1、对大企业税收管理和服务的探索思考 大企业作为一个特殊的纳税群体，是我国经济发展的重要支柱和主要支撑，是税收收入的重要来源。税务机关如何有效利用当前有限的税务资源，进一步探索推进纳税服务创新，持续提升对大企业的专业化管理和个性化服务，帮助大企业有效防范涉税风险的同时，进一步提高税法遵从和发展壮大，已成为当前税务工作的重要课题。本文结合当前国税部门大企业管理服务现状，谈谈如何进一步加强对大企业管理和服务。 一、大企业经济特点 在长期对大企业管理服务工作中，总结出大企业鲜明的特点：一是大企业组织结构庞大，组织形式多样，合 并、股权转让等复杂经济事项频发，集团管理形式多样，经营结构复杂。二是业务复杂，
2、经营行业广泛，生产经营区域广，跨国、跨地区经营普遍，导致税源结构复杂性和跨度性较大。二是管理结构比较完善，对税务风险把握比较准确，大多建有一套科学的内控机制。三是大企业财务税收专业化水平较高，目前普遍使用的是财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量和专业知识水平很高。一般的大型企业都会选择一两家知名中介机构作为咨询和筹划的助手，企业财务制度和管理制度较规范，依法纳税和维权意识较强。四是大企业在经营管理方面呈现出税收贡献大、地 位举足轻重的特点，是税收收入的重要来源。 二、当前大企业管理和服务面临的问题 当前我国大企业正呈现快速发展的态势，根据大企业经济特点，笔者对部分大企业进行了走访、座
3、谈和问卷调查，发现大企业管理和服务存在以下问题。 （一）大企业个性化需求难以满足。随着企业的不断发展，新的经济业务带来许多新的纳税问题，但目前大企业涉税诉求的受理渠道层级过多，涉税环节不够简化，大企业提出的涉税问题，通常不是现有税收政策明确列举的内容，往往是针对一些政策盲点或执行难点提出的。基层税务机关很难直接答复。 且大企业的生产经营活动较中小企业具有规模大、环节多、流程长等特点，由此而产生的涉税需求也较多，需要税务机关提供更多、更专业的个性化服务，以满足其不断拓展的生产经营活动，此外，大企业的财务人员普遍具备扎实的财务知识，熟悉税收政策，对税务机关的管理和服务工作有更高、更具体的要求，但税
4、务机关特别是基层单位对新兴业务了解较少。难以对大企业进行有效税收指导。 （二）大企业与税务机关信息不对称。随着大企业跨国、跨地区生产经营情况的日益增多，汇聚来自于全球的信息，其信息化程度越来越高。而税务机关在对大企业的信息 采集上。渠道相对狭窄，难以及时根据内外部的材料掌握行业的发展趋势，特别是对大企业所在行业发生的共性问题和经济事项无法及时掌握。且大企业处于保密等方面考虑，在对外批露信息时也格外谨慎，税务机关难以全面、及时、准确的获知企业信息，致使对涉税事项的处理显得较为被动。如，大企业能够出具的财务报表多达几百张。但是提供给税务机关仅仅是资产负债表、利润表、现金流量表和纳税申报表，给税务机
5、关的管理和服务工作带来严峻挑战。同时，税企之间沟通渠道狭窄，方式单一，进一步加剧了税企之间信息不对称。 （三）税务机关管理人员 素质不适应。由于大企业内部组织机构繁杂，关联关系错综复杂，税收的隐蔽性和流动性强，这给税收征管带来很大难度，而税务机关内部缺乏能够对大企业进行综合化管理的复合型人才，特别是精通税收、会计、外语、法律、管理等专业知识的人才匮乏，客观上给税务机关带来较大的管理难度，与大企业拥有大批高素质、高层次的管理人员相比，造成税务机关对大企业的管理显得力不从心。 三、完善大企业税收管理和服务的举措 完善大企业的税收管理服务，要坚持？专业化管理？个性化服务？模式，以创新管理服务模式为手
6、段，以防范企业税收风 险为途径，以增强税务干部业务能力为保障，实现大企业税法遵从度持续提升的目标。 （一）创新大企业管理和服务模式是提高大企业管理和服务水平的源泉。对大企业的管理和服务是在现有征管模式基础上，以纳税服务、税款征收、纳税评估、税务检查为着力点，对大企业进行全方位、全天候、专业化管理。一是建立大企业行业管理模式。企业总机构主管机关建立行业管理模式，并将有关征管信息传达至企业各分支机构所在地税务机关。从而使税务机关对大企业的管理得到统一和规范。二是构架大企业行业评估模型。以信息技术为依托，以纳税评估为主要手段 ，在全面掌握企业基本信息的情况下，对大企业的管理通过对某一企业某类业务长期
7、的跟踪调查，查找管理的问题和不足，研究改进措施，通过持续改进，建立起某一行业的纳税评估模型和管理办法，达到规范一类企业的目的。三是畅通信息获取渠道。定期与政府交流企业信息，及时知晓企业生产经营中遇到的难题和行业动态，既可以为政府帮助企业解决难题提供参考，也便于对大企业更有针对性地提供管理和服务。四是探索新的管理服务模式。一方面。建立跨层级的纵向联动机制。实现市、县两级大企业管理局之间工作事项的有效衔接。建立税源监控联动工作制度，确立各 层级税源监控工作范围和职责，重点对异地成员企业、跨层级管理企业税源监控事项进行统筹协作。另一方面。建立跨系统的配合工作机制。建立国税局、地税局之间大企业税收服务
8、和管理工作联系制度，规范双方情况沟通、信息共享和管理协作的内容和方式。四是建立大企业管理分局工作人员考评机制和税务审计工作评价机制，不断提升大企业管理和服务工作的质量和效率。 （二）开展以大企业税收风险为核心的个性化服务是提高大企业管理与服务水平的基石。坚持服务和管理并重，以？平衡治理、合作遵从？为工作原则，围绕税收风？核心，注重在税收风险 管理中满足大企业个性化服务需求。一是及时提供税收政策服务。编印大企业税务风险防控指南赠送纳税人，对大企业执行税收政策遇到的热点难点问题，提供专业的政策解读；发放大企业税务风险测评问卷，征集大企业意见建议，为完善税收政策和管理制度提供参考。二是引导完善内控机
9、制防范风险。制定并完善大企业税务风险内控测试指标体系。引导推动大企业完善税务风险内控体系？有效防范税收风险。以集团税收风险管理工作为契机。对全市范围内的大企业开展税收风险自查和审计工作，掌握全市大企业税收完成情况、生产经营和变化情况及企业内控机制。 详细了解变化较大企业存在的问题，帮助企业解决涉税诉求。对发现存在较大纳税 ?L 险的企业及时向企业发送大企业税收风险告知函，要求企业就相关风险点开展自查，完善税收风险内控制度。同时，与大企业签订税收遵从合作协议，引导和约束税企双方共同信守承诺，防范风险。三是创新个性化纳税服务方式。搭建大企业税收管理和服务平台，通过全面采集企业组织结构、生产经营、关
10、联交易等信息建立数据充实、信息完备的企业档案库。平台以一 项税收风险防控指标为依托，对大企业涉税风险进行全方位分析，为企业提供政策咨询、业务交流等服务，定期提 示共性的、行业性的及有关重大事项的税收风险，针对企业不同的税务风险，实施不同的管理，提供差异化的服务，在帮助企业有效管理税务风险同时进一步提高税收服务质量。 （三）加强大企业税收管理机构的人员配备及人才培养是提高大企业管理和服务水平的保障。借鉴国外大企业税收先进管理模式，进一步探索完善大企业管理机构设置，优化职能配置，创新管理方法。一方面是组建大企业专业化管理团队。根据辖区大企业情况，以大企业税收管理人才库为基础，选拔精通税收、财务、会
11、计、法律、外语和计算机等知识和技能的专门人才，建立一支专业的大 企业税收管理团队。团队实施成员机动和组织机构实体相结合的管理模式，重点工作项目以团队化、项目化的方式开展，专门负责大企业税收服务和管理，成为税收管理的实体，集中处理企业涉税事务。促进管理水平的提高。另一方面是不断提升大企业管理服务人员能力。在科学配备大企业管理人员的基础上，采取切实措施持续提升管理人员综合能力。培训提升能力，采用？请进来、走出去？的方式，大力开展专业技能岗位培训，针对大企业特点，重点进行财务分析、电算化会计、纳税评估和防范税收风险分析方面培训。掌握大企业财务软件操作。学懂弄通财务软件中会计科 目和会计核算规则，能找出重点监控的会计科目及相关凭证。提高电子查账的能力。实战提升能力，在税收工作具体实践中，针对重点工作、重大任务、重要课题以及阶段性、临时性工作，集中团队人员、集中时间进行集中攻关，加强大企业专业化管理团队的实践锻炼。 总之。大企业税收服务和管理工作作为新时期税收管理的重要内容，需要在实践中不断探索，在工作中勇于创新，使大企业的管理和服务工作专业化、精细化、个性化，让？管理？与？服务？齐头并进，确保税收工作持续健康发展。
