1、1 【答案】 (1) 项目 2007 年 2008 年 差额 增减百分比 流动资产： 速动资产 30 000 28 000 2 000 6.67 存货 50 000 62 000 12 000 24.00 流动资产合计 80 000 90 000 10 000 12.50 固定资产净额 140 000 160 000 20 000 14.29 资产总计 220 000 250 000 30 000 13.64 负债： 流动负债 40 000 46 000 6 000 15.00 长期负债 20 000 25 000 5 000 25.00 所有者权益： 实收资本 130 000 130 000
2、 0 0.00 盈余公积 18 000 27 000 9 000 50.00 未分配利润 12 000 22 000 10 000 83.33 所有者权益合计 160 000 179 000 19 000 11.88 负债及权益合计 220 000 250 000 30 000 13.64 (2)从总资产变动来看：总资产有较快的增长。总资产增长的主要原因是固定资产增长较 快，流动资产中存货有较大的增长，可能是新设备投产引起的。但速动资产下降，说明购买固定资产和存货等使企业现金和有价证券大量减少。 （ 3）从负债变动来看：长期负债增加，是企业筹措资金的来源之一。流动负债增长，速动资产下降，会使企
3、业短期内偿债能力下降。 （ 4）从所有者权益变动来看：实收资本不变，企业扩充生产能力，投资人没有追加投资，资金主要来源于负债和留存收益的增长；盈余公积金和未分配利润大幅度增长，说明留存收益是企业权益资金的主要来源。 （ 5）总之，该企业 2008年与 2007年相比规模有了较大的扩充。筹措资金的 主要来源是内部积累，辅之以长期贷款，情况比较好，但是企业短期偿债能力下降，就加速存货周转率，适当增加现金持有量，以便及时偿还短期借款。 2、 /编制横向比较会计报表 2 资产负债表（横向比较） 2012 年 12月 31日 单位：元 资产 2012 年 2011 年 增（减） 2012 年 2011
4、年 增（减） 金额 百分比（ %） 负债及所有者权益 金额 百分比（ %） 流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产 长期股权投资 固定资产 固定资产清理 在建工程 无形资产 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 1 510 000 250 000 80 000 995 000 188 000 46 000 2 900 000 75 600 6 044 600 1 000 000 10 450 000 450 000 80 000 11 980 000 1 450
5、000 330 000 90 000 796 000 168 000 30 000 2 400 000 70 000 5 334 000 2 000 000 9 500 000 300 000 100 000 11 900 000 60 000 80 000 10 000 199 000 20 000 16 000 500 000 5 600 710 600 1 000 000 950 000 150 000 20 000 80 000 4.10 24.20 11.10 25.00 11.90 53.30 20.80 8.00 13.30 50.00 10.00 50.00 20.00 0.6
6、7 流动负债 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 非流动负债合计 负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 805 000 230 000 1 280 000 140 000 180 000 200 000 100 000 98 000 3 033 000 1 880 000 1 300 000 3 180 000 6 213 000 9 400 000 800 000 1 600 000 11 60
7、0 11 811 600 1 810 000 160 000 950 000 124 000 210 000 180 000 60 000 93 000 3 587 000 1 500 000 1 200 000 2 700 000 6 287 000 8 600 000 800 000 1 500 000 47 000 10 947 000 1 005 000 70 000 330 000 16 000 30 000 20 000 40 000 5 000 554 000 380 000 100 000 480 000 74 000 800 000 0 100 000 35 400 864
8、000 55.5 43.8 34.7 12.9 14.3 11.1 66.7 5.4 15.4 25.3 8.3 17.8 1.2 9.3 0 6.7 75.3 7.9 3 资产合计 18 024 600 17 234 000 790 600 4.6 负债及所有者权益合计 18 024 600 17 234 000 790 600 4.6 资产负债表（纵向比较） 2012 年 12月 31日 单位：元 资产 2012 年 2011 年 2012 年 （ %） 2011 年 （ %） 负债及所有者权益 2012 年 2011 年 2012 年 （ %） 2011 年 （ %） 流动资产 货币资金
9、 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产 长期股权投资 固定资产 固定资产清理 在建工程 无形资产 长期待摊费用 递延所得税资 产 其他非流动资产 非流动资产合计 1 510 000 250 000 80 000 995 000 188 000 46 000 2 900 000 75 600 6 044 600 1 000 000 10 450 000 450 000 80 000 11 980 000 1 450 000 330 000 90 000 796 000 168 000 30 000 2 40
10、0 000 70 000 5 334 000 2 000 000 9 500 000 300 000 100 000 11 900 000 8.40 1.40 0.40 5.50 1.00 0.25 16.00 0.40 33.50 5.60 58.00 2.50 0.40 66.50 8.40 1.90 0.50 4.60 1.00 0.17 13.90 0.40 31.00 11.60 55.10 1.70 0.60 69.00 流动负债 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 一 年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债
11、长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 非流动负债合计 负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 805 000 230 000 1 280 000 140 000 180 000 200 000 100 000 98 000 3 033 000 1 880 000 1 300 000 3 180 000 6 213 000 9 400 000 800 000 1 600 000 11 600 1 810 000 160 000 950 000 124 000 210 000 180 000 60 000 93 000 3 587 000 1 500 000 1 200 000
12、2 700 000 6 287 000 8 600 000 800 000 1 500 000 47 000 4.47 1.27 7.10 0.78 0.99 1.10 0.55 0.54 16.80 10.50 7.20 17.70 34.50 52.15 4.42 8.87 0.06 10.50 0.90 5.50 0.70 1.20 1.00 0.30 0.50 20.80 8.70 7.00 15.70 36.50 49.90 4.63 8.70 0.22 4 未分配利润 所有者权益合计 11 811 600 10 947 000 65.50 63.50 资产合计 18 024 600
13、 17 234 000 100.00 100.00 负债及所有者权益合计 18 024 600 17 234 000 100.00 100.00 案例三： （ 1）运用 水平分析法分析资产负债表的变动情况并做出评价。 资产负债表变动情况分析表 资产 期初 期末 变动情况 对资产影响 % 变动额 变动率 (%) 流动资产： 货币资产 短期投资 应收款项 存货 其他流动资产 流动资产合计 长期投资 固定资产净值 无形资产 40000 28000 15500 97000 37910 218410 42200 631000 91000 50000 20000 25000 85000 48510 228
14、510 51000 658500 94000 10000 -8000 9500 -12000 10600 10100 8800 27500 3000 25 -28.57 61.29 -12.37 27.96 4.62 20.85 4.36 3.3 1.02 -0.8 0.97 -1.22 1.06 1.03 0.9 2.8 0.3 合计 982610 1032010 49400 5.03 5.03 5 负债及股东权益 期初 期末 变动情况 对权益影响 % 变动额 变动率 (%) 流动负债： 短期借款 应付账款 应交款项 其他流动负债 流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债券 长期负债合计
15、负债合计 股东权益： 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 37600 13600 7400 4487 63087 38400 181000 219400 282487 500000 107000 82423 10700 700123 55000 15500 9530 3300 83330 42000 181000 223000 306330 500000 102640 85320 37720 725680 17400 1900 2130 -1187 20243 3600 0 3600 23843 0 -4360 2897 27020 25557 46.28 13.97 28.7
16、8 -26.45 32.09 9.38 0 1.64 8.44 0 -4.07 3.51 252.52 3.65 1.77 0.19 0.22 -0.12 2.06 0.37 0 0.37 2.43 0 -0.44 0.29 2.75 2.6 合计 982610 1032010 49400 5.03 5.03 分析评价： （ 1）该企业本期总资产增加了 49400 元，增长幅度为 5.03%。从具体项目看： 主要是固定资产资产增加引起的，固定资产原值增加了 27500 元，增长幅度为 2.8%，表明企业的生产能力有所增加。 流动资产增加 10100 元，增长幅度为 1.03%，说明企业资产的流
17、动性有所提高。特别是货币资金的大幅度增加，对增强企业的偿债能力，满足资金流动性需要都是有利的。同时也应当看到，本期存货大幅度减少应引起注意。应收账款的增 加应结合企业销售收入的变动情况和收账政策进行分析。 6 对外投资增加了 8800 元，增长幅度为 0.9%，应结合投资收益进行分析。 （ 2）从权益方面分析： 最主要的方面就是企业本期生产经营卓有成效，提取盈余公积和保留未分配利润共计 29917 元，使权益总额增长了 3.04%。 流动负债增加 20243 元，对权益总额的影响为 2.06%，主要是短期借款增加引起的。 （ 2）运用垂直分析法分析资产负债表结构变动情况并做出评价。 资产负债表
18、结构变动分析表 负债及股东权益 期初 期末 结构及变动情况（ %） 期初 期末 差异 流动负债： 短期借款 37600 55000 3.83 5.33 1.5 资产 期初 期末 结构及变动情况（ %） 期初 期末 差异 流动资产： 货币资产 短期投资 应收款项 存货 其他流动资产 流动资产合计 长期投资 固定资产净值 无形资产 40000 28000 15500 97000 37910 218410 42200 631000 91000 50000 20000 25000 85000 48510 228510 51000 658500 94000 4.07 2.85 1.58 9.87 3.8
19、6 22.23 4.29 64.22 9.26 4.84 1.94 2.42 8.24 4.7 22.14 4.94 63.81 9.11 0.77 -0.91 0.84 -1.63 0.84 -0.09 0.65 -0.41 -0.15 合计 982610 1032010 100 100 0 7 应付账款 应交款项 其他流动负债 流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债券 长期负债合计 负债合计 股东权益： 股本 资本公积 盈余公积 未 分配利润 股东权益合计 13600 7400 4487 63087 38400 181000 219400 282487 500000 107000 82
20、423 10700 700123 15500 9530 3300 83330 42000 181000 223000 306330 500000 102640 85320 37720 725680 1.38 0.75 0.46 6.42 3.91 18.42 22.33 28.75 50.88 10.89 8.39 1.09 71.25 1.5 0.92 0.32 8.07 4.07 17.54 21.61 29.68 48.45 9.95 8.27 3.65 70.32 0.12 0.17 -0.14 1.65 0.16 -0.88 -0.72 0.93 -2.43 -0.94 -0.12
21、2.56 -0.93 合计 982610 1032010 100 100 0 分析评价： （ 1）从企业资产结构方面看，本期和上期相比变化并不大，应该认为 是比较稳定的，但其中存货比重变动幅度较大，而且与固定资产的变动幅度相差较大，应当引起重视。 （ 2）从权益结构方面看，流动负债比重上升了 1.65%，长期负债和股东权益比重分别下降了 0.72%和 0.93%，流动负债比重上升主要是由于短期借款增加引起的。 （ 3）从资产结构与权益结构的对应关系看，在流动资产比重下降的同时 ,流动负债的比重上升 ,而且其上升的幅度超过流动资产下降的幅度 ,企业的短期偿债能力会相应降低 . 8 计算偿债能力指
22、标； 营运资金 2011 年营运资金 =流动资产流动负债 =5 334 000 3 587 000=1 747 000（元） 1012 年营运资金 =流动资产流动负债 =6 044600 3 033 000=3 011 600（元） 流动比率 2011 年流动比率 =流动资产流动负债 =5 334 000 3 587 000=1.49 2012 年流动比率 =流动资产流动负债 =6 044600 3 033 000=1.99 速动比率 2011 年速动比率 =速动资产流动负债 =（ 5 334 000 2 400 000） 3 587 000=0.82 2012 年速动比率 =速动资产流动负
23、债 =（ 6 044600 2 900 000） 3 033 000=1.04 资产负债率 2011 年资产负债率 =负债总额资产总额 100%=6 287 000 17 234 000100%=36.5% 2012 年资产负债率 =负债总额资产总额 100%=6 213 000 18 024 600100%=34.5% 对企业财务状况做出分析评价。 该企业财务状况总体形势较好。资产总量稳中有升，尽管绝对数量不大（增加 790 000 元，增长速度为 4.6%），但资产内部结构更趋合理。流动资产增加，使企 业的偿债能力和支付能力增强，固定资产总量增加，比重上升，反映出企业的生产能力增强，有利于企业的发展壮大。资本结构发生变化，负债总量减少，比重下降，表明企业债务压力和财务风险降低，资本的稳定程度提高。从偿债能力的指标计算上不难看出：该企业营运资金充裕，长短期支付能力增强，财务风险降低，资本稳定程度提高，企业财务状况较好。
