1、中小企业流动资金管理存在的问题与对策分析 摘要：企业的经营活动离不开流动资金，流动资金的管理历来都是企业经营过程中的核心管理内容之一。相对于大型企业来讲，中小企业流动资金的管理制度和流程规范性差，不仅导致流动资金无法发挥出应有的功能，甚至还更容易发生资金风险，影响企业的经济效益。文章就中小企业流动资金管理中存在的问题进行分析，结合自己在实际工作中的管理经验，提出了相应的对策建议，对中小企业规范流动资金管理具有借鉴意义。 关键词：流动资金管理；应收账款；中小企业 一、加强流动资金管理对中小企业的重要性 广义的流动资金又 称为营业周转资金，包括货币资金、有价证券、应收账款、存货、预付款等项目。狭义
2、的流动资金，是指流动资产减去流动负债，即所谓的净流动资金。本文从广义的流动资金方面进行分析和论述。 中小企业是国民经济的重要组成部分，是实施大众创业、万众创新的重要载体，在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用。目前影响中小企业经营的突出问题之一是流动资金问题。特别是近几年以来，有的中小企业由于流动资金管理不善，盲目投资，出现了资金链断裂问题，企业为了维持生存甚至不惜借高利贷经营，导致陷入资 金恶性循环，中小企业主跑路、企业破产倒闭的事件时有发生。流动资金的重要性在于每一次周转可以产生营业收入和创造利润。加强流动资金管理，可以加速流动资金周转，减少流动资金占用，
3、促进企业生产经营的发展。因此对中小企业来说，加强流动资金管理势在必行。 二、中小企业流动资金管理存在的主要问题 （一）资金管理意识薄弱，管理方式落后 1. 资金使用无预算无计划 对于大型企业或上市公司来说，资金预算是必不可少的工作，在企业中一般要设置专门管理预算的部门。但对于中小企业来说，由于规模小 ，经营管理方式简单，管理水平不高，缺少资金管理的专业人才，一般都没有资金预算制度或资金计划，资金管理基本靠以往的经验。但是市场情况千变万化，流动资金长期处于自由管理的状态，很可能导致企业资金运转出现问题。特别是对于销售业务淡旺季比较明显的企业来说，资金管理上经常会出现无序状态：在销售旺季时，资金回
4、收快，资金收入大于支出，会造成大量的货币资金库存，容易造成盲目乐观投资情况出现；在销售淡季期间，资金回收慢，资金支出大于收入，经常会出现货币资金暂时性的短缺，资金吃紧，容易造成企业的采购等支付困难，影响企业的正常生 产经营。 2. 流动资金管理方式落后 中小企业对流动资金管理的重视往往只放在资金支出签字上，强调 “ 一支笔 ” 管理，大小支出都必须企业负责人一个人说了算，具有绝对权威，这样的管理制度看似很有效，但是在实际工作中很不科学。企业负责人作为企业的最高管理者，日常管理工作繁重，不可能对所有资金的支出情况都能了如指掌，在实际工作中基层管理人员养成了 “ 只要老板签字的支出必须得办理 ”
5、的习惯，而不管资金的支出是否合理，这种资金管理方式限制了财务部门和其他中层管理人员应起的监督作用，不可避免的会出现管理漏洞， 造成资金浪费或损失。 3. 忽视流动资金的收益性 中小企业过分注重流动资金的安全性，认为资金放在银行是最安全的，而忽视了流动资金的收益性。在流动资金充足的情况下，如果企业没有好的投资项目和投资渠道，这部分资金往往呆在银行账户上，造成大量货币资金的闲置，不利于资金的收益和增值。 （二）流动资金缺乏有效管控，存在资金损失风险 1. 流动资金管理内控制度缺失 大型企业或上市公司都有一套完整的内部控制管理制度，特别是在流动资金安全方面，采取的措施如授权审批、不相容职 务分离等。
6、而中小企业在这一方面做的不尽人意，只注重了资金外部管理的安全性，而忽视了资金的内部管理，各方面内控制度不健全，有的企业即使有内控制度也形同虚设。中小企业的财务人员配备较少，在实际工作中经常存在出纳兼顾记账、银行对账，财务印鉴、个人印鉴、票据一人保管，网上银行支付经办、审核一人操作等现象，资金存在严重的管控风险。这种例子很多，某企业出纳利用资金管理漏洞，多次开具现金支票提款，挪用单位公款炒股，一直未被发现， ?Y 果在 2015 年股市大跌期间，炒股资金被套，出纳在调整工作岗位时暴露，给公司造成几十万元的损 失，出纳因此也锒铛入狱。再有某企业出纳串通销售人员，多次利用低价买来的银行承兑汇票套取经
7、销商的现款，从中赚取贴现利息。 中小企业还存在管理层违规操作现象，尤其是在对外投资、担保等事项上，比如这几年来中小企业因对外担保出现资金损失的情况经常发生，有的就是因为企业在授权控制方面不明确，造成企业负责人 “ 一言堂 ” 问题严重，听不进反对意见，往往是一人拍板决定，结果给企业造成了巨大损失，甚至给企业带来灭顶之灾。 这些案例都是由于企业内控制度缺失或执行不严造成的，使监督、检查制度流于形式，让违规人员有 机可乘，钻了管理漏洞的空子。 2. 流动资金项目未定期盘点或对账 流动资金涉及的项目，如现金、银行存款、票据等，是流动性强且风险高的项目，按财务制度要求应该定期盘点或对账。在实际工作中，
8、中小企业往往不重视盘点及对账工作，以信任代替了监督。有的企业在现金盘点工作上搞形式，出纳自己报数字填写盘点表，而且经常存在坐支现金、打白条借款、库存现金巨大等现象。在银行存款方面长期不对账或不认真对账，认为银行方面记账准确率高、不会出现差错，但是却忽略了企业在财务处理过程中出现的记账错误、银行存款串行，甚 至贪污、挪用公款的舞弊情况，造成单位银行存款账面余额与银行对账单余额出现严重偏差，甚至闹出企业银行存款账面出现负数的笑话，像上述出纳挪用公款炒股案例，在定期对账的情况下完全可以及早发现，避免企业损失的发生。票据管理方面，在收、付票据时不认真登记，收取的银行承兑汇票不按规定背书和填写背书单位，
9、不按期盘点，存在票据丢失的风险。 （三）应收账款、存货严重占用流动资金 中小企业在应收账款、存货方面所占流动资金的比例远远大于货币资金项目，是企业最难以控制的项目。 首先，在应收账款方面，面临市 场竞争激烈的情况下，企业为追求市场占有率和销售增长，大量赊销成为主要手段，有的企业应收账款平均余额占到了全年销售收入的 20%以上，由于没有有效的控制措施，造成企业一方面不断地增加赊销额度，一方面又疲于催要货款，经销商占用企业大量资金，掌握了主动权，使企业陷入被动局面。而且，销售业务联系主要由销售人员负责，销售人员一旦更换，货款回收难度加大，不可避免地会产生资金损失风险。 其次，在存货方面，企业一般对
10、生产部门看重考核产值指标，导致生产部门为追求产值，盲目采购原材料和生产产品，库存大量市场不需求的产品 ，造成与市场脱节。库存产品时间过长，容易发生变质、受潮等情况，造成产品报废损失。 三、中小企业流动资金管理的对策 （一）提高管理意识，科学管理资金 1. 加强流动资金预算管理 企业实行资金预算的目的是保证资金合理有序的使用，为企业的正常生产经营提供必要的保障。中小企业应该以财务部门牵头，制订年度或季度流动资金预算计划，预算应以以前年度资金使用情况作为参考，并考虑当年的销售计划、投资计划等内容，各部门进行充分讨论认可，并经管理层批准后，下发各部门执行，财务部门进行监督。 各部门应严格按照预算计划
11、申报使用资金，发生大额预算外资金使用情况时应提前向管理层申请，以便财务部门及时安排资金。 2. 运用科学管理方法加强流动资金管理 中小企业管理层要转变旧的思想观念，提高资金管理意识，在资金管理上充分放权，抓大放小，避免 “ 家长式 ” 管理，应实行授权分级管理，建立健全资金管理规章制度，使各部门在资金管理方面责权分明，充分发挥各级职能部门管理人员的聪明才智，共同管理好流动资金。企业负责人可要求财务部门每日报送资金收付存汇总表，做到对资金的总体把控，便于决策。 3. 加强货币资金流动，提高资金效益 企业的货币资金并不是越多越好，货币资金过多，流动慢，会影响企业的盈利能力。在中小企业缺乏好的中长期
12、投资项目的情况下，应充分考虑货币资金的短期投资，以最大程度的提高资金收益性。比如可以购买银行理财产品、国债、开放式基金等低风险、可随时变现的投资项目。在原材料价格持续上涨时，可以考虑增加原材料的购买量，降低企业产品成本。 （二）完善内控制度，防范资金风险 1. 建立健全资金内控制度 企业在货币资金管理方面必须建立内控制度，特别是在财务部 门的不相容职务相分离方面，防范错误和舞弊行为的发生。即使中小企业的财务人员配备少，但必须至少做到关键工作相互牵制、相互监督，不能由一个人办理货币资金业务的全过程，比如出纳不得兼管银行对账，单位印鉴和个人印鉴分开保管等。 在授权审批控制方面，必须建立明确的规章制
13、度，让基层管理人员充分了解授权内容，以便于监督。特别是中小企业的负责人，必须以身作则，带头执行，严禁负责人凌驾于内控制度之上，对于企业重大事项，管理层必须集体讨论决策，并形成书面文件，便于追查责任。 2. 严格执行流动资金对账、盘点 制度 设计再好的内控制度，也难免在执行过程中发生疏漏和错误，所以企业应按照财务制度要求对流动资金项目进行对账、盘点，以便查错纠错。在现金方面，应安排非出纳人员定期监督出纳盘点库存现金，重点检查有无白条抵账、超额存放现金事项。在银行存款方面，要按月安排非出纳人员与银行方面核对银行存款，编制银行存款调节表，对未达账项都要逐笔落实，特别要注意长期存在的未达账项，防止出现
14、出纳挪用款项。在票据方面，企业应建立票据收付登记备查簿，安排非出纳人员保管银行票据，并定期对银行票据进行盘点，严格按票据法规定进行背 书，防止使用非法买卖的银行票据。 （三）合理控制应收账款和存货占用的资金 1. 限制赊销资金的规模和占用周期 应收账款占用资金过多，会严重影 ?资金的流动性，也会存在资金不能收回的风险。首先，企业应对每个销售人员、每个经销商设定赊销限额和赊销期限，超出限额的应立即停止供货，并对赊销款项进行催收，同时将赊销期限与销售人员奖罚挂钩，超出期限的由销售人员承担资金占用利息，促使业务人员在赊销到期前回收货款。其次，对赊销收入不计算业务人员提成工资，货款回收后再计算发放，防
15、止业务人员出于私利 进行随意赊销。 2. 实行订单式生产方式，降低存货占用资金 中小企业在流动资金项目中，占比重最大的一般都是存货项目，存货的资金管理至关重要。企业应按产品种类设置最高和最低库存数量，同时实行内部订单式生产管理，由销售部门按市场需求提前向采购和生产部门下达季度及月度的短期订单，这种方式既能达到产销平衡，又能最大程度的降低存货的资金占用。 四、结论 流动资金是企业运行的血液，能否正常循环流通，决定着企业的生存和发展。加强流动资金的管理对于中小企业的发展起着至关重要的作用，企业要想在激烈的市场竞争中持续健康发展，必须管好和用好流动资金，使其发挥最大的效能。中小企业在流动资金管理中会不可避免地遇到越来越多的新问题，企业管理层必须不断地吸收新知识，提高全员素质，并不断地总结经验教训，才能及时采取防范应对措施，化解资金风险，促进企业更快更好发展。 参考文献： 卢克胜 .中小企业资金管理中存在的问题与解决策略 J.财会学习，2017（ 09） . 程冬妮 .流动资金管理对企业单位的财务改进意见 J.现代经济信息，2016（ 15） . （作者单位：山东多 星电器有限公司）
