1、企业集团内部审计存在的风险与防范对策探析 【摘 要】内部审计是集团公司进行监督和防范风险的一个控制机构，企业的风险管理控制主要通过开展内部审计来完成，只有外部监管机构、内部管理层加强内部审计工作，这样才能促进企业高速发展，在竞争激烈的市场生存下去。本文对集团公司内部审计所存在的问题进行分析，并提出解决方案，希望能够有效的提高企业集团内部审计工作的建设。 【关键词】内部审计；集团公司；风险管理 一、集团公司内部审计存在的问题 1.内部审计实施困难 内部审计在企业内部想要发挥出其机构权威性和内部审计职能，负责内部审计的人员必须是集团高管。就国内近几年的国有企业来看，内部审计实施力度不够，主要原因是
2、集团不重视内部审计的发展，董事会不直接领导内部审计。由此可以看出企业内部审计在公司的地位和其独立性相关。如果内部审计在公司地位比较高，就比较独立。在实际情况中，内部审计在我国集团公司的地位比较低，有一些公司不重视内部审计，实施力度不足。 2.处理审计问题时效率不足 内部审计部门在集团内部是这样运行的：董事会、总经理、副总经理，报告的直接力度和审计部门开展活动的效率有紧密联系。如果直接报告给董事会有利于加强审计问题的监督力度，直接报告给总经理有利于审计问题的解决。所以下级子公司要建立和母公司一对一的报告途径，这样有利于一级一级的报告，可以发现其中存在的问题。如果只向高层报告，就会忽略一些小问题，
3、造成大的后果，就会造成重大审计问题的掩盖，从而损害集团公司的利益。 3.内部审计缺少独立性 集团公司的内 部审计机构经常与其他单位相牵连，缺少一定的独立性，内部审计是由高管层，内审经费、内审人员组成，管理层管理，由纪检监察职能、法律职能、财务职能等赋予一个部门，这样一来，审计的一方和被审计的一方有共同的利益，这样就不能正常的进行工作，独立性较弱，导致内部审计的职能不能完全的发挥出来。 4.内部审计的作用不能发挥出来 集团管理人员对内部审计的的管理方式不恰当，内部审计的职能发挥不出来。假若集团公司是强控类型的企业，母子公司对内审机构进行分级管理，垂直型内部审计机构的缺少会对内部审计资源的分散，
4、这样就会影响审计工作进度，审计业务不能正常进行。当集团公司属于中型控制型企业时，就要将内部审计机构双重管理方式带入公司管理方式，如果子公司内审机构只受子公司领导，整个集团公司的内审体系就会存在缺陷与漏洞，内部审计人员之间的信息沟通不够通畅，内部审计机构下面的部署就没有经济来源，内部审计和外部审计一样，假如一个子公司的内部审计无法发挥作用，就不能对企业集团的经营管理情况进行全面的管理。 5.内部审计质量较低 内审质量比较低主要是因为集团公司内部没有建立全面的审计制度和健全的机制。在这样的情 况下，一是审计人员对内部情况不知情，一些活动没有进行参与，内审机构无法得到所需信息，从而导致内部审计活动无
5、法进行。二是内部审计进行考核的机制没有随着发展而更新，造成审计工作的展开有难度，得到的内容不足以反映出企业的问题。 二、对内部审计所存在的问题提出建议 1.创建内部审计机构 内部审计想要在集团内部发挥作用，就必须拥有独立性，要在集团内部建立全面的审计机制，只有在内部没有办法的时候去借助外力。内部审计机构在设立职位时要先设立董事会为主的领导职位，设立总经理为主的行政领导，招聘 审计专家来领导审计人员，母公司要建立董事会来管理子公司，子公司要按照母公司的结构来设立。审计部门的主要工作是指导下级的子公司工作，将企业的内部审计做好，内部审计机构设立的意义是不断的将公司所存在的审计风险找出来并解决掉，内
6、部审计要监督和服务于公司。另一方面，公司在招聘审计人员时，要注重审计人员的素质和人品，优先选用有较多经验和素质较强的员工。集团公司要为内审人员增加学习和发展的机会，这样员工才会一心一意的为公司发展出力。 2.内部审计要加强沟通 在进行内部审计时要和集团内部的高级管理层、 审计委员会、内审人员、外审人员进行协调，确保审计工作顺利进行。想要整改审计问题，就要得到更多人的配合和支持，需要得到更多信息，企业内部信息要保持通畅，一个部门和一个部门之间加强沟通，有必要时设立一个单位来解决部门之间的问题，调节其中的冲突。 3.引进先进的审计系统 集团公司要实时监控、审计公司数据，在公司 EPR 系统中嵌入非
7、现场审计系统，在条件允许的情况下 ? 诓可蠹谱 ?变为全数据审计，这样就可以更好的建设内部审计，促进内部审计的发展。 4.内部审计要注重风险 集团公司要 进行内部审计的范围比较大，牵扯比较广，要综合的进行判断，也就是风险导向型内部审计，要将内部控制和公司治理以及风险管理进行融合。要在制定年度审计和中长期审计的计划时，要充分的利用自己的经验去判断风险；在制定项目审计实施的方案时，依据风险评估出来的结果来更新资源的配置；在实际应用审计结果时，把问题分为违规、风险、管理问题，根据得出的结果去解决问题。 5.提升内部审计的质量 在完整的内部审计流程里，要有审计计划的制定、审计前的调查与制定方案、审计的现场实施阶段、报告阶段、整改追踪阶段这些步骤， 这样才能将审计业务的质量提升，只有内部审计人员的素质提升，审计质量才会提高，集团公司才会发展更好。 参考文献： 李红星 . 集团公司加强内部控制与内部审计建设研究 J.中国商贸，2014（ 29） . 杨胜雄 . 我国集团公司内部审计存在的问题及对策建议 J. 福建广播电视大学学报， 2016（ 04） .
