1、利用税收优惠政策促进资源综合利用企业发展的几点思考 摘要： 关键词： 胡锦涛总书记早在 2004年的中央经济工作会议上就指出，要坚持开发与节约并举，把节约放在首位，大力发展资源综合利用企业。作为经济职能部门之一的国税部门，如何从建设资源节约型和环境友好型社会的战略高度，增强紧迫感和责任意识，充分发挥税收调节经济的职能作用，积极支持资源综合利用，大力促进资源综合利用企业的发展，这是当前亟待研究的一个重要课题。 ? 一、现行税收政策对资源综合利用企业发展的制约因素 ? 我国现行税收政策对资源综合利用企业的作用是零星的、不系统的，调节的范围和力度是有限的、偏低的，虽 然新企业所得税法在促进资源综合利
2、用企业发展方面有了突破性的进展，但现行税收政策对发展资源综合利用企业仍存在不少制约因素，主要表现在以下几个方面： ? 1、减量化方面： 消费税征收范围过窄。我国消费的最主要能源产品 煤炭、一些浪费严重和容易给环境带来污染的日常消费品如电池、一次性塑料制品等没有列入征税范围，消费税对许多重要的战略资源和不可再生资源的消费仍不能起到限制消费的作用。 资源类产品消费税税率过低。 机动车税费结构不合理。现行汽车消费税为突出环保目的按气缸排量大小适用不同的税率，而对使用新型或 可再生的能源如天然气、乙醇、氢电池的车辆没有规定相应的优惠政策，这在一定程度上影响了新型能源汽车的开发和利用。 简历大全 2、再
3、利用方面： 现行增值税即征即退、减半征收的优惠政策只集中在用废弃物生产电力、水泥、新型墙体材料方面，仅涉及煤矸石、石煤、炉渣、粉煤灰、油母页岩等几项，没有惠及符合资源综合利用企业要求的全部产品和活动。例如，电厂购进煤炭取得的进项按照 13%的税率抵扣，但销售发电过程中产生的粉煤灰却要按照 17%的税率征收，企业的税收负担显得较不合理。 3、资源化方面： 利用再生资 源（废旧物资）的企业原材料成本较低，增值额比重大，而增值税是对产品增值额部分征税，以再生资源（废旧物资）为主要原料进行生产的最终产品同以原生资源生产的产品适用同一税率，就要负担更高的增值税税负，这对发展资源综合利用企业是极为不利的。
4、 生产企业利用再生资源（废旧物资）生产的产品按 17%的税率缴纳增值税，购进废旧物资只能按收购金额 10%计算抵扣进项税额，制度本身就增加了废物综合利用企业的增值税税负。 4、征管方面：政策上的不健全和企业的趋利心态，在一定程度上加大了征管难度，具体表现在以下几个方面：一是产 废企业经常出现销售废料或下脚料不开票、少开票多收款形成企业小金库等情况。二是废旧物资收购销售过程中存在大量的现金交易，使得涉税违法行为的隐蔽性增强，人为增加了税收管理的难度。三是用废企业让废旧物资经营企业虚开发票。 二、完善我国发展资源综合利用企业税收制度的建议 ? 1、认清形势，提高认识，从战略和全局的高度把握发展资源
5、综合利用企业的重大意义。国税部门要从落实科学发展观和构建和谐社会的高度，充分认识发展资源综合利用企业的重大意义，牢固树立资源综合利用企业的发展新理念、新思维，积极主动地把 它贯彻落实到税收工作中去。 2、完善政策，狠抓落实，为发展资源综合利用企业提供强有力的政策支持。（一）减量化方面：一是应扩大消费税征收范围，发挥消费税 “ 寓限于征 ” 的作用，将目前非应税的高能耗产品、资源消耗品及高污染产品纳入征税范围并征收较高的消费税。二是应调整消费税税率结构，根据不同产品的环境友好程度和资源耗费水平，设计差别税率。三是对开发利用新能源（如风能、太阳能等）的企业给予一定期限的增值税和企业所得税减免优惠。
6、四是取消有毒农药、农膜低税率和生产销售黄金免征增值税等税收优惠，对无污染的农药、化肥 等给予减征或免征增值税的优惠。（二）再利用方面：一是对以资源综合利用目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品减征或免征增值税，减免的增值税税款免征企业所得税。二是对符合条件的环境保护、节能节水项目以及环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，自取得第一笔销售收入起，给予一定期限的增值税减免优惠。三是在新企业所得税法规定的税收优惠基础上，进一步加大对发展资源综合利用企业发展的支持力度；提高企业购置使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的所得税抵免比例。（三）资源化 方面
7、：一是对利用 “ 三废 ” 生产的产品、对以循环利用废弃物、排放物为原料进行再生产的产品应纳的增值税实行即征即退，其所得免征企业所得税。二是取消废旧物资回收经营单位销售废旧物资免征增值税的政策，将废旧物资回收经营单位认定为一般纳税人，维护增值税 “ 链条 ” 的完整性，根据废旧物资主要来源的不同确定不同的先征后返比例，对以生活废弃物为主的如废纸、废塑料等实行高比例返还，对以生产废弃物为主的如废金属实行低比例返还，一方面有利于废旧物资回收经营单位加强会计核算，另一方面有利于堵塞产废企业不开票销售的漏洞。三是对利用废弃物、 排放物再生产企业允许加速折旧；对企业购买防治污染和促进循环利用的专利技术等
8、无形资产允许一次性摊销。 ? 思想汇报 3、强化征管，提高效能，为发展资源综合利用企业提供优质高效的服务。一要大力宣传资源综合利用企业税收优惠政策。充分利用国税网站、报刊、杂志、公告栏等多种载体，让纳税人及时、全面、准确地了解资源综合利用企业税收优惠政策的实施条件、优惠程度及具体操作程序。二要认真贯彻落实国家及省出台的各项税收优惠政策。对重点发展的资源综合利用企业示范企业，要加强纳税服务，辅导纳税人用足用好税收优惠政策，因特 殊困难不能按期缴纳税款的，要优先审批延期缴纳税款，对符合减免条件的资源综合利用企业企业，要做到及时受理、及时审批、及时退库。三要优化为纳税人服务的方式和种类。尽量减少优惠前置条件，增强优惠政策的实用性，以发挥每条政策的最大功效；进一步优化办税流程，减少审核、审批环节；优化整合人力资源，提高前台服务的办事能力和工作效率；降低 “ 门槛 ” ，减少 “ 路径 ” ，让优惠政策申报、审批、执行更快捷、更便利。
