1、企业往来账款的管理现状分析及措施研究 摘要：随着市场经济的发展，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销。然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重，造成企业的往来账款增加。加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占用，创造良好的企业内部经营管理环境都是十分重要的。 关键词：往来账款；风险意识；呆账坏账；财务管理 1 概述 往来账款是企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系，主要包括应收、应付、预收、预付、其他应收款、其他应付款。往来账款是企业收款的权利或付款的义务，是成本费用、经营成果核算中不可缺少的经济信息。往来账款管理是企业财务管理
2、的重要内容，直接关系到企业财务状况的好坏，加强各种往来款项的管理，可有效地防止虚盈或潜亏，有利于真实地反映企业的经营成果。 2 企业往来账款形成的原因分析 往来账款形成的主要原因包括以下三个方面： 2.1 财务风险意识淡薄 受计划经济的影响，效益观念、时间观念、财务风险意识淡薄，投资资金长期在往来账款项目挂账。甚至有时由于责任不清，手续不全，虽已发生损失但难以予以及时地进行账务处理。 2.2 管理意识淡薄，监督失控 特别是往来账款管理制度不健全或有章不循，造成往来账款管理失控。随着往来账龄的增长，企业不能有效地回笼资金，使资金流量处于非正常状态，甚至发生坏账，造成资金严重损失，或者只满足在资金
3、收回未流失的程度上，而不考虑由于时间的推移，流动资金被长期占用所丧失的时间价值。 简历大全 2.3 财务部门 监督管理不到位 财务人员习惯上重视资金和成本核算的管理，往往忽视对往来账款的跟踪管理。即使进行监督管理，也因力度不够或者管理方法落后，影响往来账款催收工作的开展。财务内部管理脱节，失去相互控制、制约的作用，同样也使往来账款管理工作受到阻碍。财务人员责任心不强，对往来账款清理不及时也是造成往来账款长期挂账的原因之一。 3 企业往来账款存在的共性问题 3.1 企业内部财务监督不完善 一般而言，企业都比较重视债权管理，但是对债务的监管，往往不甚重视而导致管理不全面，使一些名存实亡的往来款项
4、长期挂账，对无法支付债务不作会计处理，这些都极易造成往来科目的混乱，严重扰乱了往来账款的规范管理。 3.2 管理制度不健全，账务处理不规范 有些财务人员在进行日常账务处理时，未严格按照会计准则规定的科目核算内容进行经济业务核算和分类。主要表现在：应计入应付账款的业务误计入其他应付款；同一客户的预收、应收不分业务随意对冲后以余额记账；在会计凭证摘要栏仅仅注明 “ 清账 ” 二字，甚至没有摘要，人为地造成往来账目的混乱。 3.3 客户和供应商分割，缺乏有机联系 现代企业往往存在多种经营行 为，某些企业就会具备既是客户又是供应商，或者提供采购业务、修理性劳务多重业务。而在企业中，销售、采购、维修业务
5、一般都是由不同的业务部门负责，相应的经济业务处理反映到财务上，也是分离的，由此就产生了一个新的问题，如何实现从企业整体的层面上来对客户、供应商进行综合管理。 3.4 创建和使用虚拟账户进行账务处理，导致虚拟账户变成呆账 为满足大量一次性往来单位的业务需求，或内部管理的特殊需要，创建和使用虚拟账户已经成为企业特殊账务处理的一种常用方法。虚拟账户的存在满足了企业财务管理的特殊需求， 但同时出现的问题是这些虚拟账户由于使用人员较多、业务繁杂，缺乏有效的监管意识和手段，随着组织机构的调整和人员变迁，导致部分挂在虚拟账户的往来账款变成了呆账。 4 加强企业往来账款管理的措施研究 4.1 加强往来账款的风
6、险评估意识，创建良好的控制环境 针对企业中普遍存在对往来账款的风险认识不足的现象，企业从业务人员到管理人员，都应认识到往来账款中存在的问题会给企业带来不良后果，按不同性质的问题进行风险评估，建立、分析与管理相关风险的机制。此外，企业要真正扭转新官不理旧账、账务处理弄虚作假 、往来账款管理混乱的现象，必须使内部控制成为管理者真正的需求，这就要进行产权制度改革，建立现代企业制度。在这个基础上选用业务素质好，能力强且有责任心的员工，在有效的激励机制下，调动他们的积极性，便可创造一个良好的控制环境。 4.2 加强应收账款的催收力度，控制应收账款的收回期限 改变以往往来账款管理过程中发放催收清单而不注重
7、催收效果的状况，企业监察或审计部门参与财务部门往来账款的催收工作，加强往来账款的管理、监督作用，提高财务人员管理责任感，充分发挥其潜能，减少坏账损失。同时岗位分工责 任明确，工作质量与考核奖惩挂钩，针对周期长、金额大，跟踪管理难度大的应收账款，限定收回期限，避免资金长期被占用。 4.3 定期清理往来账款，促进往来账款管理工作规范化 根据企业往来账款的特点，按单位、部门列出清单，并进行定期或不定期的催收。同时，组织相关人员进行学习、加强认识，使往来账款的管理工作成为融制度化和规范化合为一体的、具有长期性、经常性的工作，以增强所有涉及人员对往来账款工作的认识。 4.4 加强采购过程的财务监督与控制
8、，警示呆账、坏账的形成 科研单位合同比重很大，加 强财务控制与管理是搞好往来账款管理的重要保障。制定物资采购人员考核制度和采购制度，制定经济合同管理规范，加强采购成本意识，明确其职责权限和工作程序。加大物资采购和引进项目的监管力度，定期对采购工作、经济合同的管理工作进行审核，以减少呆账、坏账的形成。 5 结束语 综上所述，随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，市场的信用危机促使企业往来账款的增加。特别是在商业企业，往来账款所占比重越来越大，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。因此企业必须强化风险评估和控制意识，营造良好 的往来账款控制环境，建立健全往来账款的管理制度，加强信息沟通，充分发挥内部控制的监督作用，最大限度地规避财政风险，保证企业经营资金的良性运转。 【参考文献】： 王志刚 .论企业往来账款的管理 J.中小企业管理与科技 (上旬刊 ),2009. 丁照菁 .谈企业往来账款管理的问题与对策 J.消费导刊 ,2009. 冯睿 .从往来账款管理谈加强企业内部控制 J.现代经济信息， 2009. 郭金锋 .往来账款成因分析及解决对策 J.科技信息 ,2011. 作文
