1、“ 营改增 ” 对建筑施工企业的影响及措施研究 摘 要 随着社会的不断进步，建筑行业也在社会中凸显了自己的地位。如今，人们对住房的关注度也在不断提升，帮助建筑行业不断地提升自我，同时对国民经济的增长也有很大的益处。建筑行业的税收是国民经济收入的重要来源，这些税收对于建筑行业来说无疑是巨大的负担。为了改善这一状况，营业税改为增值税的制度后，建筑行业就变得轻松很多。因此，“ 营改增 ” 制度对建筑行业的影响无疑是非常大的。文章主要阐述我国实施了 “ 营改增 ” 制度后对建筑施工企业的影响，同时提出了相关的解决措施。 关键词 “ 营改增 ” ；建筑施工企业；影响； 措施 DOI10.13939/j.
2、c 营改增 ” 政策是我国 “ 十二五 ” 规划税改部分的主要内容，是一项较大的工程，实施起来也较为麻烦。实行了 “ 营改增 ” 制度后，对于企业来说无疑是好处多多，并且对于促进我们国家综合实力有着非常明显的作用。建筑行业在 “ 营改增 ” 制度实行的影响下，将原来的缴纳营业税改为缴纳增值税，对于建筑施工企业来说是一个巨大的改变，也将会面临着更大的挑战。 1 “ 营改增 ” 对建筑施工企业的主要意义 从 2012年一月开始，上海市首先作为营业税改为增值税的试点城市，为我国 “ 营改 增 ” 政策的实施开启了一个崭新的篇章，试点的行业首先选取的为交通运输行业以及少部分的服务行业；随着 “ 营改增
3、 ” 政策的不断深入， 2012 年 8 月到 2012 年年底，营业税改为增值税的政策已经逐渐地深入了我国的八个省市， 2014 年起，铁路运输业以及邮政服务业也逐渐加入了“ 营改增 ” 的行列； 2014 年中旬，电信业也开始了 “ 营改增 ” 的新征程，直到今天 “ 营改增 ” 深入每一个领域。 在刚刚实施 “ 营改增 ” 制度后，有许多的建筑施工企业都提出纳税制度改变后财务部门一时还不能适应过来。尤其是某些小型的企业，它们受到“ 营改增 ” 制度 的影响还是比较大的，企业内部会出现很大的变化。尽管建筑行业为了能够适应这种制度做出了很多的改变，但是这种制度的变化于企业的发展还是非常有帮助
4、的。以前我国许多地方的营业税都出现了重复多次收税的问题，限制了许多企业的发展。 “ 营改增 ” 的实施对于企业的发展还是有很大的帮助的。建筑行业为了能够顺应时代的发展，应当不断改变以往的管理方式。 2 “ 营改增 ” 对建筑施工企业的影响 2.1 “ 营改增 ” 对建筑施工企业的积极影响 降低了工程在分包器件出现重复收税的概率。建筑施工部门为了能够明显地提升投 标的竞争力，总会使用许多的单位进行联合投标，成功后由联合的多个单位一起承包一个工程。但是建筑单位往往不会和许多分包单位签订相对应的施工合同，同时营业税有关规定表明，建筑的承包商没有代替分包商缴纳税金的责任，承包单位应当自主地进行缴税。但
5、是在实际的工程施工期间，如果没有明确的合同约束，就不可以将总份额的分包份额剔除，所以总会出现重复纳税的情况。实施了 “ 营改增 ” 后，能 ?蛎飨缘丶跣 馗唇伤暗母怕省 ? 2.2 “ 营改增 ” 的实施对建筑施工企业带来的压力 （ 1）增加了企业经营性现金的支出总额，企业的 资金一度变得十分紧张。近几年来看，我们国家建筑行业发展得十分迅速，竞争也在不断地变强，如果没有一个明确的管理机制，施工单位与建设单位联系时总会处于一个较弱的状态，总会发生工程款支付和工程实施进度不一致的情况。因为施工单位在开发票时，总是按照建设单位验工计价所记录的实际进度，所以，总会发生建筑施工企业垫付增值税税款的情况，
6、进一步导致企业资金十分紧张的现象。 （ 2）增加了建筑施工企业实施经营管理以及税务规划工作的难度。在实行了 “ 营改增 ” 这一政策后，施工部门也许会发生税负上升的问题。施工单位在没有实施 “ 营改增 ” 之前营业税的总额为营业额的 3%，但是实施“ 营改增 ” 后，应该缴纳的增值税变为：营业收入 增值税销项税率（预计 11%），同时减去原材料的进项税以及增量折旧进项税的总额。营业税率 （ 1+增值税率） /增值税率，这一公式为营业税与增值税的无差别抵扣率的计算方法，如果以 3%的营业税率以及 11%的增值税率计算，那么无差别抵扣率为 69.73%，因此，如果出现进项税额与销项税额的比值高于无
7、差别抵扣率的现象，会使税负减小，反之则会增加施工企业的税负。但是因为施工企业有很多费用都是无法实现抵扣的，所以施工企业的税务管理 的难度也会随之提升。 3 建筑施工企业针对 “ 营改增 ” 带来影响的相关解决措施 3.1 完善发票的有关管理条例，提升增值税抵扣意识 要想改善 “ 营改增 ” 对企业带来的压力，建筑施工部门的管理者们首先应当树立一个明确的增值税抵扣意识，在实施招投标等相关内容时，应当将增值税问题作为首位考虑对象，签署相关合同时，也应当将增值税的有关条例添加进去；另外，还应当全面地考虑开发票的具体时间以及发票的数量，并联合抵扣进项税额等部分加强对发票管理的力度。 3.2 增强税法培
8、训的力度，对报价进 行调整 由于 “ 营改增 ” 投入使用时间还不算长，很多地方还不算完善，为了解决一些问题，国家应当制定相关的法律条例进一步改善不足之处。除此之外，很大一部分工作人员对企业实施 “ 营改增 ” 的相关内容还不够了解。为了能够尽快地适应这一改变，企业需要对工作人员展开定期的培训，特别是财务、造价方面的工作人员，清晰地了解 “ 营改增 ” 对企业带来的各方面的影响，并进一步完善有关投标的工作，尽可能地减小由于报价太高而影响中标概率的情况，正确地看待增值税的相关问题，进一步提升企业的盈利。 3.3 选择合作的企业 许多的建筑施工企业为了节约成本，总是会选择一些个体商购买材料，但是自
9、从 “ 营改增 ” 制度实施后，这种情况对企业是非常不利的。实现税收制度改革后，建筑施工企业应当全方位地思考材料产品的购进等许多方面的问题。并且，纳税人为了能够找到可以实现增值税抵扣的专门使用的发票，要认真地考虑，选择符合规格的企业。 3.4 调整企业的外包方式 对施工企业来说，在实现外包分包工作期间，应当按照最大限度地扩大进项抵扣这一内容，如果还是一直坚持使用原来传统形式的包工包料的形式，这部分的材料还是要根据 11%的增 值税率进行增值税的抵扣，如果选择包清工这一方法，因为材料的抵扣税为 17%，所以在使用一样的材料情况下，施工单位的增值税抵扣可能会使材料成本增加 6%，又因为材料成本在施
10、工企业的支出金额中占据着较大一部分，进一步实现大幅度减小企业税负的问题。 4 结 论 本文，对 “ 营改增 ” 制度对建筑施工企业的相关影响以及解决措施进行了浅析，能够了解到 “ 营改增 ” 对于企业来说还是存在着很多好处，会促进企业的进步与发展，增加企业生产的动力，并有助于完善相关税制，减小重复税收的概率，减小建筑施工企业负税，完善经济体 系，健全企业的管理制度，推动我国建筑施工领域的不断进步以及国民经济的整体发展，为创造美好生活不断地努力奋斗。 参考文献： 武校科 .试析 “ 营改增 ” 对建筑施工企业的影响 J.经营管理者， 2017（ 24） . 代枫伟 .建筑业企业如何应对营改增制度
11、在运行过程中可能出现的问题 J.新经济， 2016（ 11） . 陈育红 .“ 营改增 ” 背景下建筑施工企业的影响与应对策略 J.中国集体经济， 2017（ 26） . 程永泉 .浅谈建筑施工企业 “ 营改增 ” 后的内部控制 C/“ 决策论坛 工程施工技术与管理学术研讨会 ” 论文集， 2016. 胡敏慧 .营改增给施工企业带来的问题分析 C/“ 学术视域下的 2015全国两会热点解读 决策论坛 ” 论文集（下）， 2015. 刘婷，周晓静，董娟 .建筑业 “营改增 “的税收筹划探讨 J.中国市场，2015（ 36） . 郭欢 .建筑业 “营改增 “的问题研究 J.中国市场， 2016（ 47） .
