1、会计电算化的内部控制问题与对策 摘要：作为会计与信息化结合的产物，会计电算化也是实现会计数据信息化的必要结果和途径。伴随着信息化的不断发展，会计电算化在系统安全、维护和责权等方面面临着诸多问题。会计电算化提高了工作的质量和效率，也加大了内部控制的风险。本文针对会计电算化的内部控制问题，提出了相应的对策与建议。 简历大全 关键词：会计电算化；内部控制；对策 会计电算化作为会计发展历史上的一次重大变革，不仅适应了会计发展的需求，也适应了时代发展的需求。随着信息技术迅猛发展，会计电算化推动了会计自身发展和变革，也为企业带来了巨大的经济效益，也使其内部控制变得极为重要。 1.会计电算化对内部控制影响
2、1.1 内部控制的内容和方式发生变化。在计算机系统操作下，需要手工完成的工作，现在由计算机来完成，内部控制发生了新的变化，内容有了扩展和增加。在会计电算化背景下，人员的作用相对减弱，计算机系统已经成为整个会计工作的中 心，部分内部控制工作由人工转移到计算机系统内，而全部得内部控制制度则由人和计算机共同完成。 1.2 企业面临的风险加大。这主要表现在：存储介质发生改变，企业舞弊的风险加大；会计电算化软件存在缺陷，企业应用风险增加；计算机及网络本身所存在的安全隐患，企业经济风险扩大。 1.3 会计人员的结构和岗位职能发生变化。传统方式下会计人员主要有出纳和记账人员，分别负责会计工作的各个部分。而在
3、会计电算化条件下，需要有具备计算机专业知识的人员进行会计电算化软件以及计算机本身的日常维护工作。 2.会计电算化条件下 加强内部控制的必要性 2.1 保证会计信息的真实性和正确性。在计算机环境下，由计算机完成数据的处理由，所以原始数据的准确与否决定了会计信息的真实性。加强内部控制，才能防范虚假数据的进入以及对数据额的恶意修改，保证会计信息的准确性，为企业做出正确的决策提供依据。 2.2 降低企业风险和保障财产安全。在会计电算化条件下，企业面临的风险加大，亟待解决如何控制和降低风险的问题。加强系统安全控制和应用控制，减少违规现象，降低企业风险，才能保证企业的运营和财产的安全。 3会计电算化条件下
4、完善内部控制的措施 作为 会计数据处理方式新的发展方向，会计电算化在不断发展的同时，也给内部控制提出了新的问题和挑战。 3.1 会计电算化条件下内部控制亟待解决的问题 3.1.1 岗位分工和人员设置发生变化。会计电算化实施后，会计核算职能分配也随之发生显著变化。随着新领域的出现而产生了新的岗位，计算机程序化后淘汰了原来固有的工作模式和思维模式。会计人员仅掌握会计知识是远远不够的，要做到与时俱进，还需要具备计算机技术，才能迅速转变角色。会计岗位的人员分工和人员设置也就迫在眉睫。 3.1.2 会计工作和内部控制有了新的要求。会计电 算化后，原来的控制方式已经基本失去意义，取而代之的是更加严密的输入
5、控制和权限控制。随着会计的管理职能的进一步强化，会计人员也面临着更高的要求，其工作的重点由算向管、由手控向权控、由人检向机检转变。 3.1.3 计算机软硬件、数据管理控制亟待加强。随着数据利用、存储的数字化，为保证数据的安全性和完整性，系统的软硬件管理成为重要问题。会计电算化后，在网络信息系统中，计算机直接记录原来纸质的会计原始凭证的数据，并通过磁盘或光盘进行存储，但是一旦软硬件出现问题，计算机不能正常运行，日常会计工作无法进行；软硬 件如果损坏，丢失会计信息和数据资料，将会给会计工作带来诸多麻烦。 3.1.4 会计电算化档案的控制管理有待加强。实行会计电算化后，会计档案的内容在形式上表现出多
6、样化，存储更加先进，使用方式更加方便快捷。但是单纯依赖计算机存储信息，会出现很多问题。会计档案无纸化和电算操作无形化会带来一定的风险，应尽量避免。在计算机媒介上存储的数据极易被不留痕迹地修改，很难辨别业务记录的 “ 原件 ” 。而且会计资料档案是单位的机密，一旦泄漏将会给单位带来不可估量的损失，计算机内存储的数据可以通过磁性介质复制，并且无迹可寻，会计资料 泄漏而不易察觉。 3.2 会计电算化内部控制的建立和完善 3.2.1 提升会计人员的整体素质。会计电算化涉及到会计知识和计算机操作知识，还需要具备信息系统开发技术。因此要提升会计人员的素质，定期进行会计人员培训，提高财务人员的风险防范意识、
7、业务水平、思想认识和职业道德素质；聘请专业人员讲解软件知识，引进高素质、高技术的复合型电算化人才。同时还要注重管理者管理风格、企业文化意识等精神层面的软控制，充分调动会计人员的积极性。 3.2.2 加强业务人员的职能控制。会计电算化的功能相对集中，需要制定相 应的管理制度，明确分工，严格控制岗位职权，使不同的职责能够互相牵制，以防出现错误和舞弊。在计算机条件下后，应配合计算机系统及时调整原有的结构形式。会计工作岗位由基本会计岗位与电算化会计岗位组成。原手工系统岗位人员可以担任基本会计岗位。原会计岗位的会计人员可以担任电算化岗位，同时也要请专业软件人员来进行维护，以确保电脑的正常运行。但是要进行
8、不同岗位的明确分工，做到各司其职，不越权、不兼职。 3.2.3 加强系统安全的管理控制。设置计算机操作权限，完善上机守则，严禁非操作人员进行操作；规范内部操作规程，严禁 违规操作；及时备份数据， U 盘和网络传来的文件要利用杀毒软件进行扫描，以防病毒侵入；所有数据进行加密 ; 设置访问权限；尽量使用光纤传输介质，接入口做到保密；由专门的人员负责保管系统文件，经领导审批后方可使用或者修改；严禁非系统文件管理人员参与管理系统文件，以防文件被篡改。 3.2.4 加强内部审计的监督机制。在电算化系统运行中，计算机独立完成数据，会计人员没有起到审核作用，因此，加强内部审计的监督机制十分必要，可以使内控制
9、度存在问题得到及时的发现和解决，使会计核算质量和管理水平得以提高。同时也可以聘请中介 机构进行专项审计，做到查漏补缺。 4.小结 会计电算化是会计工作发展的必然趋势。分析会计电算化工作存在的问题以及对会计业务内部控制的影响，探讨如何加强内部制度建设问题，可以极大促进会计电算化的工作质量和管理水平的提高。随着计算机技术的迅猛发展和信息系统的日益运用，会计电算化也必将向深层次发展，也必将不断 涌现新问题和新课题。对会计电算化进行深入研究，形成新的理论和方法，不但使会计电算化得到进一步的完善和发展，也可以不断地改善内部控制制度，确保会计数据的真实性、可靠性和保密性，从 而提高企业的经济效益，同时正常、安全、有效地运行会计电算化系统。 【参考文献】 1 周勤业 .审计学 M .中国财政经济出版社 . 2 邱保印 .从电算化会计信息处理特点看电算化会计发展趋势 J .上海会计， 2009（ 4） . 3张凤，仵斌 .浅议会计电算化内部控制制度 J.武汉科技学院学报 ,2005,(01). 4申玉白 .会计信息化管理中数据安全的风险与防范 .中国管理信息化，2007，（ 08） . 5张红梅 .高校会计信息化建设 .贵州学院学报， 2007，（ 04） . 6赵伟 .浅论会计电算化信息系统的内部控制消费导刊：理论版，2008， 16 总结大全
