1、企业内部控制浅析 摘要：内部控制是衡量上市公司管理的重要标志。本文结合服装业上市公司的内控现状问题进行分析与研究，为服装上市公司加强内控建设提供了参考性建议。 思想汇报 关键词：企业内控；服装；上市公司 前言 加入 WTO 给我国服装企业带来了前所未有的机遇，但受到经济环境变化的影响，面临着战略转型和产业转型，一些服装上市公司在经历了一段时间的快速发展之后，积累了很多突出的矛盾和风险。其中内部财务控制问题，一直是困扰服装企业内部管理的一大难题。而内部控制是企业为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，检查有关数据的正确性和可靠性，提高经营效率，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施
2、的一系列控制方法、措施和程序。因此，完善企业财务内控机制，消除服装上市公司资金管理中的弊病，优化资金结构，保证资金运动的 顺畅，从而保证企业财务战略和经营战略的实施，对提高服装上市公司经济效益，促进企业长远发展具有重要的现实意义。 笔者结合工作实践，从以下几个方面探讨了完善服装上市公司内部控制的建议： 一、提高企业内控意识，建立有效内控环境 上市公司要建立有效的内控环境，全面实行内部控制，并随时检查，以应对公司内外环境的变化，确保内部控制制度有效运行。 一是加大企业内控宣传力度。企业思想意识对建立一个卓有成效的财务内部控制环境起着绝对关键的作用。因此，企业应该加大宣传力度，提高全员尤其是管理层
3、的内部 控制意识。改变以前对于内部控制的单纯片面的认识，要将内部控制的全新理念和精神传达给企业的每一个员工，更新会计模式，把内部控制的理念延伸到会计核算过程，尤其要把内部控制用于风险评估和风险防范的作用发挥好，增强服装上市公司的抗风险能力以及促进企业管理水平的提高。 开题报告 二是构筑严密的企业内部组织结构。企业的组织结构在设计时，应对每一个部门的责任与权利予以明确规定，既要防止权力重叠，也要避免出现权力真空，使每一项业务处理的各个环节都有相应的机构和具体人员负责。企业内部组织结构，具体应包括三个相对独 立的控制层次：第一个层次是在企业一线 “ 供产销 ” 全过程中融入相互牵制、相互制约的制度
4、，建立以“ 防 ” 为主的监控防线。第二个层次是从改变股权结构抓起，增加大股东的数量，使大股东相互制衡，改变以前 “ 一股独大 ” 的现象；或者增加机构投资者、关联企业投资者为董事，以及对 “ 一股独大 ” 的上市企业明确规定的中小投资者代表进人董事会的名额，防止大股东操纵董事会，强化董事会功能。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报 、监督审查企业的会计报 表等手段，对会计部门实施内部控制。 二、健全企业内控制度，强化内控执行力度 内部控制的执行力度是企业内部控制是否流于形式的
5、关键。一些服装上市公司制定内部控制制度是为了应付上级部门的检查，业务授权审批权限和责任界定不够明确，或者不按规定实施，一旦出现问题，很难落实相关的责任人，从而导致企业内控建设流于形式。因此，对于规模大、业务领域宽、分支机构众多的企业，必须完善内部控制制度，强化内控执行力度。 一是健全服装上市公司销售和收款环节的内部控制制度。销售与收款 对上市公司的重要性是不言而喻。公司对销售业务首先应建立严格的预算管理制度，制定销售目标，确立销售管理责任制，建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。其次，公司应当建立专门的信用管理部门，负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况，
6、同时要加强对赊销业务的管理，赊销业务应当遵循规定的政策和信用政策。 二是健全授权批准控制制度。授权批准控制指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才 能进行，否则就无权审批。授 权批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。授权批准的基本要求是：首先，要明确一般授权与特定授权的界限和责任；其次，要明确每类经济业务的授权批准程序；再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。 三是建全账务处理程序控制制度。在采购环节，主要原始凭证是订购单，其控制目标是保证采购合理合法。在验收环节，主要涉及的部门主要是
7、检验部。其工作主要是事前监控和事后检验，涉及的主要原始凭证是验收单。该环节的内部控制目标是保证材料的品种、数量、质量、价格符合要求。在仓储环节，主要 涉及的部门主要是仓储部，涉及的原始凭证主要是入库单，其内部控制目标是保证材料安全。在付款环节，主要是财务部，该环节的内部控制目标是保证货款金额正确。 三、健全企业监督机制，完善内控监督体系 要确保内部控制制度被认真地贯彻执行下去，就离不开监督部门的监管和考核。内部审计既是内部控制的重要组成部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。上市公司要充分实现内部审计对企业的的促进作用，必须做好以下工作： 一是采用与国际惯例接轨的 “ 双层领导模式 ” ，即
8、在董事会下设由独立董事组的审计委员会，在经营 管理系统设置审计机构。内部审计机构对于其开展的审计业务，要向审计委员会负责并报告工作，并接受监事会的指导。对于其行政方面的内容，要向总经理负责并报告工作。从而形成双向负责、双轨报告的独立性审计结构，具有较强的权威性。 二是要不断延伸内部审计工作的覆盖范围，不仅要开展事项后的审计工作，还要进行对事前、事中过程中的控制；不只要审计财务报表，还要对经营管理工作进行总结、分析和评价。 三是鼓励所有内控人员介入到公司的日常工作中，对公司内部控制的运行有效性进行监督，及时评价控制的设计和运行，根据反映的 不合理问题采取必要的纠正措施。如在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查；财务总监实现对会计部门的领导，掌握会计系统的运行，对重大交易、资产变动等可以进行监督和向内控委员会提交内控报告。这样，及时发现企业经营和财务方面已经发生的或潜在的问题并采取相应措施。 参考文献： 王丹青 . 服装企业内部控制 :管理提升的新契机 J. 中国服饰 , 2009,(07) . 唐磊雯 . 上市公司内部控制环境的缺陷及对策研究 J. 大众科技 , 2009,(05) .
