1、农村信用社内部控制的问题与对策研究 摘要：经过几十年的发展，我国农村信用社在内部控制建设方面取得了很大进步，已经初步建立了内部控制的框架体系。但是，农村信用社在内部控制方面仍存在着很多问题，情况不容乐观。本文对农村信用社内部控制的问题与对策措施进行了研究。 开题报告 关键词：农村信用社；内部控制；措施 农村信用合作社（以下简称农村信用社 )是指经中国人民银行批准设立、由社员入股组成、实行民主管理、主要为社员提供金融服务的农村合作金融机构。农村信用社内部控制建设面临着内外部环境诸多因素的制约和影响。如何推进和完善我国农村信用社内部控制体系的建设，将是一个长期而复杂的过程。 一、农村信用社在内部控
2、制方面存在的问题 1、内控制度不健全 内控制度的制定缺乏全面性和实用性。信用社的规章制度虽多，但不健全，存在一些内部控制的 “ 盲区 ” 。内控制度没有覆盖全部业务活动和操作环节，缺少能统率各项内 控制度的处罚制度和风险控制制度。内控制度不配套，一些内部控制制度在部门与部门之间是割裂的，有些甚至相互抵触。另外，信用社的内部控制制度，还有部分是由人民银行颁布的，无法全面考虑到各地信用社的具体情况，这使得一些内控制度缺乏实用性。一些过时的、不适应新形势的制度却还在执行。 内控制度建设落后于业务发展。信用社的业务种类、范围在不断扩大，对管理的要求也越来越高。但是对一些新开展的业务，信用社没有及时制定
3、相应的内部控制制度，往往是先开办新业务再建制，没有做到内控先行，致使新业务监管不到位，形成新的风险。当 前，计算机在金融机构中的作用越来越重要，但信用社对计算机系统的管理和控制比较薄弱，对计算机的风险防范不完善。 总结大全 2、内部控制制度的贯彻落实有待加强 制定的内控制度往往流于形式，没有落实到业务操作中去。如会计、出纳、信贷等操作岗位关键控制点的规定没有落实到位，替岗、代岗、代人签章等现象时有发生。在会计出纳操作岗上，对业务印章、重要空白凭证及临柜人数等都有严格的管理控制规定，但在实际执行中往往因岗位缺员或个人素质等因素的制约而没有得到严格执行。在信贷工作中，审贷分离、贷款三查制度是重 要
4、的安全措施，但由于某些领导的私下融通或信贷员的营私而没有得到执行。有些信用社一味强调 “ 存款立社 ” ，盲目扩大规模，吸收资金用于放贷；有些信用社违规办理人情贷款、关系贷款，增加了信用社的风险。此外，控制手段落后，技术含量不高。 3、管理系统不健全，风险意识淡薄 风险控制系统不健全风险控制是我国农村信用社内部控制中的一个难点问题也是一个薄弱环节。以整体风险控制为目标的资产负债比例管理还处于软约束阶段，缺乏以具体风险评估及控制为核心的信贷风险管理监控、交易风险管理监控的手段，管理制度和评估方法还不 完善。资金交易、贷款发放、债券买卖没有实行风险度管理，决策部门、交易部门不能据此做出正确决策和实
5、行风险预警管理，业务交易从开始就隐藏着难以预测的风险。 思想汇报 4、会计控制不严密 会计信息失真，有的信用社为了完成当年的存款任务或减轻下年的揽存压力，虚增、虚减存款；有的信用社设有两套帐，以应付检查；有的信用社为了完成利润计划，或虚报亏损，或违反权责发生制原则，未将应收未收利息、应付定期存款利息列入盈亏核算，或违反贷款规定，以贷收息，增加营业收入等。由于信用社的会计信息失真，会计工作非但不 能防范信用社的风险，反而掩盖了信用社资产风险的状况，加剧了资产的风险程度。 会计内控制度滞后于会计电算化的发展。在会计核算手段日益高效化、科学化的同时，相应的内控措施没有及时配套，监管手段还滞留在手工勾
6、对的方式上，形成内控盲点，使犯罪分子有可乘之机。 二、加强会计工作的控制和管理 首先建立会计人员培训机制。提高会计人员政治思想素质和业务操作技能，增强会计风险意识和风险防范能力，要组织会计人员对己发生的金融案件进行剖析、总结、研讨，使他们的风险意识根深蒂固。同时，要严把会计人员进入关，积极 引进专业会计管理人才，加快管理型会计人才的培养，提高管理水平。要让政治素质好、业务能力强的人员从事会计工作。对有章不依、有禁不止的会计人员坚决调离会计岗位，提高会计风险防范能力。二是完善会计内控机制。加强印章、印鉴的有效管理，坚持谁保管、谁使用的原则；严格执行 “ 印、押、证 ” 分管制度，严禁在重要空白凭
7、证上提前盖章，切实防止重要空白凭证丢失；严格贯彻交接制度和离岗审计制度，交接时，要对移交方经管的财务凭证进行全面审核；加强内部往来资金的管理，内部往来财务要做到定期勾对，逐笔核实；及时准确地记录核算各项业务活动， 保证提供真实、准确、完整的会计信息 :严格执行财务核对制度，保证会计账务 “ 六相符 ” ；严格执行财务规章，推行集体审批制度，防止权力失控、借故乱开支等行为的发生，确保会计、财务等规章制度的贯彻执行。三是建立健全风险防范责任体系。俞健全会计业务处理的内部牵制和监督机制。社领导和基层管理人员应充分认识强化内控管理的重要性。会计风险防范要形成一把手亲自抓，一级抓一级，农信社会计管理部门
8、负责日常指导和管理，稽核部门负责日常检查，堵住风险源头。四是建立信用社内部会计监督机制。信用社要实行会计主管坐班制，选坚持原则、精通业务 、办事公道、作风正派的同志但任专职事后监督员，做好监督审查工作，使每一笔业务均处于有效的风险防范之内。建立健全一套完整的会计检查、会计辅导制度，对辖属内的营业机构定期进行检查辅导，使信用社会计工作尽快步入制度化、标准化、规范化轨道，真实反映经营情况，确保会计信息真实性和可靠性。 总结大全 三、重塑内部稽核体系 建立严密、独立、有权威的内部监督稽核制度。设立只对最高决策层负责的、地位独立、监管权威的内部审计部门，由审计部门独立行使综合性内部监督职能，负责对内部
9、控制制度的有效性和内部控制制度 的符合性情况进行评价。建立健全合理有序的内部审计检查制度和非现场审计制度。审计人员的数量与质量要以保证完成审计任务需要为原则。加大监督检查的频率和力度，对信用社内部控制制度的总体有效性进行连续性监管，推进农村信用社内部控制体系的建立与完善。 具体措施如下：（ 1）保证内部稽核部门的独立性和权威性，使它行使综合内部监督职能在信用联社建立直接对联社主任负责的稽核机构，委派稽核人员对下级信用社展开检查 .稽核人员的工资、待遇、福利等一切费用独立核算，由联社拨付，不与接受检查的信用社发生经 济利益关系，使其真正树立起高度的权威性，权利得到充分保障。（ 2）合理配置稽核人
10、员，完善对稽核人员的监督考核。通过各种途径进一步充实稽核力量，选择思想觉悟高、业务能力强、熟悉政策法规、有高度责任感的综合性人才充实到信用社的监管队伍 .同时，加强对稽核人员的培训，尤其是现代科技手段、新法规、新制度、新金融工具的培训，提高内部稽核人员的业务素质，消除监管知识的 “ 盲区 ” 。信用联社应加强对稽核人员的监督，不定期抽查稽核部门的处理过程，对包庇、失职、读职行为给予处罚，造成不良后果的应追究稽核人的连带责任。（ 3）实现定期稽 核制度，使其逐步制度化、经常化、规范化，以便有效地发挥稽核部门的再监督职能。对全面稽核实现 “ 周期制 ” ，循环反复进行，同时安排一定数量的专项稽核。
11、稽核的内容从过去合规性稽核拓展到以风险监督为核心，包括合规稽核、风险稽核、离任稽核、资产负债比例管理稽核等多方位、大跨度的稽核监督 .稽核还应从事中稽核向事前、事中、事后全程稽核转变。（ 4）改进稽核手段和方法。要充分利用现代信息和网络技术，革新内部稽核手段，使稽核手段由手工操作提升到电子化处理，提高工作效率，降低稽核成本，增强稽核工作的正确性与准确性。 总结大全 稽核监督重点应从传统的业务稽核转向多方位稽核，信用社内部稽核要对信用社业务经营、制度执行、奖金运用、经营效益进行经常性监控。通过反映、分析、比较、预报并进行跟踪稽核，建立完整有序的监控体系，使信用社业务处于严密的监控之内，实施有效监
12、督。 四、强化保障协调体系 一是加强制度建设。对现行的一些内控制度要进行梳理和修订，对已经过时的内控制度要及时予以废止。同时要根据新业务的发展需要和农村信用社法人治理结构的新变化，及时制定与之相配套的新的内控制度。并且，按照 “ 双人、双职、双责 ” 的原则，健全岗位责 任制，形成责任分离的制约制度。二是建立和完善社务公开制度，将内部监督、舆论监督、社会监督、组织监督有机结合，使农村信用社各级班子成员及重要部门、要害岗位人员的廉洁自律行为始终处于上下级和群众的监督之中。 参考文献 : 安宝柱 ,吕侦林 . 建立农村信用社多层次监管体系的思考 J黑龙江金融 , 2003, (02) . 徐幼清 . 农村信用社内控机制缺陷及完善对策 J浙江金融 , 2006, (11) . 思想汇报
