1、企业税务风险管理及其成本的分析与决策 【摘 要】从近年来众多企业的 “ 税务门 ” 事件可以看出，在企业经营逐渐多元化和国际化的同时，企业纳税事宜越来越复杂，税务成本增加、税务风险加大是中国企业发展难以避免的问题。如果企业税务的风险管理和成本控制不到位，出现税务问题，不但会累及企业形象和声誉，还会影响经济效益，阻碍企业的经营发展，所以，针对税务风险管理及其成本有完善而有效的内部控制至关重要。 【关键词】企业税务；风险管理；成本分析；决策 收益总是与风险相伴而生的，只有对能为企业带来收益的涉税风险因素进行正确估计和计量，即成本效 益分析，才能为企业实现价值最大化提供保障。在加强对税务风险管理的过
2、程中，不得不付出风险管理成本，二者的相互平衡和制约构成了企业避免税务风险的内控机制。 一、企业税务风险管理及其成本的分析 1.企业税务风险来源 （ 1）企业的纳税行为不符合国家税收的法律法规。企业在缴税时没有遵循国家相关法律法规或违反了税收管理条例，出现避税、纳税不及时、漏缴税款等问题，面临补交税款、罚款、加收滞纳金甚至刑事处罚等处罚，损害企业声誉，影响经济效益和企业发展。 （ 2）企业经营行为适用税法不准 确。由于企业对国家税收相关法律法规和政策不了解，导致在纳税过程中没有利用好相关税收政策，多缴纳了税款，使企业承担了不必要的负担。 （ 3）企业未足够重视纳税相关工作。存在着部分企业没有意识
3、到税金是企业运营要承担的成本费用，并未把缴纳税款纳入企业成本预算之中，也没有设立专门部门对税务风险进行管理和成本控制，不能有效的预防和对税务风险加以控制。 2.企业税务风险管理成本的构成 企业税务风险管理成本本就包含在企业经营成本当中，包括实际应缴的税费和管理过程中的一切损失费用。 （ 1）预防风险的成本 为防止某些特定税务风险的发生，企业在内部采取一系列防范措施所花费的费用，以及因控制和管理环节的增加减少业务投入，导致业务效率降低引起的直接损失和间接损失都属于预防成本。这种通过事前管理（目标制定）、事中监督（跟踪监督、风险识别和风险应对）来提前发现和预防税务风险的行为产生的费用投入与企业自身
4、环境以及税务风险管理系统的复杂度和精密性有关，税务风险管理系统越复杂精密，成本投入越高。 （ 2）矫正风险行为的成本 矫正成本是指在企业出现或者发现税务风险前兆的前提下，税 务风险管理部门对这些风险苗头进行及时处理和纠正所产生的成本，是对预防成本的追加和补充。此时的税务风险行为应保证处在管理部门的控制范围内，并未对企业造成直接损害，但若不及时对这些潜在或并不重大的风险行为采取矫正措施，就会引发严重事故。 （ 3）处罚、整治成本 对于已经发生并且损害了企业利益的风险，通过缴纳罚款，采取适当措施进行整治、处理的费用，以及在整个过程中对企业正常运营所产生的利益损害，都属于处罚、整治成本，是一种被动成
5、本，企业可以通过前期预防管理避免或降低这种风险的发生 （ 4）损失成本 企业风险管理机制不完善，缺乏有效风险管理预防和掌控能力，导致的直接、间接、或短期或长期的各种经济损失，是因为企业管理不当，对风险行为的预防和矫正不到位造成的。 二、企业风险管理及其成本的决策 企业经营的每个过程都与税务风险管理密不可分，风险与利益共存，税务风险具有一定的可预见性、主观性和无可避免的必然性。企业要想稳定长久的发展下去，就必须真正把税务风险管理工作重视起来，落实到实处，在确保不违反法律法规的同时，实现税收利益的最大化。 1.未雨绸缪，做好充足准 备 （ 1）企业领导人应清醒认识税务给企业利益带来的不是只有负面影
6、响，加强税务风险管理，可以在一定程度上降低企业管理成本，提高企业竞争力。要将税务风险管理工作放在重要位置上。 （ 2）构建基础信息管理系统，对当前市场状况和国家调整政策以及未来市场走向等信息进行搜集，实时更新，尽量避免一些不必要的税务风险发生。 （ 3）事先对税务管理成本进行分析和预测，制定相应的应对措施，最大程度上降低税务风险管理成本。 2.完善监管，处变不慌 COSO委员会在 2004年发布的 ERM框架指出，企业税务风险管理应该能够对正面事件和负面事件进行综合识别，并通过综合评估做出适当应对措施。税务风险有其不可避免的一面，所以，企业要制定风险管理目标、风险承受程度、管理策略、解决方案以
7、及管理监督评价审计标准；结合业务特点和企业内部管理要求设置管理机构和部门，明确分工和职责，实行岗位责任制，以确保能够及时发现、识别风险，稳步处理，及时纠正，避免不必要的损害发生。 3.淡定接受，主动承担 对于在经营过程中的某些无法避免的风险和由于自身疏忽造成的既定风险，企业要积极配合，主动接受相应 的惩罚，正视决策的失误和不足，努力改进。 三、结束语 在当今这个经济迅猛发展的时代，不确定的风险也与日俱增，尤其是企业税务风险的存在，给企业带来了新的挑战。企业要想有长足的竞争力，就必须锻炼 “ 先知先觉 ” 的本领，加强对税务风险的管理和成本的预测和分析，做好预防工作，建立全方位的监管控制机制，提高自我管理意识，变被动为主动。 参考文献： 吴春璇 .企业税务风险管理及其成本的分析与决策 J.商业会计， 2012（ 11）： 74-75. 刘会晓 .企业税务风险管理及其成本 的分析与决策 J.民营科技， 2013（ 9）： 210. 袁艳文 .企业税务风险管理及其成本的分析与决策探析 J.经济视野，2013（ 1）： 165-166.
