1、 1 税务代理 一、 单项选择题 （ 10 分） 1.下列关于纳税评估的表述正确的有（ ）。 A、纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。 B、纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。 C、纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。 D、纳税评估对象不可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法 。 2.下列对纳税人采用的税款征收方式表述不正确的是（ ）。 A、账务健全的纳税人可以依据其报送的纳税
2、申报表、财务会计报表及有关的纳税资料采用查账征收 B、对账务不全，不能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关查定 C、税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，据以计算应纳税款的是查验征收 D、代扣代缴与代收代缴实质上就是由扣缴义务人或收缴义务人负责对纳税人的应纳税款代扣、代收后，再向税务机关缴纳的一种缴税方式 3.税务机关责令纳税人提 供担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施（ ）。 A、电话通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存
3、款 B、书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构扣缴纳税人的金额相当于应纳税款的存款 C、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物，或者其他财产 D、扣押、查封纳税人的库存货币资金 4.甲因未按规定提供纳税担保，税务机关依法对其采取税收保全措施时，对于下列财产和用品不在保全措施范围之 内（ ）。 A、甲的个人生活用品 B、甲的叔叔年轻时因车祸致伤，不能行走，无工作能力，一直与甲共同生活，甲为其叔叔购买的高级电动轮椅 2 C、甲送给爱人的结婚十年纪念的钻戒 D、甲接送小孩上学必需的小汽车 5.征纳双方的权利 .义务和责任 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在
4、 3年内可以追征；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。这里所指的特殊情况是（ ）。 A、纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在 15 万元以上的 B、纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，一次数额在 5 万元以上的 C、纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，一次数额在 5 万元以上的 D、纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在 10 万元以上的 6.税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之
5、日起 20 日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从（ ）起加收滞纳金。 A、不予批准当日 B、不予批准次日 C、缴纳税款期限届满次日 D、缴纳税款期限届满之日 7.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的（ ）。 A、除由税务代理人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，同时处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款 B、除由税务代理人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款 C、除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 1 倍以上 3 倍以下的罚款 D、除由纳税人
6、缴纳或者补缴应纳税款、滞 纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款 8.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款（ ）的罚款。 A.50以上 3 倍以下 B.50以上 5 倍以下 C.1 倍以上 3 倍以下 D.1 倍以上 5 倍以下 9.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款（ ）的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 3 A、 1 倍以上 3 倍以下 B、 1 倍以上 5 倍以下 C、 3 倍以上 5 倍以下 D、 3 倍以上 10.
7、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款（ ）的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 A、 50%以上 5 倍以下 B、 50%以上 3 倍以下 C、 1 倍以上 5 倍以下 D、 3 倍以上 5 倍以下 得分 评卷教师 二、多项选择题 (20 分， 每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分 ;少选，所选的每个选项得 0.5 分。 ) 1、以下的情况中 ，属于税务代理关系变更的情况的有 ( )。 A、甲企业与公平税务师事务所签订的代理协议，由单项代理改为全面代理 B
8、、乙企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，企业的财务主管人员变更 C、丙企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，企业的法定代表人变更 D、丁企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，公平税务师事务所负责该代理业务的 注册税务师 进行了变更 E、戊企业与公平税务师事务所签订了财产损失鉴证报告的代理协议后，由于客观情况 发生变化，导致协议的时间延长 2、甲企业 2007 年 6 月成立，截止 2007 年底尚欠税款 50 万元没有支付，在税务人员李正和张帆多次催缴的情况，仍未支付，甚至将李正打伤，则甲企业及相关责任人可能面对的处罚有 ( )。 A、由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金 B、税务机关处
9、以拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款 C、税务机关处以拒缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款 D、处以 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚金 E、处以 3 年以上 10 年以下的有期徒刑，并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚金 3、 依据企业税务登记的规定，税务机关应当给纳税人核发临时税务登记证的是 ( )。 A、北京市达成建筑材料公司， 2007 年 4 月到天津实际经营，截至 2008年 4 月份，累计经营时间为 200 天 B、德国某桥梁施工企业，签订合同在中国云南某城市进行桥梁建设施工4 项目 C、某股份有限公司开展经营业务 D、某农民将自己种
10、的粮食和蔬菜带到县城居住小区中叫卖 E、未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的某纳税人 4、某集团企业 2007 年 8 月发生以下经济业务，并作出对应的涉税会计分录，其中有误的是 ( )。 A、将自产的设备配件用于股东利润分配，产品成本 100 万元，同类产品售价 120 万元，适用增值税税率 17%。借：应付利润 140.4 万贷：主营业务收入 120 万 应交税费 -应交增值税 (销项税额 ) 20.4 万 B、将外购的木质一次性筷子出售给其他企业，商品成本 100 万元，售价120 万元，木制一次性筷子的消费税税率 5%，增值税税率 17%。有关消费税的会计分录如下：借：营业税金及附
11、加 6 万贷：应交税费 -应交消费税 6 万 C、收购未税矿产品铁矿石，收购价款 100 万元，收购数量 1250 吨，单位资源税税额 15 元 /吨，有 关资源税的会计分录如下：借：营业税金及附加 1.875 万贷：应交税费 -应交资源税 1.875 万 D、当年度启用会计账簿 20 本，其中现金、银行存款账簿 2 本，实收资本账簿 1 本，按规定计算缴纳了印花税，有关会计分录如下：借：管理费用95 万贷：应交税费 -应交印花税 95 万 E、当期采购小汽车 1 辆给财务部门使用，取得的机动车辆销售统一发票上注明的价款是 20 万元，增值税款是 3.4 万元，按照规定计算缴纳了车辆购置税。
12、(车辆购置税税率为 10%)借：管理费用 2 万贷：应交税费 -应交车辆购置税 2 万 5、 注册税务师 代理填制营业税纳税申报表时，说法正确的是 ()。 A、邮电通信业、文化体育业、转让无形资产和销售不动产的营业税纳税人按照各地的申报办法进行纳税申报 B、同时发生两种或两种以上税目应税行为的，应同时填报相应的纳税申报表附表 C、凡使用税控收款机的纳税人应同时报送税控收款机 IC 卡 D、纳税申报资料的报送方式、报送的具体份数由县级地方税务机关确定 E、交通运输业、娱乐业等营业税纳税人均需根据营业税纳税申报办 法进行纳税申报，不得实行简易申报方式 6、企业所得税年度纳税申报表 (附表十 )广告
13、费支出明细表中的 “不符合条件的广告费支出 ”栏反映的内容包括 ( )。 A、粮食白酒的广告费支出 B、香烟的广告费支出 C、会计师事务所的业务广告费支出 D、广告性赞助支出 E、没有取得合规凭据的广告费支出 7、注册税务师接受某企业委托进行所得税纳税情况审核时，从企业所得5 税计算的角度考虑，发现的下列问题中，需要进行账务调整的有 ( )。 A、企业将预收账款计入应收账款的贷方反映 B、企业将管理人员的 工资计入了生产成本中核算 C、企业将消费税的税款滞纳金计入了营业税金及附加科目中核算 D、企业将收回的原材料销售款直接冲减了原材料成本 E、企业本年发生的业务招待费超过了税前扣除的标准 8、
14、注册税务师对纳税人增值税销项税额的计算进行审核时，对于以下业务判断为处理正确的是 ( )。 A、 2007 年 6 月签订赊销合同，约定在 3 个月后付款，签订合同当日发货并开具增值税专用发票，企业在 3 个月后如期确认增值税纳税义务发生时间，计算销项税额 B、 2007 年 8 月预收货款，按合同约定在 3 个月后发货，企业 如期发货并开具增值税专用发票，企业在 11 月确认增值税纳税义务发生时间，计算销项税额 C、企业 2007 年 6 月 30 日按合同约定委托收款发出商品，并于 2007 年 7月 1日办妥委托收款手续，企业于 2007年 7月确认增值税纳税义务发生时间，计算销项税额
15、D、企业 2007 年 5 月签订分期收款销售合同，约定于 2007 年 7 9 月分别收取货款 100 万元、 200 万元、 300 万元，企业于 2007年 7 9 月实际收到货款分别为 100 万元、 250 万元、 50 万元，企业已经按 100 万元、 250 万元、50 万元确认 7 9 月纳税义务发生时间 ，计算销项税额 E、企业 2007 年 9 月签订分期收款销售合同，约定于 2007 年 10、 11 月分别收取货款 100 万元、 200 万元，企业截止到 2007年 12 月尚未收到货款，于是未确认纳税义务发生 9、关于资源税中，应纳资源税额的确定，以下说法中正确的是
16、 ( )。 A、独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，应该按照收购地的资源税适用税额计算缴纳资源税 B、独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，应该按照收购未税矿产品原产地的资源税适用税额计算缴纳资源税 C、独立矿山、联合企业收购和本单位产品相同的未税矿产 品的，应该按照本单位的资源税适用税额计算缴纳资源税 D、其他收购未税矿产品的单位，应该按照收购地的资源税适用税额计算缴纳资源税 E、其他收购未税矿产品的单位，应该按照本单位的资源税适用税额计算缴纳资源税 10、 M 税务师事务所接受 W 企业委托，代理其全面涉税业务， M 所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。下列情形中不构成 M 所违反的保密
17、义务的是 ( )。 A、为取得未来大客户的依赖， W 企业授权 M 所提供部分涉税资料给此客6 户， M 所未拒绝 B、代理 W 企业行政复议过程中， M 所将相关涉税资料作为证据出示给 复议受理机关 C、 司法 机关判定 W 企业涉嫌骗取出口退税，要求 M 所提供相关出口报退资料， M 所未拒绝 D、因当地注册税务师协会依法对税务师事务所质量进行检查， M 所出具了 W 企业涉税代理相关咨询 E、为多揽业务， M 所将为 W 企业出具业务报告所做的工作底稿展示给 P企业财务总监， P 企业认为 M 所工作底稿规范整洁，决定与 M 所签定业务约定书 得分 评卷教师 三、 综合分析题 （ 分）
18、1、某有限责任公司，为生 产性企业， 2008 年 1月 1 日成立，增值税一般纳税人，已纳入防伪税控管理，采用新会计准则核算。 2009 年财务数据显示： (1)主营业务收入 8000万元 ;主营业务成本 5000万元 ;其他业务收入中房屋租赁收入 50 万元 ;相应的租赁成本支出 40 万元，租赁业务缴纳的营业税金及附加 2.75 万元 ;营业税金及附加 130 万元。 (不含房屋租赁的营业税金及附加 2.75 万元 ) (2)管理费用 500 万元，其中，工资 100 万元，折旧 5 万元，研发费 70万元，业务招待费 30 万元，税金 10 万元，计提坏账准备 20 万元，差旅费 20
19、万元，会 议费 7.50 万元，职工社保统筹缴费 120 万元，开办费摊销 100 万元。 (3)营业费用 800 万元，其中，工资 200 万元，业务招待费 50 万元，广告支出 205 万元，差旅费 50 万元，会议费 22 万元，运输保险费 33 万元，装卸费 8 万元，销售机构房屋租金 97 万元，销售人员提成 100 万元。 (4)财务费用 120 万元，其中存款利息收入 30 万元，银行手续费 2 万元，向商业银行贷款利息支出 80 万元 (年利率 5%)，银行罚息 2.80 万元 ;经批准向职工集资借款利息支出 25 万元 (年利率 8%)，企业间借款利息 40.20 万元，协议
20、年利 率为 6%。 (5)投资收益 500 万元，国债利息收入 50 万元，珠海投资外资子公司分回投资收益 100 万元 (假设外资子公司适用税率 15%，地方所得税免征 )，韩国投资子公司分回投资收益 100 万元 (境外所得税率 25%)，转让珠海外资子公司的 60%的股份，转让收入 3000 万元，转让成本 2750 万元。 (6)营业外支出 100万元，为以外购免税材料一批通过政府捐助灾区建设，成本 100 万元。其他资料： 企业适用增值税税率为 17%，企业所得税税率为 33%。 企业应收账款期末借方余额为 1500万元，其他应收款 期末借方余额 500万元，因购货单位破产发生坏账损
21、失 5 万元， 2008 年度开始计提坏账准备，7 以前年度坏账损失采用直接转销法。 广告支出中有 50 万元为宣传手册及宣传礼品费用。 企业总职工人数 300 人，其中：生产工人工资 165 万元，在建工程人员 10 人，工资 15 万元。按照 2%、 14%、 2.5%的比例和工资总额 支出 了三项经费并计入有关的科目中。已按工资总额的 2%上缴工会组织，并取得工会经费拨缴款专用收据。当年计提的职工教育经费已经全部列支。 制造费用中折旧 65 万元，生产设备原值 1 5 月为 500 万元， 6 月新增一流水线，原值为 200 万元。生产设备残值率均为 5%， 税法 折旧年限 10 年。
22、以产品换入 A 企业生产的包装物一批，产品成本 30 万元，售价 40 万元，包装物成本 30 万元，售价 40 万元，双方均开具增值税专用发票，企业进行了正确的会计处理。 2006 年 1 月公司成立时，发生开办费用共计 300 万元。 2006 年已经税务机关审核批准的亏损额为 55 万元， 2008 年度预缴企业所得税 460 万元。 要求：请您作为 注册税务师 根据以上业务计算企业当期应补的企业所得税额，并说明企业所得税年度纳税申报表中的第 1 行 “销售 (营业 )民入 ”、第 2行 “投资收益 ”、第 7 行 “销售 (营业 )成本 ”、第 14 行 “加：纳税调整增加数 ”、第
23、15 行 “减：纳税调整减少额 ”、第 20 行： “减：允许扣除的公益救济性捐赠额 ”应填写的金额。 (单位按万元计算，保留两位小数 ) 一、 单项选择题 （ 10 分） 1、 A 2、 B 3、 C 4、 A 5、 D 6、 D 7、 D 8、 B 9、B 10、 A 二、多项选择题 (每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分 ;少选，所选的每个选项得 0.5 分。 ) 1、 答案 :ADE 解析 :税务代理关系的变更： (1)委托代理项目发生变化 ;(2)注册税务师发生变化 ;(3)由于客观原因需要延长完成协议时间。 2、 答案 :ABD 解析
24、:抗税是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒绝缴纳税款的行为。依照征管法及刑法有关条款的规定：“情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴税款、8 滞纳金，并处以拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。构成犯罪的处以 3年以下有期徒刑或拘役，并处拒缴税款 1 倍以上 5倍以下罚金 ;情节严重的处以 3年以上 7年以下有期徒刑，并处拒缴税款 1倍以上 5 倍以下的罚金。以暴力方法抗税，致人重伤或者死亡的，按伤害罪、杀人罪从重处罚，并处罚金。” 3、答案 :AB 解析 :选项 BE 属于应核发税务登记证的纳税人，选 项 D 属于不需要办理税务登记证的纳税人。 4、答案 :BCDE 解析 :B 项属于外
25、购应税消费品销售，不属于消费税的应税范围，所以不用计算缴纳消费税 ;C 项属于收购未税矿产品，收购方不属于资源税的纳税人，属于扣缴义务人，所以代扣的资源税应该计入收购矿产品的成本中，不计入“营业税金及附加” ;D 项印花税是直接缴纳的，不用计提，所以不通过“应交税费”科目进行核算 ;E 项车辆购置税，应计入购置车辆的成本中核算，所以应计入“固定资产”科目，且车辆购置税属于直接缴纳的，不通过“应交税费”科目进行核算。 5、答案 :ABC 解析 :D 项 ，纳税申报资料的报送方式、报送的具体份数由省一级地方税务机关确定 ;E 项，除经税务机关核准实行简易申报方式外，均根据营业税纳税申报办法进行纳税
26、申报。 6、答案 :ABCE 解析 :“不符合条件的广告费支出”：填报不符合税收规定条件的广告费支出，包括粮食白酒的广告费支出、按 法律 规定不得进行广告宣传的企业或产品的广告费支出和其他不得在税前扣除的广告费支出。 7、答案 :BD 解析 :选项 A 属于非损益类科目的账务差 错，对于企业所得税的计算没有影响，所以从企业所得税的计算角度考虑，不用调整 ;选项 C，税款滞纳金误计入营业税金及附加不影响所得9 税的计算 ;选项 E属于 税法 与会计的差异，不用进行会计账务调整，在企业所得税纳税申报表中进行调整。 8、答案 :BC 解析 :企业签订赊销合同的，应当在合同约定日期开具增值税专用发票，
27、并确认纳税义务发生时间，企业发货并开具增值税专用发票的，应当在开票日确认纳税义务发生时间。所以 ，A项中应当在 2007 年 6月确认纳税义务发生时间。分期收款销售方式，应当按合同约定时间确认纳税义务发生时间，实际收款早于合同约定时间的，应当在实际收到款项时确认纳税义务发生时间。实际所收款项大于合同约定的，应按实际收取款项确认收入。所以 D项中，应当按 100 万元、 250 万元、300 万元确认 7、 8、 9 月纳税义务发生时间，计算销项税额。而 E项中未收到款项的，应当按合同约定时间确认纳税义务发生，缴纳增值税。 9、答案 :CD 解析 :独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿
28、产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税 额，依据收购数量代扣代缴资源税。 独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。 其他收购未税矿产品的单位，按照 税法 规定的单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税。 10、答案 :ABCD 解析 :除下列情况外，税务师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密： (1)取得客户授权 ; (2)根据 法律 法规的规定，税务师事务所为法律诉讼准备的文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规的行为 ; 10 (3)接受注册税务师协会和监管机构依
29、法进行的质量检查。 选项 E违反了保密性义务。 三、 综合分析题 （ 70 分） 1、 答案 : 第 1 行：“销售 (营业 )收入” =80000+50+110=8160(万元 ) (1)外购免税材料对外捐赠业务，应当视同销售，以计税价格确定计税收入，视同销售收入 =100 (1+10%)=110(万元 ) (2)以物易物业务， 税法 规定应当视同销售，换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据企业会计准则第 14 号 收入的规定，按照公允价值确认销售收入，同时结转销售成本。所以，此业务应确认的销售收入 40万元已经包含在8000 万元的主营业务收入中了，不用调整 。 第 2 行：“投资收益”
30、 =500+100(珠海子公司投资收益 )=600(万元 ) 第 7 行：“销售 (营业 )成本”=5000+40+2.75+100=5142.75(万元 ) (1)外购免税材料对外捐赠业务，应当视同销售，确认的视同销售成本 =100(万元 ) (2)以物易物业务，税法规定应当视同销售，换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据企业会计准则第 14 号 收入的规定，按照公允价值确认销售收入，同时结转销售成本。所以，此业务应确认的销售成本 30万元已经包含在5000 万元的主营业务成本中了，不 用调整。 (3)其他业务收入对应的税金及附加，按新会计准则计入“营业税金及附加”科目，但在申报表上填入“销售 (营业 )成本”。申报表中的主营业务税金及附加仅包括主营业务收入对应的税金及附加。
