1、会计诚信缺失的原因及对策 摘要： 关键词： 会计诚信缺失问题是多年以来一直困扰会计理论界和实务界的一个热门话题。从西方的安然舞弊案、世界通信舞弊案到国内的格林柯尔、科龙舞弊案，会计诚信一直备受诟病。会计诚信缺失会导致报告虚假会计信息，从而误导信息使用者，甚至导致资本、证券市场出现混乱。如何解决会计诚信缺失问题是国内外共同关心的问题。 一、 我国会计诚信缺失的原因分析 1、信息不对称、企业委托人与代理人利益不一致是会计诚信缺失的前提。现在大家普遍认可，企业是一系列契约的组合体，存在着多重委托代理关系。一般而言，委托人（股东）和代理人（企业管理当局）之间存在不可避免的利益冲突。而委托人与代理人之间
2、是信息不对称的，代理人掌握着企业的全部信息，而委托人却需要借助代理人公布的信息来了解企业的经营情况。实际上，委托人主要依据会计信息奖惩管理人员并决定是否续聘，因此为了获得奖励或避免惩罚或者为了保住工作，管理人员具有强烈的动机粉饰工作业 绩、 “ 修饰 ” 会计信息。而会计准则本身存在的弹性又使得企业管理当局有机会进行盈余管理、粉饰报表，即在缺乏其他有利的监督机制下，企业管理当局既有动机又有机会粉饰会计信息。 总结大全 2、财务会计的特点决定了会计信息几乎永远存在失真，会计诚信缺失总是存在机会。财务会计是为对外报告会计信息而出现的，为了实现不同企业之间的会计信息可比，各国都制定了财务会计信息处理
3、的 “ 游戏规则 ” ，即会计准则；为了方便会计处理，对会计主体、持续经营、会计分期、货币计量、权责发生制等方面作了假定。而这样的假定和规定使得会计报表 所反映出来的会计信息只是符合会计准则规定的处理结果，可能并不是能反映企业真实的财务状况、经营成果，会计信息几乎永远存在失真。会计准则的特点之一是可选择的会计处理方法不唯一，这就使得企业管理当局有权力、并且有可能选择处理方法，而不同的会计处理方法往往会得到不同的会计信息。 3、我国处于市场经济转轨时期，市场以育不够完善、法律不够完备、块规成本较低，导致非诚信的收益大于成本，驱使会计诚信缺失。非诚信行为的成本包括受法律惩罚的成本、受舆论批评的成本
4、和受良心谴责的成本。非诚信的收益例如：企业通过粉饰报表实现 上市、避免被 ST 或者退市，管理当局通过粉饰报表获得奖酬、保住工作，中介机构通过失信获得客户、更多的客户客户更多的酬金等等。比如 2007 年 8 月 *ST 大唐由于 2004 年年报存在虚增利润等违法行为被中国证监会处以 30 万元罚款。这是 *ST 大唐非诚信的代价，但它的收益是连续四年亏损却没有退市（ 2003 年亏损 1.87亿元， 2004 年调整之后亏损 1737 万元， 2005 年亏损 6.96 亿元， 2006 年亏损 7.19 亿元）。想比较于连续四年亏损却没有退市， 30 万的罚款是一笔划算的交易。 4、问责
5、机制缺乏，主管部门不 勤勉尽职。以前的企业出事，主管部门要受株连，而现在却是 “ 民不举，官不究 ” 。目前在我国，不管是企业还是日常百姓生活，出事再多也无人引咎辞职，主管部门似乎毫无监督失察责任，这导致主管部门不勤勉、不谨慎。 5、社会大环境的背景使然。如前中国证监会主席周道炯在一次论坛上所说： “ 中国企业的会计实在是很难做的，去银行贷款要将资产做大，去税所交税要将收入做小，向上级邀功要将利润做大，欲私设金库需将利润隐瞒 ” 由于造假的普遍性，许多人的良知已经麻痹，甚至一些人对造假得到的利益变成了羡慕而非唾弃。 6、公司 治理结构不合理，无法对会计诚信实施有效监督。一是股权治理结构不合理，
6、国有股 “ 一股独大 ” 现象严重，其他股东不可能真正意义上对大股东形成约束，股东大会、董事会、监事会容易成为形式。二是董事会、监事会存在缺陷。董事、监事未能履行诚信义务、不勤勉尽责的现象时有发生。三是上市公司与控股股东之间关联交易不规范，导致上市公司被大股东操纵，从而造成控股股东损害上市公司及其他股东利益。四是内部人控制现象严重，公司管理层实施控制会计师事务所的聘用权，导致事务所无法公正执业，影响其对会计诚信的监督。 7、会计师事务 所无法起到有效监督、制约作用。会计师事务所被赋予提高会计信息质量的神圣职责，但目前在我国，会计师事务所的审计质量令人担忧。会计师事务所之间为了争夺客户，任意迁就
7、客户，致使审计质量不高；会计师事务所身份尴尬，导致其无法有效发挥其监督职能。一方面，会计师事务所被认为是一个公正执来的中介机构，被期望能够遏制企业造假、避免会计诚信缺失；另一方面，企业是会计事务所的经济来源，“ 拿人钱财，替人消灾 ” 顺理成章，反过来， “ 拿人钱财，找人麻烦 ” 就有点难为了。在我国现阶段，企业管理当局实际掌握聘用、解聘事务所的权利，他们最需要 的就是会计师事务所认同他们的做法，出具无保留的审计意见，企业管理当局并不需要高质量的审计。这导致会计事务所处于两难境地：质量高 被客户炒掉；质量低 被社会唾弃。很多会计师事务所只能在这两个压力之间小心翼翼地找寻平衡，有时候甚至为了经
8、济利益铤而走险，导致审计质量普遍不高。 二、治理会计诚信缺失的对策 1、建立健全相关的法律规范。尤其是应该加强公司和中介机构的民事赔偿责任，并出台更具有可操作性的规定，切实保护中小投资者的利益。 作文 2、法律和其他规定的处罚力度都要加强。严厉的法律处 罚对非诚信行为能起到震慑作用，防范永远大于事后处理。 3、尽快建立全面的社会信用监督体系，并严格执行。该体系建立之后，企业、个人的信用情况被一一记录在案，并允许有关人员查询，一旦有不良记录，其在工商注册、银行贷款、消费贷款、个人信用卡服务以及人才聘用等过程中将受到限制。 4、完善公司治理机制。从企业层面上解决会计诚信缺失问题，应从完善公司治理机
9、制入手，建立有效的内控制度，避免内部人控制，保障中小投资者在重大决策方面的发言权，限制企业管理层对聘任会计师事务所的控制权。 5、采取得力措施 ，保障会计师事务所正常执业。只要能解决会计师事务所的尴尬处境，相信每个会计师事务所都会爱惜自己的声誉、保持独立、严格执业。 6、建立主管部门问责机制。使主管部门真正监督其所管辖的企业和其他机构，消除 “ 民不举，官不究 ” 的作风，真正起到监督的作用，防范企业非诚信。 7、加大宣传、教育力度。加强宣传教育，启发人们的良知。要让人们认识到，诚信是重要并且有益的，诚信是必然趋势，不诚信的人最终会没有出路；非诚信行为是占小便宜吃大亏，为眼前利益牺牲长远利益。会计诚信教育的主要对象应当是掌握着会计诚信水平支 配权的强势集团，包括企业负责人，能够控制企业负责人的政府官员以及会计师事务所的合伙人，而不仅仅是一般的会计人员。
