1、以财务稽核为手段 ,在企业内部建立风险导向审计模式初探 【摘 要】为了社会经济的安全发展，风险导向审计模式在企业中得到建立，这是企业内部审计发展的要求和需要。企业在经济形势快速发展的过程中面临着众多风险，这些危险大多具有多发性、高危险性等特点，这就要求企业需要完善风险管理的运行机制和对企业的监控，实现企业风险的规避最用，本文主要介绍了以财务稽核为手段，在企业内部建立风险导向审计模式的初步探索。 【关键词】财务稽核；企业内部；风险导向；审计模式 全球经济一体化的形成，市场之间的竞争十分地激烈企业在市场中面临的风险逐渐在增多，在这样的形式下 使得企业的生存和发展面临着多种挑战，对此某企业应该强化对
2、风险的意识，对企业在运营中面临的风险进行合理的监控从而有效的对风险进行避免。再结合企业的实际情况下以对企业的财务稽核的方式，在企业内部建立风险导向审计的模式，使得企业在市场经济的浪潮中的能够持续健康的发展。 一、什么是风险导向审计模式 企业的内部审计是企业对自我进行监测的一种技术手段，在经济环境越来越复杂的形势下，企业审计的执行者和企业对审计活动的积极意义的深入认识，内部审计在发展的过程中逐渐形成了三种模式，这三种模式在审计风险中包 含了多种方面。接下来我们对风险导向审计模式进行具体的分析和解释。 风险导向审计模式是指企业的内审人员在审计的过程中通过对企业即将面临的风险进行分析和评估，然后根据
3、量化的分析对企业面临风险的严重程度进行具体的评估得到先后的顺序，根据风险发生的可能性存在的方面进行重点的测试，通过企业对风险管理的途径进行具体的分析，对企业的内部管理进行评价和分析，帮助他、企业制定解决问题的方法，帮助企业完成对风险的管理。企业风险导向管理模式的主要内容有以下几个方面： 1.风险导向审计的基础内容 风险 导向的审计模式的审计是改变的内部控制为基础的审计方法，主要内容是实施对企业风险的评估，对企业面临的企业内外的多种风险因素进行全面的评估，结合企业的实际情况确定审计的范围、企业需要审计的内容以及企业进行内部审计的具体方法，不仅重视企业内部的控制同时也重视企业所面临的各种环境因素。
4、 2.风险导向审计的审计方法 风险导向的审计方法主要是对企业采取抽样审计的技术，但是风险导向审计在其方法的基础之上增加了量化的方式，对企业需要测试的内容进行细致的取样方式，通过一系列分析和测试的方法技术，使得审计的 风险能够很好的降低同时可以增大工作的效率，实现了加强审计质量的同时提升传统审计中效率较低的细节测试方法。 4.风险导向审计模式在内部控制制度方面的应用 风险导向审计模式的在内部控制制度方面的评审结果主要实施的是实质性的测试方式，风险导向审计模式对企业内部的管理和经营活动开展调查和分析了解企业面临的风险。同时在对企业风险的评估中还要注意同企业的经营环境和经营的模式进行具体的分析，制定
5、符合企业发展的具体有效的措施。 二、风险导向审计模式构成的关键 1.关于风险导向审计模型 的设定 如何分析企业所面临的审计风险，在分析的过程中是有一定的依据的，在对企业面临的风险进行模型建构时会有一定的构成依据，该模型可以简单描述为：审计风险等于重大缺陷同检查风险的乘积。其中，重大差异或缺陷风险主要指在企业的日常事务或者是管理活动中出现漏洞的可能性，其中包含了企业平时业务中的风险和控制风险。检查风险指的是在审计在进行测试的过程中没能发现的漏洞或是错误。这是审计人员可以进行控制和管理的风险，在审计的工作中要多加注意和重视。 2.强化审计目标培育企业的审计理念 风险导向 的审计模式下审计的目标主要
6、是通过对企业内部审计机构对企业即将面临的风险的管理和认识，使得企业能够很好的对企业面临的问题进行正确的认识，对企业的风险进行有效的识别，增强风险审计的适当性和有效性，然后在审计风险的基础上给予企业一定的改进和建议，评价企业相关职能部门的风险管理作用和效果，企业的目标最终得以实现。 作为新型的审计模式，审计人员需要具备一定的审计理念，产生一种风险意识是风险导向审计模式建立的重要环节之一，加深审计模式中的人员对企业管理中的风险进行进一步的研究，实现企业风险导向审计模式的建立实 现企业风险的控制和行之有效的奖惩制度。 三、风险导向审计模式实施的主要措施 风险导向审计模式的建立是为了适应企业经营中极易
7、，面临的风险进行设定的，它的建立是为了量化审计风险、减轻审计的责任和提高审计工作的效率为设定的为了加强风险导向审计在企业中的作用企业该在以下几个方面开展具体的工作措施： 1.风险导向审计模式内部控制评价的模式 风险导向审计模式下关心的主要问题是控制企业的风险是为了什么。控制中需要解决哪些具体的问题，这些控制对企业的运营是否有良好的成效，风险导向审计 模式可以控制的风险到底有多大等等诸多问题。随着市场的经济之间的竞争逐渐增大，新的审计环境要求审计人员在风险导向审计模式下同企业的管理这之间时刻保持良好的沟通，采用先进的评价模式，实现风险导向审计模式对企业的积极的促进作用，为企业提供更具成效的服务。
8、 2.实现风险导向模式下审计的工作的切实有效 风险导向审计模式要运用多种方式和方法实现审计的效率，实现审计结果对企业决策对企业的管理有着积极的作用，不能只是一副空架子摆在企业当中，在对企业的风险的分析中要提高风险预测的效率尽量不能够在风险已经到 来的时候才对风险的分析得到结果，保证风险预测的及时性。 四、风险导向审计模式在具体审计业务中的有效应用 1.实现财务的收支以风险导向的审计为准 在开展财务收支审计中，应在审计工作中减少工作失误的发生，重视会计信息的真实性重视企业风险的真实性的评估，关注企业各项财务制度和公司个会计职业的敢为责任对财务风险的有效规避，使得企业内部会计制度的制定真实有效，关
9、注企业内部的财务管理机制以应对财务风险方面的问题，通过对财务制度的层层关注实现风险导向审计的审计目标。 2.将风险导向审计 的责任具体到个人 在对经济责任的审计当中，要实现工作流程的具体实施并细化风险的责任。在审计工作的过程中要明确配合各部门之间的任务和职责，尽力做到审计中失误的存在，在审计过程中审计人员对企业的风险要有一定的责任，审计人员的责任便是化解自身审计中存在的问题，这要求审计人员认真负责的设计控制测试的流程以及实质性进行监测的程序，将企业所面临的重大风险进行具体的突出，对企业财务报表中存在的重大失误、企业经营者的错误决策、企业重要领导职位的任免、企业大额自资金的具体流动做出相应的指导
10、和干涉，评价企业和经营者面 对风险的承受能力以及管理风险的能力。切实推动企业风险的责任审计工作的开展。 3.开展细致合理的内部审计控制工作 对企业进行认真地调查，结合企业的主营业务性质，以及企业对风险管理的要求和承受风险的能力，结合企业的具体情况为企业制定合理和严密的控制体系的纲要，将企业需要面临的风险的重要点和关键点进行提出，在审计实施的阶段，依据大纲中列出的关键点进行测试，重点加强对关键点和控制点的测试。在审计评价阶段对企业内部控制制度的健全进行重点的测试。分析企业内部控制应对风险的有效性和健全性。 五、小结 在竞争环境愈来愈复杂的环境下，企业内部风险导向审计模式的建立越来越有必要，也在逐
11、渐成为企业管理中的趋势。企业风险导向审计模式坚持对企业的管理进行行之有效的风险管理，并且对企业实施评价和管理。促进了企业的良性发展，实现企业的目标性管理同时增加企业的价值，该模式无疑是企业内部管理中的一种优良的资源。在实践当中该模式的应用应该将风险的评估结合在对审计的过程中，在执行过程中不断探索风险导向审计的方法，将风险降到最低、企业可接受的最低水平。 参考文献： 王丽琳 .风险导向审计在民 营企业的应用初探 J.行政事业资产与财务：下， 2011： 49-49. 周婷 .风险导向的行政单位内部审计模式初探 J.行政事业资产与财务，2011.45-46 内部稽核编辑部 .风险导向之稽核与监控 以上海储蓄商业银行为例 J.中国内部审计， 2012，（ 6）： 26-27. 王志华，顾琴华 .一家农村银行的风险管控之道 江苏丹阳农合行运用风险导向审计模式纪实 J.中国农村金融， 2011： 52-53. 王俊南 .实施风险导向审计，不断提高国家开发银行内部控制建设水 平C/财会工作理论研究与实践探索（第四辑） 2012.
