1、基于企业内部审计独立性的分析 【摘 要】内部审计的独立性是指企业内部独立的审计机构和工作人员，通过进行独立的、客观的的监督与审查工作，评定公司的各项经营活动、控制工作是否遵循了公认的方法和程序，是否符合各项规定，是否有利于提高企业生产运行的效率，是否帮助实现企业的总体目标。通过提供独立的审计结果，从而帮助相关部门更好地发挥效能、履行职能。本文通过对内部审计独立性含义和必要性的论述，结合我国的现状分析，提出加强我国内部审计的独立性方面的建议和思考。 【关键词】企业；内部审计；独立性 随着我国现代企业的发展，上市公 司财务造假案件屡见不鲜，我国国内市场经济秩序受到了极大的影响。一桩桩金融犯罪案件的
2、发生，反映了当下我国企业内部审计制度的薄弱，也让内部审计的职能与独立性越来越受到人们的关注与讨论。要想彻底地改善上市公司违法乱纪的现象，仅仅依靠国家和社会方面的审计力量肯定是不够的，还必须要公司自身建立行之有效的自我监督制度，而内部审计是内部审计的核心，就是这一约束制度的重要环节之一，是能够公正客观进行内部审计工作并且使内部审计充分发挥监督作用的重要前提。 一、我国内部审计缺乏独立性的现状分析 1.法律法规 不健全 我国的内部审计工作没有专门、具体的法律规范，没有统一的内部审计准则。 虽然我国已颁发了针对国家审计的审计法，针对社会审计的注册会计师法，但是针对内部审计的只有审计署颁发的 审计署关
3、于内部审计工作的规定，并未上升到法律的高度。 而酝酿很久的内部审计法迟迟未能出台。这导致内部审计与国家审计、社会审计地位上的巨大差异，在根本上制约了内部审计的独立性。产生了两种后果：内部审计人员地位没有得到应有的重视，其合法权益得不到有效保护。由于没有具体可操作的部门、行业规章制度，缺乏相关配套指 导措施，内部审计人员在实际工作中往往无章可循，无法可依，可操作性较差。 2.企业内部审计机构独立性不强 （ 1）内部审计机构隶属问题。我国内部审计不是单独机构，而是附 ?儆谄渌 ?部门。级别低、依附其它部门，使内审机构的独立性受到很大限制。 （ 2）公司领导层不重视。很多企业的领导层都缺乏对内部审计
4、机构的重视，导致内部审计机构权利架空、形同虚设，丧失了独立性。 （ 3）企业内机构之间的利益牵制。内审机构涉及到与其所属部门之间的相关利益，使其审计工作的开展饱受压力，削弱了其审计独 立性。 3.企业内部审计技术手段落后 现阶段，我国大部分企业的内部审计工作多采取手工查账的方式，审计方法单一，工作效率低、准确性低，存在 “ 审计死角 ” 。内部审计部门的资料收集、样本采集多依赖于其他部门的协助，不利于保持内部审计工作的独立性。而反观大的经济环境，我们已逐渐迈入大数据时代，要想保持内部审计的独立性和高质量，适应不断发生变化的内部审计风险和内部审计工作重点，企业理应不断更新内部审计手段与工具，采用
5、数字信息分析方法，降低审计工作的风险与成本。 二、企业内部审计独立性缺失解 决方案 1.完善独立审计立法体系，加强法制建设 正如古语所言： “ 无规矩，不方圆。 ” 切实、有效的法律依据是加强我国内部审计独立性的工作基础。因此，当下的首要任务就是加快制定关于内部审计的专门的基本法，对内部审计的职能、机构设置、权利及工作人员的职责与权限进行明确的规定与约束；制定标准化的内部审计工作程序与方法；对内部审计评估结论的编制与出具进行清晰、明确的规定。有了专门的法律法规的制定与颁布，企业的内部审计工作才有切实的、可依赖的法律环境和清晰、明确的工作方向；才能保障内部审计机构在企业 居于合法的法律地位；才能
6、为内部审计工作独立、客观地开展提供有效的法律依据；才能保证企业内部的各生产、经营环节都得到全面、客观的内部审计评估与监督。 2.合理设置企业内部审计机构，保证其独立性 首先，要完善内部审计管理机制。部门的级别越高，其保持独立性的能力越强。要想保持内部审计机构的独立性，就要提高其所属管理层级别，使其处于与其职能相匹配的位置。其次，企业领导层要增强内部审计意识，重视内审机构建设。企业的领导层首先要充分认识到内部审计的职能、含义及其对公司未来发展的深远意义，这样才能对内 部审机构给予一定的重视，对其工作给予更多的支持。最后，企业的审计委员会应发挥相应作用，而不是空有摆设，丧失实权。由审计委员会对内部
7、审计机构进行工作的统筹与安排，使内部审计机构更加公正、客观、独立地完成监督、审查工作。 3.推动内部审计技术手段多样化、信息化发展 企业内部审计部门要定期对审计工具和技术进行更新；要建立内部审计信息化团队，培养高素质、复合型内部审计信息技术人才，优化内部审计人力资源配置；要建立相应的责任岗位机制，防范信息风险，保证信息安全。同时，还应与国内外内部审计精英团队加 强合作，探讨保持内部审计独立性的应对方案，承担更多社会责任。 三、结语 在我国社会主义市场经济快速发展的进程中，国家正在逐步完善关于内部审计的法律体系建设，我国当代企业更加重视内部审计在企业中的 “ 重要角色 ” ，也更加关注提高内部审计独立性的重要意义。只有国家与企业“ 里应外合 ” ，切实加强内部审计独立性，使企业的内部审计充分发挥审查、监督的职能，才能实现企业的价值增值和长远发展。 参考文献： 刘翡，我国上市公司内部审计独立性问题研究 D.云南大学， 2015. 成 娜，符合性测试在内部审计中的运用 J.商业会计， 2016 ，（ 2） .
