1、企业资产内部控制问题探讨 摘要：随着经济的不断发展，针对企业内部控制中国五部委联合在 2008年曾发布了企业内部控制基本规范，由此可见内控的重要性。然而，还有部分企业存在着对内控体系，建立、评估、改进等措施的不重视问题。本文将结合我国市场经济的实际情况，对企业资产内部控制进行分析、总结。 关键词：企业；资产；内部控制 一、内部控制的概念及目标 所谓内部控制指的是：针对业务活动的有效进行，资产安全和完整的保护，错误和舞弊的防止，会计资料的真实等而制定的政策与程序，并进行实施。内部控制是否有效其关键在于公司组织机构的设置，分配人员、分配权力等管理体系是否科学化，合理化。内部控制的实施对象是：企业董
2、事会、监事会、经理层人员、全体职工，其目的在于有效的实现控制目标的过程。具体分析为：内部指控是指受查者（公司）之组织规划及其所采用之各种协调方法与措施，以保护资产安全，提高会计信息之可靠性及完整性，增进经营效率，并促使遵行管理政策达成预期目标。其性质可 以分为：第一，内部会计控制。指的是为保护资产安全，提高会计信息的真实性，可靠性，完整性的控制。第二，内部管理控制。即：为增进企业运营效率，促使遵行管理政策，达成预期目标的控制，我们说属于内部管理控制。 内部控制的目标在于：科学的、合理的确保企业经营管理合乎法律法规，资产安全，财务信息及其报告真实，完整，从而提高其经营效率，促进企业实现可持续发展
3、策略。内部控制实施制度其基本的目的是为了促进企业运营的有效性，而其主要目标和任务是：营运的效率和效果，即包括其盈利，绩效，确保资产安全为目的，遵循财务报表以及 其相关财务信息的真实可靠性。 二、企业公司治理中资产内部控制存在的问题 （一）公司法关于公司治理结构的规定 我国公司借鉴德国 “ 双层会制 ” 的模式，即：有股东会、董事会、监事会三部分组成，实施的是双层监督制度，也就说由独立董事、监事会实施，但我国所实施的模式不同于德国的模式，其三者之间的关系有异于德国。我国现在公司的管理模式融合了英美和德日，两种典型模式的特点，结合中国企业发展的实际情况，进行了创新、改造。打造出了 “ 中国模式 ”
4、 公司治理结构模式。 “ 中国模式 ” 公司治理模式的特点有以下 几点： 1、公司股权集中。持股以大股东为主，是相对比较稳定的股东。在行使股东权利时，一般采取 “ 举手投票 ” ，自主的行使权利，主要依据内部机构实施公司管理。 2、公司主要以间接融资为主，其直接融资为辅。 3、在公司组织、治理方面是以 “ 股东大会 董事会 监事会 高级经理层 ” 形式展现。 4、在公司治理方面，支持员工参与，监事会员工代表也可参加。 5、对于上市公司以及相关公司实施的是独立的董事制度。 （二）大股东操纵股东会问题 股东会作为企业的最高权利执行者，对于公司的一切事宜有 着决定权。其 “ 一股一票制 ” 的决议规
5、则，更是方便了大股东操纵股东会，行使公司的决定权利。根据公司实际情况分析来看，大股东操纵股东会的权力主要有以下三种手法：第一，一般情况下大股东是公司的董事长，对于股东会议有着主导的作用和权利，借此，在安排股东会时会选择其趋向于有利于自己的方向制度进行引导。第二，对于召开股东会议的最低门槛，我国公司法上没有进行规定，对参会股东的股数也没有最低限额的要求，想要召开股东会以及对于决议的通过，对于大股东来说都很便捷。大股东可以通过此为自己打开便到之门。同时，对于董事会、监事会候 选人的选择和数量上规定的没有科学性，更无严谨性，大股东抓住此机遇，对公司的董事会、监事会的候选人进行操控，其候选人一般都是由
6、大股东掌控和提名。 （三）董事会形同虚设问题 董事会形同虚设主要发生在法人控股的企业。一般法人的股东代表大都为兼职人员，选上之后，对于公司的事情，不能够做到全身投入，导致公司董事会运转不灵，成为摆设，其公司的各项决策权利都分散到了各个经理级别人的手里，因此，在某些程度上，行使权利者缺乏行为上的监督和控制，其决策和执行没有科学性，适合于小规模的公司，其执行者少，决策执行 效率高，利于公司的有效运营，但是对于企业规模逐步扩大的公司来说，其弊端将阻碍着企业的发展。 （四） 独立董事 “ 不独立 ” 问题 独立董事的核心是其特有的独立性，没有了独立性也就失去了其真实的意义。因此，对于独立董事的独立性应
7、尽所有能力去维持，确保其独立性。但是在我国实际情况在于：公司本文对中国证监会大力推行的独立董事制度，持反对态度，非但不积极配合，有时还会出现 “ 上有政策，下有对策 ”的现象，认为设立独立董事阻碍了公司的发展。大股东会依据自己位置的优越性，对一切独立董事的制度进行最大限度的排斥，限制其 真正作用的发挥，还有另一种情况就是同意设立独立董事，但是对于独立董事的人大股东一般采取的是，极力推荐和扶持与自己关系密切的人，其目的在于，日后在公司中，对于决策方面的事情，支持自己的观点和利益。 思想汇报 （五） 监事会 “ 不监事 ” 问题 中国监事会的地位和日本公司很相似，监事会与董事会有着平等的地位，同时
8、处于股东会之下，他们两者之间的关系是：监督与被监督。其在公司中的重要性非同寻常，可以说是股东会在公司内部设立的监督部门，类似于 “ 警署 ” 部门，对董事会、经理层等起着监督的作用，但是由于对于其行使 职权，法律上没有明确的规定，加上监事的任职和罢免、福利待遇等方面，诸多问题没有得到有效的解决，致使公司出现监事会 “ 不监事 ” 的现象出现。 三、企业完善公司治理资产内部控制的措施 在实施内部控制制度期间，通过对企业经营与管理体系的不断分析和总结，发现其董事会、大股东、监事会等都存在着各式各样的问题，为保证公司的运营正常有效的进行，需采取以下几方面措施来完善公司治理截图资产内部控制。 1、建立
9、长效机制，确保公司可持续发展。针对大股东操作股东会的情况，可以 建立控股股东行为约束的长效制度，将职责清晰 化，规范议事规则，并认真执行，让投资者都能够参与到决策中来，对于公司的重要事件必须的经过股东大会，同时股东大会推荐出董事会和监事会，并对其职责进行清晰规划，各个单位都必须切实执行规章制度，履行其职责。 2、建立有效的董事 简历大全 会。对于董事会的人员任命应选择高级管理人员，同时对其 高管人员的职责进行清晰化制定，而公司的董事会，应保持其董事制度的独立性，并针对独立董事会制定专门的委员制度，加强董事会在决策上的功能，真正发挥其独立董事会在制定、规划企业发展目标、重大时间决策以及确定发展方
10、向上的作用，体现其职责所在，此外，对于其决策机构、执行机构、监督机构等方面的职责进行明确，从而形成有效的内部控制。 3、建立完善的内部控制制度，尤其是财务管理体系制度，同时对于企业重大的投资决策，交易信息等工作流程必须有着严谨的规定，定性的对内部控制制度进行分析、总结、评定，并不断的完善，对于财务管理体系，要及时的进行调整和改进，推进内部运行机制，加强对风险的防范意识和控制能力，制定有效的防范风险和控制风险的可行方法，建立上市公司“ 自上而下，全过程监控、分级负责，责权分明 ” 等相关内容的风险管理体系以及 业务经营体制。 4、结合国际会计准则业务处理，对财务信息增加透明度。财务信息作为市场经
11、济的重要基础，其核心在于他的透明度多少。自 2007 年，我国企业对于财务信息方面的要求开始与国际会计准则趋势相同，中国企业会计准则要求编制财务信息，财务报表，从而来加强信息披露的透明化。高度透明的财务信息，有着足够多的有效信息，对于企业与出资人相关的信息会真实、可开的上报，并且这些信息都是在描绘其企业经营和财务的真实情况，杜绝弄虚作假，粉饰利润，对企业的信息披露确保其真实性，对于企业的利益、收入、亏损等清楚、正确的进行表 述。 作文 5、责任到人。建立完善的内部控制制度和责任到人制定，对于每个事项都设有专门的负责人，每个人都必须执行自己职责范围内的权利，切忌越权代庖，或者是对内部制度决策好的事情不执行。针对我国企业的实际情况，应根据其部门的不同，岗位的不同，制定科学的、合理的责任制度，并将其划到绩效考核中，与薪金待遇相结合。同时合理的分配人力资源，更好的造就企业文化，注重对人才的培养和使用，争取做到人有所长，人有所用，提高公司员工各方面的素质。充分利用人力资源，发挥智力作用，提高企业在市场经济中的竞争力。 参考文 献 : 日 奥村宏法人资本主义（中译本） M上海 : 三联书店， 2010 美 阿尔诺德 萨麦兹机构投资 M纽约 :纽约大学出版社， 2009 美 卡罗琳 布兰卡特机构投资者与公司治理 M阿尔文专业出版社， 2007
