P193 21、销售费用
22、： 是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用。 P193 22、管理费用： 是指企业为组织和管理生产经营活 动而发生的各种管理费用。包括公司经费、工会经费、业务招待费等。 P194 23、财务费用： 是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。包括利息支出、现金折扣等。 P194 24、营业外收入： 是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。 P195 4 26、营业外支出： 是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。 P196 27、暂时性差异： 是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 P201 28、应纳税暂
23、时性差异： 是在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所 得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 P201 29、可抵扣暂时性差异： 是在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 P202 30、持有至到期投资： 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 P216 31、可出售金融资产： 指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，包括可供出售的股票投资、债券投资等金融资产投资，以及下列各类资产之外的非衍生金融资产：贷款和应收款项；持有至到期投资；交易性金融资产。 P219 32、长 期借款： 是指
24、企业为了生产经营的需要，向银行或其他金融机构借入的期限在一年或一个营业周期以上的各种借款。 P243 33、资本公积： 是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 P249 34、盈余公积： 是指企业按规定从净利润中提取的企业积累资金。 P251 35、利润表： 是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。 P280 36.现金流量表： 是以现金为基础编制的财务状况变动表。这里的现金是指库存现金 、银行存款、其他货币资金、现金等价物。 P284 三、简答： 1、什么是存货？存货予以确认的条件？ P52 答： (1) 存货： 是指企业在
25、日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 (2) 存货确认的条件： 1 与该存货有关的经济利益很可能流入企业； 2 该存货的成本能够可靠地计量。 2、什么是定期盘存制？它有什么特点？ P65 答：（ 1） 定期盘存制： 指通过定期实地盘点确定期末存货结存数量，并计算 存货耗用数量的一种方法。（ 2）定期盘存制的特点： 1 平时账面上只记录存货收入的数量与金额，而不记录存货发出的数量与金额； 2 定期对存货数量进行实地盘点，以确定期末存货的结存数额； 3 各个期间存货发出的数额通过以下公式倒轧出来：本期发出存货 =期初存货+本期
26、购入存货 期末存货。 3、什么是永续盘存制？它有什么特点？ P66 答：（ 1）永续盘存制： 指对每一笔存货收入与发出业务，都要根据原始凭证逐笔登记存货明细账，并随时结出账面结 存数额。 （ 2）永续盘存制的特点： 1 平时账面上既记录存货收入的数量与金额，又记录存货发出的数量与金额； 2 严格的永续盘存制期末不进行盘点，期末存货结存数额通过以下公式算出：期末存货 =期初存货 +本期购入存货 本期发出存货。 4、固定资产的借款费用概念及处理原则？ P81 答：（ 1）固定资产的借款费用是指与购建固定资产有关的借款利息、溢折价摊销、辅助费用、汇兑损益。（ 2）处理原则：在固定资产购建开始至达到可
27、使用状态前期间发生的借款费用，应按规定的方法计算出 予以资本化的金额，计入所购建的固定资产成本；其余的借款费用计入当期损益。 5、无形资产摊销的概念和摊销范围有什么规定？ P105 答：（ 1）无形资产摊销： 是指无形资产应摊销金额在使用寿命内系统合理地摊销。（ 2） 摊销范围的规定： 1 从空间上看，使用寿命有限的无形资产应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销； 2 从时间上看，企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止。 P105 6、债务重组有哪些方式？ P142 答：债务重组 有哪些方式有五种为： (1)以现金清偿债务； (2)以非现金清偿债务；
28、(3)以债务转资本；(4)以修改其他债务条件； (5)混合重组方式。 7、品种法的特点和适用范围？ P164 答：（ 1） 品种法的特点： 1 以产品品种为成本计算对象，按每一种产品设置产品成本明细账并按成本项目设置专栏。 2 成本计算期与会计报告期一致。 3 月末一般有完工产品和在产品之间的成本分配。（ 2） 品种法的适用范围：品种法主要适用于大量大批单步骤生产的企业。 8、分批法的特点和适用范围？ P165 答：（ 1） 分批法的特点： 1 成本计算对象是产品的批别或件别。 2 成本计算期与生产周期一致。 3 一般不存在生产费用在完工产品与在产品之间分配的问题。（ 2） 分批法的适用范围：
29、 分批法适用于分批生产和单件生产的产品。 9、销售商品收入的确认必须满足哪些条件？ P182 答： (1) 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。 (2) 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售 出的商品实施有效控制。 (3) 收入的金额能够可靠地计量。 (4) 相关的经济利益很可能流入企业。 (5) 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 10、劳务收入的确认条件？ P190 答： (1)收入的金额能够可靠地计量。 (2)相关的经济利益很可能流入企业。 (3)交易的完工进度能够可靠地确定。 (4)交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。 11、长期股权投
30、资那些情况下适用成本法和权益法 (或成本法和权益法的适用性 )？ P223 答： (1)应当采用成本法核算的是： 1 投资企业能够对被投资单 位实施控制的长期股权投资。 2 投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。 (2) 用权益法核算：投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。 5 12、现金流量表的概念和现金流量表的编制基础？ P284 答： (1) 现金流量表的概念： 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。 (2) 现金流量表的编制基础是： 库存现金、银行存款、其他货币资金、现
31、金等价物 三、计算题：（ 2 5） 1、存 货发出的先进先出法。 ABC 公司甲种存货收入、发出的数据资料如下：计算本月发出的成本和月末结存的成本。 2007 年 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 5 1 结存 400 5 2 000 8 购入 1 000 5.5 5 500 400 1 000 5 5.5 2 000 5 500 12 发出 400 600 5 5.5 2 000 3 300 400 5.5 2 200 20 购入 800 5.8 4 640 400 800 5.5 5.8 2 200 4 640 25 发出 400 500
32、 5.5 5.8 2 200 2 900 300 5.8 1 740 31 合计 1 800 10 140 1 900 10 400 300 5.8 1 740 (1)本月发出存货的成本为：（ 400 5+600 5.5） +（ 400 5.5+500 5.8） =10 400（元）（在计算时，可以不画表） (2)月末结存成本 =2 000+10 140-10 400=1 740（元） 2、 ABC 公司 2007 年 8 月 ，乙材料收、发数量、单价如下表，采用 加权平均法 计算发出材料和期末材料成本。 年 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单位成本 金额 数量 单位成本 金额 数量 单
33、位成本 金额 8 1 期初 6 000 2.00 12 000 8 购入 4 000 2.20 8 800 10 000 15 发出 8 000 2 000 21 购入 6 000 2.30 13 800 8 000 26 发出 4 000 4 000 31 购入 4 000 2.50 10 000 8 000 31 合计 14 000 32 600 12 000 2.23 26 760 8 000 2.23 17 840 解： )(23.24 0 0 06 0 0 04 0 0 06 0 0 0 )4 0 0 05.26 0 0 03.24 0 0 02.2(6 0 0 02 元加权平均单位
34、成本 （在计算时，可以不画表） （ 1）发出材料成本 =12 000 2.23=26 760（元）；（ 2）期末结存材料成本 =8 000 2.23=17 840（元） 3、结算材料成本差异 %1 0 0 本本月收入材料的计划成本月初结存材料的计划成 本月收入材料成本差异异月初结存材料的成本差材料成本差异率发出材料应摊差异 =发出材料计划成 本 差异率；发 出材料实际成本 =计划成本 应摊差异 P59 例 (1)： 原材料月初库存 30 万元，月初差异节约 1 万元，本月收入材料，计划成本 170 万元，实际成本 163 万元。本月共发出材料160 万元。计算发出材料应摊的成本差异和发出材料的
35、实际成本。 解： %417030 71 材料成本差异率 ， )(7.6%4160 节约万元发出材料应摊差异 ， 发出材料实际成本 =160 6.4=153.6（万元） 例 (2)： 原材料月初库存 30 万元，月初差异节约 1 万元，本月 3 日收入材料实际成本 50 万元，计划 55万元；本月 8 日收入材料 实际成本 40 万元，计划 42万元；本月 20 日收入材料实际成本 60 万元，计划成本 58 万元。，计划成本 170 万元，实际成本 163万元。本月共发出材料 170 万元。计算发出材料应摊的成本差异和发出材料的实际成本。 解：；本月收入材料实际成本 =50+40+60=150
36、（万元）；本月收入材料计划成本 =55+42+58=155（万元） 本月收入材料成本差异 =本月收入材料实际成本本月收入材料计划成本 =150 155= 5(万元 ) %24.3185 615530 51 材料成本差异率 ， )(5.5%24.3170 节约万元发出材料应摊差异 ， 发出材料实际成本 =170 5.5=164.5（万元） 4、固定资产折旧方法。 （ 1）年限平均法。 P88 固定资产使用寿命 预计净残值固定资产原价年折旧额 ， 12年折旧额月折旧额 6 （ 2）双倍余额递减法。 P89 沪江公司进口一台高新设备，原价为 250 000 元，预计使用 5 年，预计净残值为 10
37、000 元。该设备采用双倍余额递减法计提的各年折旧额如下。 年份 年初固定资产净值 年折旧率 年折旧额 累计折旧额 年末固定资产净值 1 250 000 40% 100 000 100 000 150 000 2 150 000 40% 60 000 160 000 90 000 3 90 000 40% 36 000 196 000 54 000 4 54 000 22 000 218 000 32 000 5 32 000 22 000 240 000 10 000 年折旧率 =2/5=40%；第 4、 5 年折旧额 =（ 54000-10000） /2=22000（元） （ 3）年数总和
38、法。 P89 例 1、某公司购入型号为 Z00352 的车床一台用于生产 ,车床原值为 92000 元 , 预期使用 5 年后净残值为 2000 元。 P90 (1) 采用年数总和法计算该项资产每年计提的折旧额 ;P133-134 (2) 编制第三年计提折旧的分录。 （ 05.4） );(2 4 0 0 015 4)2 0 0 09 2 0 0 0();(3 0 0 0 0155)2 0 0 09 2 0 0 0()1( 元第二年应提折旧额元第一年应提折旧额 );(1 2 0 0 015 2)2 0 0 09 2 0 0 0();(1 8 0 0 015 3)2 0 0 09 2 0 0 0(
39、 元第四年应提折旧额元第三年应提折旧额 (2)借：制造费用 18000 );(6000151)20009 2 0 0 0( 元第五年应提折旧额 （注：年限序数之和 =1+2+3+4+5=15） 贷：累计折旧 18000 例（ 2）、宏发公司进口一台高新设备， 原价为 250 000元，预计使用 5年，预计净残值为 10 000元。该设备采用年数总和法计提的各年折旧额如下。 年份 应计折旧额 尚可使用年限 年折旧率 年折旧额 累计折旧额 固定资产净值 1 240 000 5 5/15 80 000 80 000 170 000 2 240 000 4 4/15 64 000 144 000 10
40、6 000 3 240 000 3 3/15 48 000 192 000 58 000 4 240 000 2 2/15 32 000 224 000 26 000 5 240 000 1 1/15 16 000 240 000 10 000 5、计提折旧的核算。 P91 某企业 1 月提取折旧 2 万元， 1 月 10日购入设备一台，原值 11 万元，预计残值和清理费用 1 万元，使用 5 年， 1 月 28 日报废一台设备，原值为 20 万元，平均年折旧率为 8%，问 2 月应计提多少折旧？ )(034.2133.0167.0212 %820125 1112 万元提折旧额上月减少固定资产
41、应计提折旧额上月增加固定资产应计上月折旧额本月折旧额 答： 2 月应计提折旧为 2.034 万元。 6、计算： (1)营业利润 =营业收 入营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 +投资收益（ 投资损失） (2)营业收入 =主营 业务收入 +其他业务收入； (3)营业成本 =主营业务成本 +其他业务成本 (4)利润总额 =营业利润 +营业外收入 营业外支出 (5)净利润 =利润总额 所得税费用 (6)所得税费用 =利润总额税率 四、业务题：（ 8 5 每题 34 小题） 1、某企业 2007 年 8 月 10 日对库存现金进行了清查， 发现库存现金短少 788 元
42、，仔细调查后仍不清楚短少的原因。 P25 (1)发现库存现金短缺时： (2)由出纳人员赔偿： 借：待处理财产损 溢 待处理流动资产损溢 788 借：其他应收款 788 贷：库存现金 788 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 788 2、 某工业企业发生以下业务： P28 (1)委托当地开户银行将款项 50 000 元汇往外地开设采购专户。 (2)企业收到外地采购员交来的供应单位发票等报销凭证 ,价税合计 46 800 元，其中不含税价 40 000 元 ,税额 6 800 元。 (3)按实际成本计价， 验收入库。 (4)按计划成本计价，并验收入库。计划成本为 3800 元。 (5)按计划
43、成本计价，并验收入库。计划成本为 42000 元。 (1)借：其他货币资金 外埠存款 50 000 (2)借： 在途物资（计划成本为材料 40 000 7 贷：银行存款 50 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 6 800 (3)借：原材料 40 000 贷：其他货 币资金 外埠存款 46 800 贷： 在途物资 40 000 (4)借：原材料 38000 (5)借：原材料 42000 材料成本差异 2000 贷： 材料 采购 40000 贷： 材料采购 40000 材料成本差异 2000 3、某企业在 3 月份发生了以下业务： P29 (1)委托银行办理银行汇票 9 000 元，企业填
44、送 银行汇票申请书，并向银行交存 9 000 元。 (2)企业使用银行汇票进行物资采购，发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证显示结算金额为 8 190 元，其中不含税价 7 000元，税额 1 190 元。 (3)银行汇票使用完毕 ,退回多余的款项。 (1)借：其他货币资金 银行汇票存款 9 000 (2)借： 在途物资 7 000 贷：银行存款 9 000 应交税费 应交增值税 (进项税额 ) 1 190 (3)借：银行存款 810 贷：其他货币资金 银行汇票存款 8 190 贷：其他货币资金 -银行汇票存款 810 4、某火电厂 2007 年 6 月 20 日收到河南 平顶山煤矿的托
45、收承付单据及发票和运单， (1)增值税专用发票上注明的价款为 100 000 元，增值税税额为 13 000 元，另外支付运费 10 000 元（按规定准予扣除 7%），装卸费 8 000 元，企业签发并承兑一张票面价值为 135 000 元、 3 个月到期的 商业汇票 来结算材料款项， 但材料尚未收到。 (2)材料已到，并验收入库。 (3)票据（不带息） 3 个月到期，支付汇款。 P56 (1)借：在途物资 117 300 (2)借：原材料 117 300 (3)借：应付票据 131 000 应交税费 -应交增值税 (进项税额 ) 13 700 贷：在途物资 117 300 贷：银行存款 131 000 贷：应付票据 131 000 5、某企业委托外单位加工材料， 原材料价款 20 万元，加工费用 5 万元，由受托方代收代交的消费税 0.5 万元，材料已加工完毕验收入库，加工费用尚未支付。 P57 (1)如果委托方收回加工后的材料用于 继续 生产应税消费品，则委托方的账务处理
