1、促进小微企业发展的税收政策研究 【摘要】随着我国经济的发展，小微企业在市场经济中发挥着重要的作用。和发达国家相比，我国微小企业的税收政策还不够完全，所建立的体系也不全面。因此，我国小微企业在发展过程中并没有指定科学的发展战略和制度，特别是在信息化的当今社会，对于一些创新技术和融资方面都没有税收政策的支持。本文主要对税收支持政策中存在的问题进行阐述，并提出了相关税收政策措施。 【关键词】小微企业 税收政策 税收优惠 一、税收支持政策存在的问题 （一）小微企业划型标准不统一 我国对于小微企业的规定 比较广泛，但是在相关税收政策中确比较狭窄。这种制度上的不统一，也反映出我国在对微小企业标准制定过程中
2、，受到利益和观念影响，而这种利益上的冲突，不仅影响了小微企业税收政策的出台，也影响了各部门形成合力。及时小微企业有相关的税收扶持政策，也形同虚设，并不能起到任何作用。此外，在对企业统计的过程中，只针对一定规模的企业进行统计工作。这种统计模式不论是出于技术失误，还是为了节约成本，都一致性的选择对小微企业的忽略，我们可以看到小微企业在我国的社会地位比较低；其次，这种统计模式，并不能真正的反映出我国经济结构，导致在 对做出国家发展策略时可能会出现偏差，甚至阻碍我国经济的正常发展。 （二）小微企业税收政策缺乏系统性 在国外一些国家，特别是发达国际，已经认识到小微企业是促进社会经济发展、进步和繁荣的中国
3、要保障，因此确立了 “ 小企业的原则 ” ，并制定的相关的法律法规来保证小微企业扶持政策的发展，比如小企业法、小企业宪章等等。但是，纵观我国在这方面的政策，不仅在小微企业发展战略规划中存在一定的不足，在税收政策安排上更是忽略的小微企业。即使出台了一些税收政策，但是这些政策并没有形成专门的文件，因此这些政策 并不能起到实际作用，只能当作是为了解决一些社会问题而颁布的。根据小微企业实际情况，或者是针对其发展个建立的政策就少之又少。 二、推动小微企业发展的税收政策创新 （一）细分政策目标 在颁布相关税收政策时，基本的出发点就是保证民生，促进和谐，起到社会稳定发展的作用。而小微企业，不仅可以创造出更多
4、的就业机会，还能保证工作工人获得合理的薪酬，从而改善员工的生活条件。因此，小微企业的发展可以对民生、社会和谐和稳定发展起到支撑作用。所以，我国应该明确在税收政策中小微企业的地位，促进社会政策 可以真正的实现，而对于创新财政收入，可以采取量能负担的原则，让一些大型企业来承担。对于一些已经承担社会责任的小微企业，可以适当的减轻其税收压力。对于征管方式可以简单的就简单化；一些小微企业在社会中有的一定贡献的，可以选择做优惠的税收政策。同时，在税收过程中，国家需要建立小微企业标准化制度，让各个部门在工作的过程中可以更有凝聚力，并明确相关的政策，保证小微企业可以有效的享有相关税收政策。 （二）完善相关税收
5、政策 （ 1）按照工信部标准，对小微企业进行认定，保证小微企业可以享有所得税税率的优惠 政策。此外，在对小微企业核定征收标准时，应该将低相关的标准制度的条件，给予地方税一定的权限，可以根据本地实际情况对税收的标准进行调整，从而更好的反应出各地企业经营的真实状况。并给予自然人或者个体工商户有权选择申报纳税，让一些还处于起步阶段的小微企业可以更加适用所得税税法中的有利规定。 （ 2）将相关的增值税或者营业税的起征点换为免征税，以达到税收优惠政策的普及和降低税收负担，有效的防治发生逃避税收的情况。对于属于“ 营增改 ” 的小微企业，由于其成本结构比较特殊，所以在税收时可以考虑将工资按照一定比例进行
6、扣除，并用作增值税的进项，保证这些企业和其他行业可以达到相互平衡的状态，提高增值部分的实际税负水平。 （三）促进小企业创新能力 小微企业在创新中且创新方式更加多样化，所以可以更快的适应市场的变化，在创新技术中小微企业有着重要的作用。但是，我国小微企业普遍面临着资金的危机，在科研中就不能扩大发展，对于这一类的小微企业，在保证企业投资中有优惠政策外，还可以适当的降低其税率。可以尝试降低高新技术的标准，并取消相关的经营时间限制，特别是一些新创办的技术型企业，应实行两免三减半的优惠税率政策，而当 这些企业为了提升科研能力而购买新的设备时，政府可以给予一定的折扣。通过实践发现，许多国家都选择这种抵扣或抵
7、免的方式，用于扶持小微企业，甚至一些国家还将其转换为现金有来抵偿税收，以支持小微企业有更多的资金用来科技创新，并对自身的创新能力不断提升。而一些不能满足抵扣条件的可以选择在盈利后进行结账，或者按照一定比例进行返还，这种模式可以更好的保证小微企业资金的正常周转，并将更多的资金投入创新中。这些优惠政策可以保证小微企业的长期发展，特别是对已一些创新型的小微企业而言，可以将更多的精力放在技术创新中，减少前期发展 阶段的风险。 三、总结 小微企业在市场经济发展中占据重要的作用，它可以有效的降低我国就业压力，并促进社会和谐发展。所以，小微企业的发展在市场中尤为重要。但是，受到税收政策的影响，我国小微企业的发展受到一定的限制，并受到阻碍。因此，认为我国应该改善对小微企业的标准，并建立完善的小微企业税收政策，保证小微企业可以真正的享有优惠的税收政策，保证小微企业可以稳定、健康的发展。 参考文献： 安体富，杨金亮 .促进小微企业发展的税收政策研究 J.经济与管理评论， 2012. 黄冠豪 .促进小微企业发展的税收政策研究 J.税务研究， 2014. 马琳 .促进小微企业发展的税收政策研究 D.山东大学， 2014.
