1、内部经济责任审计浅谈 摘要：经济责任审计工作在国家的政治、经济生活中发挥着十分重要的作用。本文立足于内部领导干部经济责任审计，分析其审计目的、审计目标和审计内容，从而进一步探讨研究符合内部经济责任审计特点的审计程序和方法。 作文 关键词：经济责任 审计 内部 在 “ 积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险 ” 的原则指导下，我国的领导干部经济责任审计工作不断深入发展，在国家的政治、经济生活中发挥了十分重要的作用。 2010 年 10 月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定（以下简称两办规定），标志着我国领导干部经济责任审计工作进入了新的发展时期
2、，为领导干部经济责任审计全面、深化发展奠定了坚实的法规依据。本文通过分析内部领导干部经济责任审计（以下简称内部经济责任审计）的审计目的、审计目标和审计内容，从而进一步研究符合 内部经济责任审计特点的方法。 一、内部经济责任审计的目的 对于内部经济责任审计而言，其审计内容就是领导干部所负的 “ 经济责任 ” 。内部经济责任审计的目的既与常规审计目的相一致，同时要体现经济责任审计及内部审计的特点，具体体现在以下三个方面：一是评价领导干部经济责任履行情况，促进各级领导干部认真履行经济职责。二是加强对领导干部的考核，为管理当局或上级人事部门考核、奖惩、任用干部提供依据。三是促进被审计单位改进内部管理，
3、加强廉政建设。 简历大全 二、内部经济责任审计的目标 两办 规定第十四条明确指出， “ 经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单位科学发展为目标 ” ，这一规定既体现了经济责任审计的导向要求，也突出了其时代特征，同样需要在具体目标中予以体现和细化。结合当前内部经济责任审计实践中对具体目标的选择和确定，可将内部经济责任审计的具体目标归纳为以下七个方面： 1.真实性。这是指管理当局对会计账项的认定，具体为存在或发生，完整性，权利和义务，计算准确性。 2.合法性。这是指被审计单位的各项经济活动及其财政财务收支活动遵守了预算法、会计法、会计准 则及其他涉及本行业、本专业法律、法规
4、及部门规章的规定。 3.效益性。这是指被审计单位经济活动尤其是重大经济决策事项及财政财务收支活动的经济性、效率性和效果性。 4.贯彻和执行相关政策与部署的及时性、有效性。完成上级布置的各项工作任务以及各项规定的绩效考核指标，是领导干部的一项重要职责，是考核领导干部执行力的具体体现，当然也是内部经济责任审计的一项重要目标。 5.决策的科学性、民主性及效果性。决策是领导干部履行经济责任的重要一环。监督领导干部重大经济决策事项是领导干部经济责任审计的重点 ，评价领导干部所作的重大经济决策及执行效果并促进领导干部科学决策、民主决策，实现预期的目标、达到科学发展的效果，是领导干部经济责任审计一项重要的工
5、作目标。 6.内部控制的健全性及有效性。领导干部作为本单位的主要负责人，受上级部门或出资人的委托，对本单位及所属单位存在的违法违规问题、管理不规范等问题，都理应负有不同程度的领导责任。但另一方面讲，领导干部无法做到事必躬亲。解决这一矛盾的根本途径就是建立并不断完善本单位内部控制体系，内部控制建设对于一个单位、一个系统甚至一个行业的持续、健康发展具有根 本性保证作用。 7.纪律和廉政建设的严肃性、有效性。纪律属于制度范畴，廉政属于合法性范畴，领导干部经济责任审计的目的要求，以及当前的政治经济及反腐倡廉的环境，决定了在领导干部经济责任审计中，需要将纪律和廉政尤其是领导干部自身遵纪守法和廉洁自律情况
6、作为一项具体的审计目标予以确立。 上述七项具体目标，实际涵盖了财政财务收支审计、绩效审计、财经法纪审计的主要目标，同时体现了既对事、更对人的经济责任审计内在要求和促进各项事业科学发展的本质要求，体现了内部经济责任审计的特点。 三、内部经济责任 审计的内容 虽然对不同行业、不同部门或单位内部经济责任审计的具体内容存在很大差别，但从总体上可将领导干部经济责任审计及评价的内容归纳成七个方面： 1. 贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况； 2. 制度建立及执行情况； 3财务收支情况； 4. 资产情况； 5. 负债情况； 6. 重大经济事项决策及执行情况； 7. 领导干部本人执行廉政纪律情况。
7、简历大全 企业是市场经济的主体和细胞，是通过生产经营活动获取回报及利润，并以实现企业价值最大化为目的。因此，对于企业领导人员的经济责任审计及评价应侧 重于资产保值增值情况，重大经济事项的决策情况及效果以及履行社会责任情况。 四、内部经济责任审计的程序和方法 领导干部经济责任审计自身的特点和规律决定了领导干部经济责任审计在审计准备、审计实施及审计报告阶段，与其它类型审计相比，既具有一定的共通性，同时又具有相对独特的内涵，具有与其他审计不完全相同的步骤和内容。以下就择取重点进行分析讨论。 1. 开展审前调查 做好审前调查是编制审计实施方案的基础。内部审计人员应充分发挥熟悉本部门、本单位、本系统有关
8、情况的优势，有针对性地做好审前 调查工作，在掌握被审计单位性质、组织结构，管理体制，经营规模，资产总量，以及本行业适用的法律、法规的基础上，重点调查和掌握以下与领导干部履行经济责任密切相关的几方面情况： 1.领导干部所在单位的职责范围、经营范围或业务范围，在本系统所处的位置及承担的主要工作任务，以及被审计领导干部的任职期间及其所应履行的主要经济职责。 2.领导干部任期内有关重大经济决策事项及进展情况，初步了解重大经济决策事项的总体情况、决策背景、决策程序、所要达到的预期目标、实施情况及初步成效。 3.领导干部 所在单位以往接受外部检查情况，初步收集并查阅相关历史档案资料，掌握外部检查作出的相关
9、结论，单位所采取的具体整改措施及整改结果。 4.适用的领导干部主要业绩评价指标体系，以及与业绩评价指标体系相关的评价标准。 5.管理当局、干部人事部门和纪检监察部门在委托审计时需要审计重点关注问题的基本情况。 2. 获取审计资料 因领导干部经济责任审计的特殊性，被审计领导干部所在 单位除应提供本单位基本情况资料，财务、会计资料外，被审计领导干部及所在单位还应当提供与被审计领 导干部履行经济责任有关的资料，主要包括： 1.被审计领导干部履行经济责任情况的述职报告，内容包括领导干部个人的基本情况、单位基本情况，领导干部承担的主要职责、任职期间、履行职责情况、本人遵守国家财经法纪和执行廉政纪律情况，
10、本单位及领导干部取得的主要成绩、存在的主要问题，需要特别说明的情况及工作建议等。 2.领导干部任期内本单位制定的有关工作规划、年度工作计划、年度总结或工作报告，领导干部在有关会议上的讲话材料，向上级主管部门报送的有关综合和专题汇报材料等。 3.涉及本单位及本系统的内部 控制建设情况及汇编，本单位对所属单位开展检查的情况及有关结论、处理情况的资料。 4.涉及重大经济决策事项如重大基本建设项目建设、重大对外投资、借款、资产处置、重大采购、重大业务调整等的有关会议记录、纪要，相关的申报及审批文件资料，及有关经济合同、协议，评估或验收报告等。 5.接受国家审计机关、有关主管部门、纪检监察部门、社会审计
11、组织等外部检查的情况，所形成的结论、处理或整改情况等档案资料。 开题报告 6.对前任遗留经济问题、任期内产生的重大经济纠纷、诉讼等情况所采取的主要措施、进 展情况及处理、判决结果等。 7.被审计领导干部本人及所在单位对所提供资料真实性、完整性所作出的书面承诺。 2. 与相关人员访谈 领导干部经济责任审计的首要目标是全面、客观、公正地评价领导干部履行经济责任的情况。鉴于领导干部实际应承担的经济责任与财政财务、业务资料反映的情况并不完全匹配，二者不具备充分必要关系，仅通过审查资料是无法真正实现这一目标，因此访谈是其不同于传统审计的一个必要环节。 与相关人员访谈可以达到以下效果：一是有助于审计人员快
12、速、全面地了解总体情况，是做好总体评 价的一项基础性工作；二是可以发现一些倾向性问题，甚至一些严重违法违规问题的线索，有利于明确主攻方向并深入现场检查取证；三是就审计已发现的问题，结合现有的审计证据，通过访谈进一步了解其背景、决策及执行操作过程，从而有助于审计人员分析判断领导干部所起的作用及所应承担的责任。 访谈应分不同对象、层次和内容进行。一般情况下，对于领导班子成员、被审计领导干部直接分管的部门负责人、所属单位主要负责人、有关事项的直接经办人员应进行个别谈话，对于其他人员则可以采取座谈的方式集体进行。访谈前审计人员应根据实际情况拟定 访谈提纲，并指定专人记录，对涉及的一些将作为审计证据谈话
13、，还需要谈话双方签字予以确认。 思想汇报 3. 审计评价意见 对审计发现问题形成的过程及原因，尤其是被审计领导干部事先参与决策情况、事中所做的指示及参与管理情况、推动执行情况及具体情节、客观上发挥的作用等，要系统地进行深入研究分析，参照两办规定第五章有关内容，合理确定被审计领导干部应承担的直接责任、主管责任或领导责任。另一方面，要对领导干部任职期间履行经济职责的情况、取得的主要成绩进行分析和归类。在做好这两方面工作的基础上，提出 审计评价意见，形成较为系统的审计报告各部分内容。 4. 审计报告 审计报告要主要围绕经济责任的审计内容，审计查证或认定的事实，依照法律法规、国家有关规定和政策，以及责
14、任制考核目标和行业标准等，采取定量与定性相结合的方式，对被审计领导干部履行经济职责的主要情况，其所在单位财政财务收支情况，事业、经营发展情况，内部控制的建立和执行情况，重大投资决策情况，遵纪守法及领导干部个人执行廉政纪律情况，所取得的成果、效果作出总体评价，并综合分析单位存在的主要问题及被审计领导干部所应承担的主要经济责任。 审计报告还要清晰明确地描述审计发现的主要问题并界定被审计领导干部应承担的具体经济责任。包括审计发现的问题事实、被审计领导干部具体履行经济责任的情况及相互关系、问题定性、责任划分、处理处罚意见等。一般情况下，报告表述应按问题的重要性和领导干部所应承担经济责任的情况进行分类和
15、排序。对于被审计领导干部应当承担直接责任的问题，应逐项分述；对被审计领导干部承担主管责任的问题，可对重要性相对较强的问题进行分述，对次要问题进行综述；对被审计领导干部承担领导责任的问题，一般进行综述。 5. 审计结果运用 内部经济责任审计结果得到充分有效运用，会极大地发挥领导干部经济责任审计所产生的示范效应，有力促进各级领导干部以及各级员工认真履行自身的经济职责，提高遵纪守法意识，推动被审计单位的各项管理，健全内部控制，有利于各项事业的持续健康发展。经济责任审计结果的运用体现在很多方面：一是可以作为使用干部的重要依据；二是可以将审计发现的一些普遍性、典型性问题进行内部通报，起到警示、教育作用；三室被审计领导干部及其所在单位应按照审计决定提出的处理处罚意见对有关问题进行纠正和整改；四是领导干部问责制，问责制是领导干部 经济责任审计成果利用的重要制度保证，责任追究是其成果利用的一个重要渠道，有责必究则是经济责任审计成果利用的一项重要原则和基本要求。责任追究不能仅局限于被审计领导干部个人，还应当包括应被追究责任的直接责任人及其他相关当事人，这样才能发挥领导干部经济责任的整体威慑作用。
