1、第五章 费用 一、单项选择题 1、 A 工业企业 2013 年 5 月发生的经济业务有：发生生产车间管理人员工资 80 万元，发生行政管理人员工资 60 万元，计提车间用固定资产折旧 10 万元，支付生产车间固定资产维修费 10 万元，支付违约罚款 5 万元，支付广告费用 20 万元，预提短期借款利息 10 万元，支付矿产资源补偿费 5 万元。则该企业当期的期间管理费用总额为（ ）万元。 A、 75 B、 200 C、 195 D、 105 2、下列各项税金中，可能记入 “营业税金及附加 ”科目的是（ ）。 A、增值税 B、消费税 C、印花税 D、车船税 3、某公司对外提供运输劳务，对应交的营
2、业税应借记（ ）科目。 A、营业税金及附加 B、应交税费 C、管理费用 D、营业外支出 4、某企业 2010 年 3 月份发生的业务有：计提车间用固定资产折旧 80 万元，发生车间管理人员工资 50 万元，支付广告费用 30 万元，计提短期借款利息 40 万元，计提管理部门劳动保险费 30 万元。则该企业当期的期间费用总额为（ ）万元。 A、 110 B、 100 C、 140 D、 150 5、下列各项中，不计入期间费用的是（ ）。 A、诉讼费 B、聘请中介机构费 C、生产车间管理人员工资 D、企业发生的现金折扣 6、企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应
3、结转到的会计科目是（ ）。 A、制造费用 B、管理费用 C、销售费用 D、其他业务成本 7、某公司 2011 年支付广告费 300 000 元，固定资产处置费用 20 000 元，应贷记银行存款320 000 元，借记（ ）。 A、制造费用 20 000 元 B、销售费用 300 000 元 C、管理费用 320 000 元 D、销售费用 320 000 元 8、下列各项中，应计入管理费用的是（ ）。 A、筹建期间的开办费 B、预计产品质量保证损失 C、生产车间管理人员工资 D、专设销售机构的固定资产修理费 9、 A 公司为高管租赁公寓免费使用，按月以银行存款支付。应编制的会计分录是（ ）。
4、A、借记 “管理费用 ”科目，贷记 “银行存款 ”科目 B、借记 “管理费用 ”科目，贷记 “应付职工薪酬 ”科目 C、借记 “管理费用 ”科目，贷记 “应付职工薪酬 ”科目；同时借记 “应付职工薪酬 ”科目，贷记 “银行存款 ”科目 D、借记 “资本公积 ”科目，贷记 “银行存款 ”科目；同时借记 “应付职工薪酬 ”科目，贷记 “资本公积 ”科目 10、企业对于已经发出且符合收入确 认条件的商品（未计提存货跌价准备），其成本应借记的科目是（ ）。 A、在途物资 B、发出商品 C、库存商品 D、主营业务成本 11、下列各项中，可通过其他业务成本核算的业务是（ ）。 A、计提经营出租固定资产的折
5、旧 B、企业购买商品支付的增值税 C、销售商品时产生的消费税 D、出售无形资产所有权交纳的营业税 12、甲企业 2011 年 10 月份发生制造费用 50 万元，管理费用 4 万元，销售费用 10 万元，那么甲企业 2011 年 10 月份的费用总额合计为（ ）万元。 A、 14 B、 54 C、 60 D、 64 13、下列各项中， 应确认为财务费用的是（ ）。 A、企业筹建期间的借款费用 B、预计产品质量保证损失 C、销售商品发生的商业折扣 D、支付的银行承兑汇票手续费 14、甲工业企业产品不含税售价每件 460 元，若客户购买达到 200 件及以上的，可得到 40元 /件的商业折扣。某客
6、户 2011 年 12 月 10日购买该企业产品 200 件，按规定现金折扣条件为： 2/10， 1/20， n/30（假定计算现金折扣时考虑增值税）。适用的增值税税率为 17。该企业于 12 月 26 日收到该笔款项时，应确认的财务费用金额为（ ）元。 A、 840 B、 0 C、 1 965.6 D、 982.8 15、某工业企业本期对外提供运输劳务收入 10 万元，适用的营业税税率为 3，同期对外出租一项无形资产取得收入 20 万元，适用的营业税税率为 5。上述业务中营业税相关的会计分录为（ ）。 A、借：其他业务成本 1.3 贷：应交税费 应交营业税 1.3 B、借：营业税金及附加 1
7、.3 贷：应交税费 应交营业税 1.3 C、借：营业税金及附加 1 其他业务成本 0.3 贷：应交税费 应交营业税 1.3 D、借：营业税金及附加 0.3 其他业务成本 1 贷 ：应交税费 应交营业税 1.3 二、多项选择题 1、下列各项中属于期间费用的是（ ）。 A、劳动保险费 B、董事会会费 C、季节性停工损失 D、销售人员的工资 2、以下税费可能记入 “营业税金及附加 ”科目的有（ ）。 A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、教育费附加 3、下列各项中，应通过营业税金及附加科目核算的有（ ）。 A、提供加工劳务的增值税 B、销售应税消费品应交的消费税 C、提供安装劳务应交的营业税 D、
8、销售固定资产应交的营业税 4、下列各项，均作为期间费用的有（ ）。 A、董事会会费 B、 职工福利费 C、销售人员工资 D、季节性停工损失 5、下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有（ ）。 A、咨询费 B、展览费 C、车间管理人员工资 D、董事会费 6、下列各项中，不应计入产品成本的有（ ）。 A、基本生产车间管理人员的工资 B、专设售后服务网点的职工薪酬 C、支付的矿产资源补偿费 D、企业负担的生产职工养老保险费 7、下列各项费用，应计入销售费用的有（ ）。 A、费用化的利息支出 B、业务招待费 C、广告费 D、展览费 8、下列各项中，应列入利润表中 “营业成本 ”项目的有（ ）。
9、A、销 售材料的成本 B、出租固定资产的折旧额 C、无形资产处置净损失 D、劳务公司提供劳务发生的劳务成本 9、下列会计事项中，应在其他业务成本科目核算的有（ ）。 A、销售原材料的成本 B、经营租出固定资产收入 C、采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧 D、与投资性房地产相关的营业税 10、下列各项中 ,不应确认为财务费用的有（ ）。 A、企业筹建期间的借款费用 B、资本化的借款利息支出 C、销售商品发生的商业折扣 D、支付的银行承兑汇票手续费 11、下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。 A、支付银行承兑汇票的 手续费 B、期末计算带息商业汇票的利息 C、外币应付账款汇兑损失 D、公司发
10、行股票支付的手续费、佣金等发行费用 三、判断题 1、收回出租包装物因不能使用而报废的残料价值，应通过 “销售费用 ”科目核算。（ ） 对 错 2、企业出租固定资产应交的营业税，应列入利润表的 “营业税金及附加 ”项目。（ ） 对 错 3、企业发生的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税均应通过 “营业税金及附加 ”科目核算。（ ） 对 错 4、 “营业税金及附加 ”科目核算的内容不包括印花税、契税、增值税和城市维护建设税。（ ） 对 错 5、制造费用属于企业的期间费用。（ ） 对 错 6、工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应记入 “销售费用 ”科目中。（ ） 对 错 7、企
11、业向银行或其他金融机构借入的各种款项，用于日常经营生产的所发生的利息均应计入 “财务费用 ”。（ ） 对 错 8、企业生产经营期间的长期借款利息支出应该全部计入财务费用中。（ ） 对 错 9、企业将生产的应税消费品直接对外销售的，按规定应交纳的消费税，通过 “营业税金及附加 ”核算。（ ） 对 错 四、不定项选择题 1、某企业 2012 年 1 月份发生的业务有： （ 1）发生无 形资产研究费用 10 万元； （ 2）发生专设销售部门人员工资 25 万元； （ 3）支付业务招待费 15 万元； （ 4）支付销售产品保险费 5 万元； （ 5）本月应交纳的城市维护建设税 0.5 万元； （ 6）
12、计提投资性房地产折旧 40 万元； （ 7）支付本月未计提短期借款利息 0.1 万元； 假设不考虑其他事项。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 、根据上述资料（ 1） （ 4），下列说法不正确的是（ ）。 A、发生无形资产研究费用最终应计入管理费用 B、发生专设销售部门人员工资应计入销售费用 C、支付的业务招待费应计入销售费用 D、支付的销售产品保险费应计入管理费用 、根据上述资料（ 5） （ 7），下列说法不正确的是（ ）。 A、城建税应计入管理费用 B、投资性房地产累计折旧应计入管理费用 C、投资性房地产累计折旧应计入主营业务成本 D、支付未计提短期借款利息，应通过应付利息核算 、根据上
13、述资料，该企业 1 月份发生的期间费用总额为（ ）万元。 A、 45.1 B、 55 C、 55.1 D、 55.6 2、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。 2013 年 3 月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下： （ 1）对行政管 理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资 1.2 万元。 （ 2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资 3 万元。 （ 3）为公司总部下属 25 位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08 万元。 （ 4）将 50 台自产的 V 型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。
14、该厨房清洁器每台生产成本为 1.2 万元，市场售价为 1.5 万元（不含增值税）。 （ 5）月末，分配职工工资 150 万元，其中直接生产产品人员工资 105 万元，车间管理人员工资 15 万元，企业行政管理人员工资 20 万元，专设销售机构人员工资 10万元。 （ 6）以银行存款缴纳职工医疗保险费 5 万元。 （ 7）按规定计算代扣代交职工个人所得税 0.8 万元。 （ 8）以现金支付职工李某生活困难补助 0.1 万元。 （ 9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费 0.8 万元。 （金额单位用万元表示） 要求：根据上述资料，回答下列问题。 、根据上述资料，下列表述正确
15、的是（ ）。 A、资料（ 1），维修人员工资应计入管理费用 B、资料（ 2），改良工程人员工资应计入制造费用 C、资料（ 2），改良工程人员工资应计入长期待摊 费用 D、资料（ 3），汽车折旧应计入管理费用 、根据上述资料（ 4），下列处理不正确的是（ ）。 A、应将此福利计入管理费用 B、此业务应视同销售但不确认收入 C、此业务应视同销售且确认收入 D、此业务无需确认销项税额 、资料（ 5），应计入管理费用科目的金额为（ ）万元。 A、 45 万元 B、 35 万元 C、 20 万元 D、 15 万元 、根据上述资料（ 6） （ 9），下列会计处理不正确的是（ ）。 A、资料（ 6） 借：应
16、付职工薪酬 5 贷：银行存款 5 B、资料（ 7） 借：管理费用 0.8 贷：应交税费 应交个人所得税 0.8 C、资料（ 8） 借：应付职工薪酬 0.1 贷：库存现金 0.1 D、资料（ 9） 借：管理费用 0.8 贷：其他应收款 0.8 答案部分 一、单项选择题 1、 【 正确答案 】 A 【 答案解析 】 生产车间管理人员工资以及车间用固定资产折旧应记入 “制造费用 ”科目。支付的违约罚款属于 “营业外支出 ”。广告费属于 “销售费用 ”，预提借款利息属于 “财务费用 ”，行政管理人员的工资属于 “管理费用 ”，生产车间固定资产维修费属于 “管理费用 ”，支付矿产资源 补偿费属于 “管理
17、费用 ”。因此当期期间管理费用总额 =60+10+5=75（万元）。 【该题针对 “管理费用的内容辨析及核算 ”知识点进行考核】 【 10731128】 2、 【 正确答案 】 B 【 答案解析 】 本题考核营业税金及附加核算的内容。车船税和印花税应该计入管理费用，增值税属于价外税，不记入 “营业税金及附加 ”科目。 【该题针对 “营业税金及附加的内容辨析及核算 ”知识点进行考核】 【 10657101】 3、 【 正确答案 】 A 【 答案解析 】 企业日常经营活动中产生的营业税通过营业税金 及附加科目核算，该题中对外提供劳务属于企业的日常经营活动，因此发生的营业税应该计入到营业税金及附加科
18、目中。 【该题针对 “营业税金及附加的内容辨析及核算 ”知识点进行考核】 【 10657087】 4、 【 正确答案 】 B 【 答案解析 】 本题考核期间费用的计算。车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该记入 “制造费用 ”科目，制造费用不属于企业的期间费用，所以不计算在内；支付广告费计入销售费用；计提短期借款的利息计入财务费用；计提管理部门的劳动保险费记入 “管理费用 ”科目。销售费用、财务费用与管理费用属于期间费 用，所以当期期间费用总额 30 40 30 100（万元）。 【该题针对 “期间费用的内容辨析及核算 ”知识点进行考核】 【 10657032】 5、 【 正确答案 】 C
19、 【 答案解析 】 选项 A，诉讼费计入管理费用中；选项 B，聘请中介机构费计入管理费用中；选项 C，生产车间管理人员工资计入制造费用中；选项 D，企业发生的现金折扣计入财务费用中。制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用，不直接影响当期损益。因此正确答案为 C。 【该题针对 “期间费用的内容辨析及核算 ”知识点进行考核】 【 10657023】 6、 【 正确答案 】 C 【 答案解析 】 随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用中，借记 “销售费用 ”科目，贷记 “周转材料 包装物 ”科目。 【该题针对 “销售费用的内容辨析及核算
20、”知识点进行考核】 【 10657003】 7、 【 正确答案 】 B 【 答案解析 】 本题考核销售费用的核算。应借记 “销售费用 30 0000，固定资产清理 20 000”，只有选项 B销售费用 300 000 元符合题意。 【该题针对 “销售费用的内容辨析及核算 ”知识点进行考核】 【 10656994】 8、 【 正确答案 】 A 【 答案解析 】 选项 B 预计产品质量保证损失计入销售费用；选项 C 生产车间管理人员的工资计入制造费用；选项 D 专设销售机构的固定资产修理费计入销售费用。 【该题针对 “管理费用的内容辨析及核算 ”知识点进行考核】 【 10656970】 9、 【
21、正确答案 】 C 【 答案解析 】 【该题针对 “管理费用的内容辨析及核算 ”知识点进行考核】 【 10656962】 10、 【 正确答案 】 D 【 答案解析 】 企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），应结转商 品成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 【该题针对 “营业成本的内容辨析及核算 ”知识点进行考核】 【 10656935】 11、 【 正确答案 】 A 【 答案解析 】 选项 B，单独在应交税费科目中核算；选项 C，计入营业税金及附加；选项 D，直接冲减营业外收入或增加营业外支出。 【该题针对 “其他业务成本的内容辨析及核算 ”知识点进行考核】 【 1
22、0656916】 12、 【 正确答案 】 A 【 答案解析 】 制造费用属于成本类会计科目，所以费用合计为管理费用 4 万元销售费用 10 万元 14（万元）。 【 10656892】 13、 【 正确答案 】 D 【 答案解析 】 选项 A 应该记入 “管理费用 ”或 “在建工程 ”科目；选项 B 应该记入 “销售费用 ”科目；选项 C 在确认收入金额时可以直接扣除。 【该题针对 “财务费用的内容辨析及核算 ”知识点进行考核】 【 10656865】 14、 【 正确答案 】 D 【 答案解析 】 应给予客户的现金折扣（ 460 40） 200（ 1+17%） 1 982.8（元），所以应
23、该计入财务费用的金额是 982.8 元，答案为 D。 【该题针对 “财务费用的内容辨析及核算 ”知识点进行考核】 【 10656859】 15、 【 正确答案 】 B 【 答案解析 】 本题考核营业税的核算。本题中发生的营业税均应记入 “营业税金及附加 ”。 【该题针对 “营业税金及附加的内容辨析及核算 ”知识点进行考核】 【 10655937】 二、多项选择题 1、 【 正确答案 】 ABD 【 答案解析 】 选项 AB 计入管理费用，选项 C 计入制造费用，选项 D 计入销售费用。 【该题针对 “期间费用的内容辨析及核算 ”知识点进行考核】 【 10731126】 2、 【 正确答案 】
24、BCD 【 答案解析 】 本题考核营业税金及附加核算的内容。增值税是价 外税，不计入损益类科目。 【该题针对 “营业税金及附加的内容辨析及核算 ”知识点进行考核】 【 10657104】 3、 【 正确答案 】 BC 【 答案解析 】 选项 A，增值税是价外税，不计入相关费用；选项 D，销售固定资产应交的营业税，通过固定资产清理科目核算，最终影响固定资产的处置损益。 【该题针对 “营业税金及附加的内容辨析及核算 ”知识点进行考核】 【 10657078】 4、 【 正确答案 】 AC 【 答案解析 】 本题考核期间费用的核算内容。董事会会费应记入 “管理费用 ”；销售人员的工资应记入 “销售费
25、用 ”； 季节性停工损失应记入 “制造费用 ”；职工福利费按受益对象计入到成本费用中，因此本题中属于期间费用的有 AC 两项。 【该题针对 “期间费用的内容辨析及核算 ”知识点进行考核】 【 10657029】 5、 【 正确答案 】 ABD 【 答案解析 】 选项 A 和选项 D 记入管理费用；选项 B 记入销售费用；选项 C 记入制造费用，不属于期间费用。 【该题针对 “期间费用的内容辨析及核算 ”知识点进行考核】 【 10657017】 6、 【 正确答案 】 BC 【 答案解析 】 选项 A，计入制造费用，最终转入生产成本计入产品成本；选项 B，计 入销售费用；选项 C，计入管理费用；选项 D，计入生产成本。 【该题针对 “销售费用的内容辨析及核算 ”知识点进行考核】 【 10657007】 7、 【 正确答案 】 CD 【 答案解析 】 选项 A，费用化的利息支出应计入管理费用或财务费用；选项 B，业务招待费应计入管理费用。 【该题针对 “销售费用的内容辨析及核算 ”知识点进行考核】 【 10656991】 8、
