1、内部控制初探与应用 摘要：随着市场经济体制的深入发展，客观上要求企业必须进行内控制度的创新。在当前我国企业普遍转换经营机制、建立现代企业制度的新形势下，加强和完善企业内部控制，充分发挥企业内部控制的作用，对增强企业对市场经济的适应能力和生存能力就特别重要。为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益， 2008 年 5 月 22 日财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了企业内部控制基本规范。 2010 年 4 月 15 日五部委又制定并下发了企业内部 控制应用指引第1 号 组织架构等 18 项应用指
2、引（财会 201011 号），自 2011 年 1 月1日起在境内外同时上市的公司施行，自 2012年 1月 1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行。 总结大全 关键词：内部控制 重要性 认识 应用 一、对内部控制重要性的认识 在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大、其重要性越显著。可以说，内部控制的健全、实施与否，是单位经营成败的关键。具体讲，企 业内部控制主要有以下几方面的作用： 1、保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。贯彻执行国家的方针、政策和法规，是企业进行合法经营的先决条件
3、。 2、保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和准确性。 3、有效的防范企业经营风险。内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断的加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风 险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。 4、维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效的监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效的纠正各种损失浪费现象的发生。 综上所述，内部控制是衡量现代企
4、业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。新会计法二十七条规定 “ 各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度 ” 。而单位内部会计监督的执行，靠的就是内部控制。 二、内部控制的实践应从内部会计控制入 手 从我国内部控制的发展历程以及企业的实际管理现状来看，目前我国很多企业的内部控制管理水平还处在初级建设阶段，而内部控制的建立是一个系统工程，不是一朝一夕就可以一蹴而就的事情。因此需要企业统筹规划、分步实施才能实现内控规范化的目标。 简单的说，内部控制分为管理控制与会计控制两个方面。从分步实施的角度来说，企业可从会计控制开始着手，这也往往是企业普遍存在的薄弱环节。根据
5、笔者多年的工作经验，建议企业首先充分发挥会计的职能作用，从建立健全内部会计控制制度入手，形成完善的内部牵制和监督约束机制。本文 认为内部会计控制制度应包括以下内容： 1、建立合理的会计工作组织体系。各单位应根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备符合条件的专职会计人员，符合设置总会计师条件的必须设置总会计师。同时要明确单位领导人对会计工作的领导职责，以及会计机构负责人对会计工作的领导职责等。 2、建立会计人员岗位责任制。会计岗位的设置既要符合本单位实际需要，更要符合内部控制的要求，真正做到不相同岗位相互分离、相互制约、相互监督。每一在岗会计人员都有相应的岗位责任制，做到权责分明，且会计人员
6、的岗位要定期轮换。 3、建立原始记录制度。要统一各项记录的内容、格式和填制方法，对原始凭证记录的签发、传递程序、汇集、反馈等，均要明确有关人员职责，以确保原始凭证记录的真实性、完整性和可靠性。 4、建立凭证传递、账务处理程序制度。主要是根据会计制度的要求，使用会计科目，设置会计账簿，对外报送会计报表等。 5、建立财产管理制度。固定资产、低值易耗品、包装物等要有相应的购进、领用、报废、处理等制度，做到有章可循，便于操作。固定资产的购进、调拨、出售等，要建立台账。还应建立财产物资定期盘存制度，账账、账实核 对制度，财产盘盈、盈亏、报废核销、批准权限及责任制度等。 6、建立商品购进管理制度。要制定购
7、进商品价格管理制度及商品的质量管理制度，防止购进质次价高、市场上不需要的商品，防止购进过程中个人收受回扣现象发生。 7、建立商品销售与往来款项特别是债权管理制度。主要制定所售商品的价格管理制度及货款回笼管理制度。同时，还要特别注重清欠工作，避免或减少坏账损失的发生。 思想汇报 8、建立信用担保管理制度。主要包括为外单位提供担保的批准程序及应付责任等方面的内容。目的在于严格控制担保行为，禁止 随意提供信用担保，防止或有负债的发生。 9、建立货币资金管理制度。在资金筹集上，要合理地确定筹资规模和筹资结构、筹资方式，防范财务风险的发生。在资金使用上，要严加调控，坚持先经营、后消费，先重点、后一般的原
8、则，对资金实行内部统一调配制度。 10、建立会计稽核和复核制度。稽核人员要符合有关规定的要求，要有明确的分工和职责。对会计凭证、账簿和会计报告等要定期与不定期地进行复核。 11、建立费用支出管理制度。企业需要支出的经营和管理费用，如差旅费、办公费、医疗费、电话费、招待费、水电费等， 要有相应的管理制度。制度中要明确相应的审批人员、审批权限、审批程序、报销程序及责任等。 12、建立会计报表及财务分析制度。要按照国家有关规定，正确及时编制会计报表、会计报表附注及说明书等，要明确编制会计报表的责任人、奖惩办法及上报范围等。同时，要制定财务分析制度，主要包括编写财务分析的责任人、分析的时间、方式、内容和方法及上报范围等。 参考文献： 沈秀萍： “ 浅谈企业财务内部控制制度 ” ，公用事业财会， 2006.3 史志贵： “ 企业财务内部控制体系的建立 ” ，商场现代化， 2006.3
