1、第 1 页 /共 8 页 第一部分 小企业会计准则基本情况简介 小企业会计准则计算所得税费用时采用的是 (应付税款法 )。 依据小企业会计准则，汇兑收益计入 (营业外收入 )。 关于执行小企业会计准则的问题衔接下列说法不正确的是 (新准则下不再设置长期待摊费用 )。 企业用银行存款购买原材料时，应 (贷记 “银行存款 ”)。 (应收账款 )是小企业因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。 应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时 (计入营业外支出 )。 某小企业 ,其 2012 年 10 月销售的一批货物在 2013 年 2 月发生销售退回，其处理正确的有 (冲减
2、 13 年 2 月份的收入 )。 领用低值易耗品时，下列账务处理中不正确的是 (借记 “低值易耗品 ”)。 投资活动按照投资行为介入程度可分为 (对内投资和对外投资 )。 小企业应对 (自营建造的固定资产 )计提折旧。 网上开店属于 (网络创业 )。 投资活动按照投资行为介入程度可分为 (直接投资和间接投资 )。 小企业的财务报表可以不包括 (所有者权益变动表 )。 新准则下不再增设 “待摊费用 ”科目的小企业，应将原账中 “待摊费用 ”的金额转入 (预付账款 )。 小企业会计准则下，存货盘盈，应当计入 (营业外收入 )。 甲公司的 A 产品本月完工 470 台，在产品 100 台，平均完工程
3、度为 30%，发生生产成本合计为 100000 元。则月末在产品的约当产量为 (30)台。 甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 10000 元，增值税税额为 1700 元，另支付的运杂费为 100 元，包装费 200 元，款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费 1000元。则该固定资产的入账价值是 (11300) 应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时 (冲减坏账准备 )。 小企业的会计要素计量属性均为（ 历史成本 ）。 小企业外部会计信息使用者主要为（ 税务部门和银行 ）。 企业外购的存货采购成本不包括（ 可抵扣的增值税 ）。 小
4、企业会计准则中规定长期股权投资的后续计量应采用（ 成本法 ）。 小企业出租出借周转材料的租金收入应计入（ 营业外收入 ）。 在小企业会计准则下，采用分期付款方式购入的固定资产的入账价值应折现。 (错误 ) 小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，也可直接用于出售。 (错 ) 生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧。 (正确 ) 在小企业会计准则下，对于盘盈的固定资产应作为前期差错更正。 (错误 ) 小企业会计准则下，不计提坏账准备。 (正确 ) 企业收到投资者投入现金时，应借记 “实收资本 ”。 (错误 ) 企业的基本存款账户可以存入现金，不能支取现金。 (
5、错误 ) 信用条件 (30， 1/10)的含义是：客户在购买货物后，可以在 30 日内付款；如果客户在 10 日内付款，可以享受 10%的价格折扣。 (错误 ) 应收及预付款项实际发生坏账时，应当计入营业外支出。 (错误 ) 小企业 (批发业、零售业 )在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费，要计入成本。 (错误 ) 长期债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。 (正确 ) 小企业会计准则，没有区分使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产。 (正确 ) 企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不短于 5 年。 (错误 ) 长期债券投资损失应
6、当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。 (对 ) 盘盈存货的成本 ,应当按照同类或类似存货的市场价格确定。盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。 (错误 ) 企业的基本存款账户可以存入现金，不能支取现金。 (错误 ) 在小企业会计准则下，要求对固定资产后续支出资本化或者费用化进行职业判断。 (错误 ) 小企业为员工代扣代缴个人所得税。 (正确 ) 小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要 ,也可直接用于出售。 (错误 ) 商业汇票的付款期限，最长不得超过 6 个月。 (正确 ) 小企业会计准则下，满足一定条件可以资本化。 (错误 ) 在企业
7、会计准则下 ,企业对持有的长期股权投资采用成本法进行后续计量，当被投资方实现的净利润时不做账务处理。（ 对 ） 中小企业划分为中型、小型、微型三种类型 ,具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标 ,结合行业特点制定。（ 对 ） 第 2 页 /共 8 页 第三部分 有关问题衔接规定 新、旧转换后的几项会计工作 3 小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正均应当采用 (未来适用法 )进行会计处理。 新准则中新设置的的科目是 (周转原材料 )。 企业所得税法规定无形资产的摊销年限不低于 (10 年 )。 新准则下取消了存货 (后进先出法 )。 新准则要求小企业对长期股权投资一律采用
8、 (成本法 )核算。 下列选项中不属于非货币性项目的是 (存货 )。 无形资产的摊销年限不得低于 (10 年 )。 针对小企业 (农、林、牧、渔业 )，新准则专门设置了 “(消耗性生物资产 )”科目，用于核算小企业持有的消耗性生物资产的实际成本。 小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用 (交易发生日即期汇率 )折算。 财政部于 2011 年发布的小企业会计准则要求自 (2013 年 1 月 1 日 )起在小企业范围内施行。 小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用 (交易发生日即期汇率 )折算。 新准则要求小企业对长期股权投资一律采用 (成本法 )核算。 外币货币性项目，采用资产负债表日
9、的 (即期汇率 )折算。 新准则下不再增设 “待摊费用 ”科目的小企业，转账时，应对原账中 “待摊费用 ”科目的余额进行分析，转入新账中 “（ 预付账款 ） ”等科目。 企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于 (10 年 ) 小企业应当在执行新准则前全面清查各项资产和负债，如实反映其状况及潜在风险。对于清查出的损益，应先记入 “（ 待处理财产损溢 ） ”科目，经批准后，调整相关所有者权益。 新准则规定，开办费直接计入（ 管理费用 ）。 小企业不会产生外币财务报表折算差额，也减少了外币财务报表折算的工作量。（ 正确 ） 对于季节性生产性小企业， “制造费用 ”科目年末有余额的，应在转
10、账时将原账中该科目的余额直接转至新账，也可沿用原账。 (正确 ) 以历史成本计量的外币非货币性项目 ,仍采用交易发生日的即期汇率折算 ,不改变其记账本位币金额。(正确 ) 小企业应当根据固定资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。 (正确 ) 新准则中没有设置存货跌价准备科目，如果原来计提了存货跌价准备，应转入 “利润分配 未分配利润 ”科目。 (正确 ) 小企业的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注四个组成部分。 (正确 ) 小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正均应当采用未来适用法进行会计处理。 (正确 ) 小企业对外币
11、财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。 (正确 ) 非货币性项目 ,是指货币性项目以外的项目。包括：存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。 (对 ) 小企业会计准则未作规定的事项，参照企业会计准则执行。 (正确 ) 新准则设置了 “周转材料 ”科目，用于核算小企业库存的周转材料的成本，包括包装物、低值易耗品，以及小企业 (建筑业 )的钢模板、木模板、脚手架等。 (正确 ) 小企业应当对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试，正确实现数据转换，确保新旧账套的有序衔接。 (正确 ) 小企业上市或成为大中型企业时改为执
12、行企业会计准则。 (正确 ) 小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。 (正确 ) 对于季节性生产性小企业， “制造费用 ”科目年末有余额的，应在转账时将原账中该科目的余额直接转至新账，也可沿用原账。（ 正确 ） 第 3 页 /共 8 页 第四部分 小企业会计准则案例分析 下列企业的划分，正确的是 (工业制造业 ， 从业人员 20 人及以上，且营业收入 300 万元及以上不足 2000 万元的为小型企业 )。 下列关于小企业固定资产的核算正确的是 (小企业接受投资者投入的固定资产按照投资合同或协议约定的价值确定 )。 小企业资产负债表以 (历史成本 )为原则编报。 小
13、企业无形资产只能按 (年限平均法 )摊销。 关于小企业分期收款确认收入，下列说法正确的是 (如果售出商品不符合收入确认条件，则不应确认收入，已经发出的商品，应当通过 “发出商品 ”科目进行核算 )。 小企业无形资产，下列不正确的是 (小企业无形资产发生减值时要计提无形资产减值准备 )。 下列关于小企业长期债券投资的具体核算不正确的是 (小企业长期债券投资后续计量确认利息收入根据摊余成本和实际利率计算且考虑减值 )。 下列关于小企业所有者权益，说法不正确的是 (小企业所有者权益不包括直接计入所有者权益的利得与损失，并且设置 “其他综合收益 ”科目 )。 关于小企业会计核算的特别规定，下列说法正确
14、的是 (执行小企业会计准则的小企业，发生的交易或者事项在小企业会计准则中未给出规范的，可以参照企业会计准则中的相关规定进行处理 ) 小企业会计准则下，关于短期投资，下列说法不正确的是 (后续计量反映浮动盈亏，计入 “公允价值变动损益 ”)。 对小企业的资产要求按历史成本计量，不再要求计提资产减值准备，持有期间资产增值或减值在会计上不作调整，仍维持原历史成本金额，资产实际损失的确定参照了企业所得税法中的有关认定标准，计入营业外支出处理。 (正确 ) 小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并且可以抵扣进项税额。 (错误 ) 在小企业会计准则下，短期投资按历史成本初始计量，交易费
15、用计入投资收益。 (正确 ) 小企业固定资产清查发生盘亏净损失，属于经营损失的计入管理费用非常损失的计入营业外支出。 (正确 ) 目前国际上制定小企业会计准则的模式主要有两种，即一体法模式和分立法模式。 (正确 ) 小企业长期股权投资只采用成本法不使用权益法核算。 (正确 ) 按照中小企业划型标准规定，中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。 (正确 ) 小企业无形资产按直线法摊销，对于不能可靠估计使用寿命的无形资产可以不摊销。 (错误 ) 小企业盘盈存货实现的收益应冲减管理费用。（ 错误 ） 小企业会计准则改革是由于服务小
16、企业健康发展的需要、与时俱进，完善企业会计准则的需要、推进会计国际趋同的需要。（ (正确 ） 第五部分 小企业税务会计案例分析 印花税的处理通过应交税费科目核算。 (错误 ) 小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入 “应交税费 应交增值税 ”科目核算。 (错误 ) 自 2016 年 10 月 1 日起我国大幅减免化妆品消费税，普通化妆品不再征收消费税，高档化妆品消费税税率从 30%降至 20%。(错误 ) 委托加工的会计处理中，受托方可按本企业同类消费品的销售价格计算代收代缴消费税；若没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算。 (正确 ) 小
17、企业自产自用应税资源品应纳资源税应通过 “税金及附加 ”账户核算。 (错误 ) 小企业转让土地使用权，土地使用权与地上建筑物及其附着物应一并在 “固定资产 ”等科目核算的，借记 “固定资产清理 ”等科目，贷记 “应交税费 应交土地增值税 ”。 (正确 ) 小规模纳税人只需设置 “应交增值税 ”明细科目，不需要在 “应交增值税 ”明细科目中设置上述专栏。 (正确 ) 按照国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告 (国家税务总局公告 2016 年第 6 号 )规定，自 2016 年 4 月 1日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设
18、税、教育费附加等税费，原则上实行按季度申报。 (正确 ) 小规模纳税人减免增值税的账务处理， 3 万元免征起点应是含税销售额。 (错 ) 按季度申报增值税时，每月只做计提增值税的会计处理，不做缴纳或免征增值税的会计处理，季度末合并计算销售额， 如果不符合免征增值税条件时，按季度合并销售额全额计算缴纳增值税。 (正 确 ) 下列关于小企业其他税种的处理正确的是（ 利润表中的 “营业税金及附加 ”项目调整为 “税金及附加 ”项目 ）。 小企业销售商品应交纳的资源税计入（ 税金及附加 ） 按季度申报增值税时，每月只做计提增值税的会计处理，不做缴纳或免征增值税的会计处理，季度末合并计算销售额，如果达到
19、免征增值税条件时就将计提的增值税合计转入 (营业外收入 )。 应税消费品包装物应交消费税的会计处理中，随同产品销售而单独计价，其收入记入 (其他业务收入 )账户。 自 2015 年 10 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额在 20 万元到 30 万元 (含 30 万元 )之间的小型微利企业，其所得减按 (50%)计入应纳税所得额，按 (20%)的税率缴纳企业所得税。 某企业为增值税小规模纳税人， 2017 年 1 月份销售额为 25 000 元 (不含税，下同 )， 2 月份销售额为 20 000 元， 3 月份销售额为 50 000 元。按季度申报缴纳增值税
20、(假设不考虑税费附加等 )下列会计处理不正确的是 (本季度末将计提的增值税合计转入营业外收入 )。 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按（ A、 2%）征收率征收增值税。 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按 (3%)征收率征收增值税。 自 2016 年 12 月 1 日起对超豪华小汽车在零售环节加征消费税，税率为 (10%)。 第 4 页 /共 8 页 第六部分 小企业税务筹划案例分析 纳税筹划是在熟悉税法的基础上争取 “少缴税 ”或递延纳税，即：应该缴的税一分不少，不应该缴的税一分不多。 (正确 ) 税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规 (税法及其
21、他相关法律、法规 )的前提下，通过对纳税主体 (法人或自然人 )的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排 ,以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。 (对 ) 用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额 15%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 (错误 ) 自 2014 年 11 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 (正确 ) 小微企业会计人员要按照小企业会计准则的要求，规范会计核算行为。 (正确 ) 只有直接从事研发活动人员的工资、薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险和住房公积金，外聘研发人员的劳务费用才准
22、予加计扣除。 (正确 ) 税务筹划等同于避税。 (错误 ) 按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以一个季度计算当期可享 受小微企业免征增值税政策的销售额度。 (错误 ) 在用折旧方法进行纳税筹划时，应该对各个方面因素进行综合分析。如果各年的所得税税率在比例税制下没有改变，应该选择加速折旧法，使企业在前期提取到较多折旧，在后期提取较少折旧，如此企业便可以获取延期纳税的益处。 (对 ) 科技型中小企业研发费用加计扣除比例由 50%提高 65%，千方百计使结构性减税力度和效应进一步显现。 (错误 ) 在用折旧方法进行纳税筹划时，应该对各个方面因素进行综合分析。如果各年的所得税
23、税率在比例税制下没有改变，应该选择加速折旧法，使企业在前期提取到较多折旧，在后期提取较少折旧，如此企业便可以获取延期纳税的益处。（ 对 ） 小微企业会计人员要按照小企业会计准则的要求，规范会计核算行为。（ 正确 ） 以 1 个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额或营业额不超过 (9)万元的，免征增值税。 关于小企业税收优惠政策，下列税法不正确的是 (按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，按一个季度计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度 )。 人工费用中可以加计扣除的项目不包括 (交通补助 )。 关于残疾人保障金，小微企业税务筹划临界点为自工商登记注册之日
24、起 3 年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数 (20 人以下 (含 20 人 )的小微企业，免征保障金。 关于教育费附加，小规模纳税人税务筹划临界点为月销售额或营业额 (15)万元，季度销售额或营业额 (20)万元，免征。 下列属于做假账的成本费用互化手法的是 (如某企业将应计入 “管理费用 ”账户的无形资产摊销计入了 “制造费用 ”账户，月末分配制造费用时，将其计入了 “生产成本 ”账户，这样就造成少计期间费用，虚增利润的结果 )。 下列行为不违法的是（ 纳税筹划 ）。 下列会计处理中正确的是（ A、某企业新建厂房，确认为固定资产，投入使用之后的费用本应计入当期损益 ）。 第七
25、部分 小企业税收风险防范案例分析 某企业为增值税小规模纳税人，下列会计处理正确的是 (小规模纳税人 3 万以下可以享受免征增值税的优惠，如果同时可以差额征税的，免税销售额是指差额征税前的销售额 )。 一般来讲，企业账面的预收账款占到主营业务收入的 (20%)以上容易预警。 某小规模纳税人按季申报，一季度三个月销售额分别为 2 万、 4 万、 2 万，那么本季度需要缴税 (0)万。 自 2016 年 1 月 1 日起，按照新的会计档案管理办法 ,原始凭证、记账凭证的保存期限由 15 年变为 (30)年，总账、明细账的保存期限由 15 年变为 (30)年。 某企业为增值税小规模纳税人，下列会计处理
26、正确的是 (营改增后，小规模纳税人既有货物销售又有服务，当月比如既卖电脑2 万元，又兼营提供咨询服务 2 万元，因为总额 4 万因为超过月 3 万所以不免税 )。 下列关于小规模纳税人发票作废 ,不正确的是 (在未收回专用发票抵扣联及发票联的情况下，不得作废已开具的专用发票 ) 张女士的收入较少，月收入 2000 元，可享受小微企业免征增值税的优惠政策，进行申报收入填写为（ 2000） 如果企业在一个评价年度内 ,因非正常原因，增值税连续 (3)个月或者累计 (6)个月零申报、负申报的，就不能评为 A级。 某小规模纳税人当月销售额 31000 元，当月应按（ 30000）元确定是否免税。 大部
27、分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于（ 90% ）预警。 下列哪些情况下会产生预警（ A、资金或存货周转次数平均每月超过 5 次等 3 项风险点预警 ）。 新办的小规模纳税人按季申报，例如 5 月新办， 5 月销售额 3 万元， 6 月销售额 4 万元，这时四月申报第一季度时，因企业 5月和 6 月之和没有超过 9 万元，所以免税。 (正确 ) 小企业如不具备自身进行独立税务核算的能力，可选择外部税务代理机构代劳，但是一定要选择合法合规且信誉度较高的税务代理机构。一旦形成稳定委托关系，因其对本企业相关情况比较了解，可以长期合作，不宜频繁更换。 (正确 ) 长期零申报的纳税人，在发票的使用上或
28、将受到限制，降低数量和限额。 (正确 ) 增值税申报的收入与企业所得税申报的收入基本上应该要一致，若差异 20%就会预警。 (错误 ) 企业经营行为由于适用税法不准确，没有用足有关税收优惠政策，导致企业多缴纳了税款，承担了不必要税收负担，属于税收风险。 (正确 ) 购进农产品，取得的农产品收购发票或者农产品销售发票逾期 180 天就不可以抵扣增值税。 (错误 ) 增值税专用发票开错后，尚未收回发票的抵扣联和发票联要作废。 (错误 ) 零申报是指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，应纳税额为 “零 ”时，可进行零申报。 (正确 ) 符合职工教育费范围的职业技能鉴定 、 职业资格认证等经费支出
29、和类似个人抬头手机发票等支出凭证都可以税前列支。 (错 ) 如果企业的主营业务收入变动率高于行业平均变动率则企业可能存在少计不计主营业务收入的情况。 (错误 ) 第 5 页 /共 8 页 第八部分 最新资源税、环境税政策解读 资源税的纳税人应当向 (矿产品的开采地或盐的生产地 )缴纳资源税。 纳税人将自采原煤与外购原煤 (包括煤矸石 )进行混合后销售的，应当准确核算外购原煤的 (数量、单价及运费 )，在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进金额。 纳税人将自采原煤与外购原煤 (包括煤矸石 )进行混合后销售的，应当准确核算的外购原煤的相关内容，以下不正确的是 (以上均不对 )。 纳税人煤炭开采
30、地与洗选、核算地不在同一行政区域 (县级以上 )的，煤炭资源税在煤炭 (开采地 )缴纳。 固体废物的计税依据是 (排放量 )。 自 2015 年 5 月 1 日起，将铁矿石资源税由减按规定税额标准的 (80%)征收调整为减按规定税额标准的 (40%)征收。 对实际开采年限在 (10)年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征 30% 环境保护税的纳税期限是按 (月 )计算，按 (季 )申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。 对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照便利征管原则，仍实行 (从量定额计征 )。 河北省开征水资源税试点工作，将 (地表水和地下水 )纳入征
31、税范围，实行从量定额计征，条件成熟后在全国推开。 对符合条件的采用充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征 50%；对符合条件的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。 (正确 ) 纳税人以未税产品和已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，应当准确核算已税产品的购进金额，在计算加工后的应税产品销售额时， 不予 扣减已税产品的购进金额；未分别核算的，一并计算缴纳资源税。 (错误 ) 环境保护的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的 次月 。 (错误 ) 对在 2016 年 7 月 1 日前已按原矿销量缴纳过资源税的尾矿、废渣、废水、废石、废气等实行再利用，从中提取的矿产品，不再缴纳资源
32、税。 (正确 ) 洗选煤折算率一经确定，不得变更，但在煤炭市场行情、洗选成本等发生较大变化时可进行调整。 (正确 ) 纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭、煤气、煤化工、电力及其他煤炭深加工产品的，视同销售，在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源 税。 (正确 ) 资源税从价计征改革及水资源税改革试点，自 2016 年 7 月 1 日起实施。 (正确 ) 征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。 (正确 ) 纳税人排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 30%的，减按 75%征收环境保护税；低于国家和地方规
33、定的污染物排放标准 35%的，减按 50%征收环境保护税。 (错误 ) 对符合条件的采用充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征 50%；对符合条件的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。 (正确 ) 征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。 (正确 ) 第九部分 2017 企业所得税新政之 公益性捐赠支出如何进行纳税调整 在确定公益性捐赠税前扣除限额时，其计算依据应为 (调整后的利润总额 )。 企业向公益性社会团体实施的股权捐赠 ,应按规定视同转让股权 ,股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的 (历史成本 )确定。 向公益性社会团体发生的
34、公益性捐赠支出，必须是 (企业所得税汇算清缴所属年度 )，且受赠单位是在财政、税务、民政等部门联合发布的名单上。 纳税调整金额为正数表示 (调增 )。 对超过年度利润 12%的部分，一般 (以后年度的允许扣除 )。 企业发生的直接捐赠支出，要 (不确定 )。 纳税调整金额为负数表示 (调减 )。 扣除类纳税调整计算公式为 (扣除类纳税调整费用损失 (会计确认 )税收扣除 (税法确认 ) 公益股权捐赠企业所得税政策中的受赠对象是（ 公益性社会团体 ）。 企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时当年扣除的部分，允许结转以后 (3)年内在计算应纳税所得额时扣除。 公益性捐赠中
35、，受赠单位必须是县级以上人民政府及其部门和直属机构。 (正确 ) 企业将货币资金、实物等资产直接捐赠给个人或单位，不属于公益性捐赠的范围，应视为赞助支出，不能在税前扣除。 (正确 ) 实务中，企业先按自行编制的年度 “利润表 ”预申报企业所得税，然后聘请会计师事务所进行会计报表审计。 (正确 ) 股权捐赠可以是向境内捐赠，也 可以 向境外的公益性社会团体捐赠。 (错误 ) 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除。而对超过年度利润 12%的部分，可以结转以后年度进行扣除。 (正确 ) 实操可以允许后发生捐赠支出的先扣除。 (错误 ) 股权捐赠视同转让股权。 (正确
36、) 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度 利润总额 12%的部分，准予扣除 (对 ) 中国红十字基金会不符合公益性捐赠税前扣除资格。不在公益性社会团体名单内。 (错误 ) 公益性捐赠能用行政事业单位结算票据税前扣除，无需提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，作为法定扣除凭证。（ 错误 ） 第 6 页 /共 8 页 第十部分 规范三去一降一补有关业务的会计处理规定 被划拨企业按照国有产权无偿划拨的有关规定开展审计等，上报国资监管部门作为无偿划拨依据的，划入企业编制个别财务报表的日期为 (取得被划拨企业的控制权之日 )。 被划拨企业编制个别财务报表时，应当根据国
37、资监管部门批复的有关金额，借记 “长期股权投资 ”科目，贷记（ 资本公积（资本溢价） ）。 被划拨企业控制权转移之前发生的变动为基础，对被划拨企业的资产负债表进行调整，调整后应享有的被划拨企业资产和负债之间的差额，计入 (资本公积 (资本溢价 ) 中央企业在收到预拨的专项奖补资金时，应当暂计入 (专项应付款 )。 中央企业按要求开展化解产能相关工作后，按照 253 号文规定的计算标准等，能够合理可靠地确定因完成任务所取得的专项奖补资金金额的，应做的会计处理为 (借记 “专项应付款 ”科目，贷记有关损益科目 )。 对即将关闭出清的 “僵尸企业 ”的母公司来说，如果其所持有的对该 “僵尸企业 ”的
38、长期股权投资的账面价值大于可收回金额，则差额应该计入 (资产减值损失 )。 母公司在编制合并财务报表时，应当以该子公司编制的财务报表为基础，按与该子公司相同的基础对该子公司的资产、负债进行计量，计量金额与原在合并财务报表中反映的相关资产、负债以及商誉的金额之间的差额，应计入 (当期损益 )。 对于即将关闭出清的 “僵尸企业 ”，不适用持续经营假设，对资产采用的计量方式为 (以清算价值计量 )。 国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的，划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日编制合并财务报表时，对于划出企业与被划拨企业之间在控制权转移之前发生的未实现内部损益，应转入 (资本公积等 )。 国有独资或
39、全资企业之间无偿划拨子公司的，划入企业在取得被划拨企业的控制权之日，编制个别财务报表时，一般应根据国资监管部门批复的有关金额计入 (资本公积 )。 划出企业与被划拨企业之间在控制权转移之前发生的未实现内部损益，应转入 (资本 公积 (资本溢价 )。 划出企业应当按照对被划拨企业的长期股权投资的账面价值，借记 “资本公积 (资本溢价 )”科目 (若批复明确冲减资本金的，应借记 “实收资本 ”科目，下同 )，贷记 “长期股权投资 (被划拨企业 )”科目；资本公积 (资本溢价 )不足冲减的，依次冲减 (盈余公积和未分配利润 )。 合并资产负债表中，划入企业应当以被划拨企业经审计等确定并经国资监管部门
40、批复的资产和负债的账面价值及其在 企业按照政府推动化解过剩产能的有关规定界定为 “僵尸企业 ”且列入即将关闭出清的 “僵尸企业 ”名单的 (以下简称此类 “僵尸企业 ”)，应自被列为此类 “僵尸企业 ”的当期期初开始，对资产改按清算价值计量、负债改按预计的结算金额计量，有关差额计入 (营业外支出 (收入 )。 “僵尸企业 ”对固定资产的处理为 (不需要计提折旧 )。 “僵尸企业 ”的母公司在编制个别财务报表时，对该子公司长期股权投资，应当按照资产负债表日的可收回金额与账面价值孰低进行计量，前者低于后者的，其差额计入（ 资产减值损失 ）。 划入企业编制取得被划拨企业的控制权当期的合并利润表时，不
41、包含被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制权转移当期期末发生的净利润。（ 错误 ） 划入企业编制取得被划拨企业的控制权当期的合并现金流量表时，应包含被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制权转移当期期末产生的现金流量。 (正确 ) 划入企业编制当期的合并所有者权益变动表时，应包含被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制权转移当期期末的所有者权益变动情况。合并所有者权益变动表可以根据合并资产负债表编制。 (错误 ) 划入企业在取得被划拨企业的控制权后编制合并财务报表，一般包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。 (正确 ) 被划拨企业按照国有产权无偿划拨的有关规定开
42、展审计等， 上报国资监管部门作为无偿划拨依据的，划入企业在接到上级部门通知之日，编制个别财务报表。（ 错误 ） 被划拨企业的控制权之日，编制个别财务报表。应当根据国资监管部门批复的有关金额，借记 “资产、负债 ”科目，贷记 “资本公积 (资本溢价 )”。 (正确 ) 被划拨企业按照国有产权无偿划拨的有关规定开展审计等，上报国资监管部门作为无偿划拨依据的，划入企业在取得 国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的，划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日，编制合并财务报表时，不应再将被划拨企业纳入合并财务报表范围。 (正确 ) 国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的，划入企业编制取得被划拨企业的控制权
43、当期的合并利润表时，应包含当期期初起至控制权转移当期期末发生的净利润。 (错误 ) 将被划拨企业资产、负债的账面价值调整为经审计并经国资委批复的资产和负债的账面价值时，应同时考虑控制权转移之前发生的变动。 (正确 ) 针对合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表，均需要考虑被划拨企业自国资监管部门批复的基准日起至控制权转移当期期末实现的净利润、现金流量及所有者权益变动情况。 (正确 ) 划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日，编制个别财务报表。 (正确 ) 对于即将关闭出清的 “僵尸企业 ”的母公司以外的其他权益性投资方来说，其所持有的对该 “僵尸企业 ”的长期股权投资应当按照可收回金
44、额与账面价值孰低进行计量。 (正确 ) 2016 年的五个主要任务包括：去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板，即三去一降一补。 (正确 ) 国有独资或全资企业之间无偿划拨 子公司 的 ， 划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日，编制合并财务报表时，不应再将被划拨企业纳入合并财务报表范围。 （ 对 ） 第 7 页 /共 8 页 第十一部分 全盘账务流程 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 20 日内，按照国家有关规定设置账簿。 (错误 ) 企业应当采用实地盘点法，对库存现金进行定期和不定期的清查。如发现账款不符，
45、不需要 通过待处理财产损溢科目核算，直接计入相关科目。 (错误 ) 核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销，当月增加的无形资产当月不计提摊销，当月减少的无形资产当月计提摊销。 (错误 ) 营业外收入是企业生产经营活动没有直接关系的各种收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。 (正确 ) 按月纳税的月销售额或营业额不超过 10 万元 (按季度不超过 30 万元 )的缴纳义务人。将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围。 (正确 ) 银行存款日记账应定期与银行对账单核对，如存在差额，应编制银行存款余额调节表进行调节，如
46、没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 (正确 ) 预付账款还可以核算企业已经发生的支出，但应由以后分别负担的分摊期限在一年以上的各项费用。(错误 ) 其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款 、信用卡存款 、信用证保证金存款 、存出投资款。 (正确 ) 银行存款余额调节表，其公式：企业银行日记账银收企未收银付企未付银行对账单余额企收银未收企付银未付。 (错误 ) 记载资金的账簿，是反映生产经营单位资本金数额增减变化的账簿。（ 正确 ） 关于银行账户的类型，下列说法正确的是 (基本存款账户：是企业日常结算和现金收付的主要账户 )。 下列不属于采购业务涉及的原始单据的是 (记账凭证
47、 )。 下列关于发出存货的计价方法，不正确的是 (先进先出法可以随时结转存货发出成本，适用于存货收发业务较多的情况 )。 下列不属于期间费用的是 (制造费用 )。 根据明细科目分类账的余额计算后填列，下列说法不正确的是 (应付账款应付账款预付账款科目的期末贷方余额填列 )。 某公司购进设备一台 ,该设备的入账价值为 100 万元 ,预计净残值为 5.60 万元，预计使用年限为 5 年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下 ,该项设备第三年应提折旧额为 (14.4)万元。 月末处理完本月所有经济业务后应将损益类科目余额转至本年利润科目，转入本年利润贷方的是 为(投资收益 )。 X 公司 2011
48、 年 6 月 20 日开始自行建造一条生产线， 2013 年 6 月 1 日达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，按暂估价值 430 万元计入固定资产成本。预计使用年限为 5 年，预计净残值为10 万元，采用直线法计提折旧。 2013 年 11 月 1 日办理竣工决算，该生产线建造总成本为 520 万元，重新预计的尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 12 万元，采用直线法计提折旧， 2013 年该设备应计提的折旧额为 (44)万元。 正保公司 2009 年 3 月 20 日购入一台不需要安装的机器设备，售价为 3 500 万元，增值税税额为 595万元，发生的运杂费为 110 万元 (不考虑运费抵扣增值税的因素 )，预计使用 5 年，预计净 残值为 10万元，按年数总和法计提折旧。则该企业 2011 年就该设备应计提的折旧额为 (780)万元。 远方公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%， 2012 年 5 月初自华宇公司购入一台需要安装的生产设备，实际支付买价 120 万元，增值税 20.4 万元；另支付运杂费 6 万元（假定不
