1、影响公立医院内部控制有效性的原因及对策研究 摘要：内部控制作为现代企业制度的重要组成部分，它在经营管理活动中的基础地位和作用已广为管理界所认识和接受。为了适应时代发展的要求，深化医药卫生体制改革，推进公立医院改革，逐步改变公立医院管理体制、运行机制和监管机制，完善公立医院法人治理结构，进一步健全和加强医院内部控制制度，建立符合国际惯例的现代化医院经营管理制度，因此有必要对内部控制有效性进行研究。 关键词：公立医院 内部控制 有效性 1 影响医院内部控制有效性的原因分析 目前，我国银行、公司和企业都建立了完善的内部控制机制，但大多数公立 医院普遍缺少行之有效、高效率的内部控制机制，其内部控制有效
2、性不足的原因不是短期内形成的，其原因如下： 1.1 激励机制不健全 在传统的产权制度下，医院是政府的一个机构，政府行政行为与医院经营行为混在一起，政事不分，既弱化了所有权的管理，又阻碍了医院经营权的落实，不能形成真正意义上的法人治理结构。法人治理机制的基本特征在于构建一套激励机制和约束机制，以减少代理成本，为了减少代理人的不当行为就要对代理人进行激励和监督。目前，我国公立医院法人治理结构尚不完善，缺乏科学的、有效的、完整的绩效考评机制，缺 乏对院长的有效激励，严重挫伤院长的工作积极性。 1.2 监督机制不健全 监督机制是医院权益相关人员对医院经营管理者的经营成果、行为和决策进行一系列客观、及时
3、的审核、监察和督导行动。监督是内部控制有效性的保证，要确保内部控制有效的执行且具有好的效果，内部控制过程就必须由适当的人在适当及时的情况下，评估控制的设计和运行，并采取恰当的监督。医院最高管理层对监督负有重要的责任，在内部控制的监督过程中，内部审计的作用不可忽视。由于医院对内部审计不重视，内部审计的独立性、权威性受影响，此外，内部审计人员素质 及业务水平不高，不能对医院进行有效的监督。其次是问责制在我国制度化、规范化的程度明显不足。目前医院院长问责制属于行政性操作，明显缺乏具体的程序设计，具体规定只见于非规范性文件，容易导致问责制在法律规范层面上的缺位，难以在实际工作中应用。 思想汇报 2 提
4、高公立医院内部控制有效性的对策 2.1 加强内部控制环境的建设和风险评估 2.1.1 提高管理者素质 内部控制环境是影响内部控制有效性的主要因素。医院领导的内部控制意识决定了医院内部控制设计和执行有效性的关键，由于医院大多数的高层管理 者都是医疗业务出身，没有经过系统的管理培训，因此，要加强医院高层管理人员的管理培训，制定政策鼓励管理人员采取多种方式学习管理知识，增强医院领导干部内部控制意识，把医院内部控制作为医院管理重点。以科室主任为负责制，进一步加强对科室医疗质量和医疗安全管理制度的落实和监督。其次是提高高层管理者的素质，尤其是致力于提高关键领导者的素质，注意塑造最高管理层的正确形象，能以
5、身作则，执行医院的内部控制，做到言行一致，在医院内部建立起良好的执行内部控制的氛围，形成良性的循环，保证内部控制有效性的发挥。 2.1.2 规范 医院法人治理结构 所有权与经营权的分离是现代公司制企业经营的优点和特征，也是建立现代医院制度的基础，若要建设现代化医院，必须建立规范的法人治理结构，这一点对于公立非营利性医院至关重要，而规范的法人治理结构包括股东会、董事会、监事会和医院管理层。因此要完善董事会制度，确立董事会在内部控制中的核心地位。在公立非营利性医院设立董事会，实行董事会领导下的院长负责制，可以有效弥补我国非营利性医院治理结构的缺陷。其次，要增强监事会的独立性。 2.1.3 加强宣传
6、引导，重视医院文化建设 医院文化 是渗透在医院各方面的价值观念、思维方式和行为习惯。医院文化它是一种软实力，也是一种无形的力量，具有很强的凝聚力，能促进医院的发展，也能让医院陷入困境，因此，医院内部控制应借助于医院文化将有形控制转化为组织中员工的自觉行动，内部控制的执行需要全员参与，执行的好坏关系到内部控制有效性，加强员工对内部控制的认识，自觉地、高效地执行内部控制。 2.1.4 加强人力资源管理 建立公开、公平、公正、择优的选人用人制度，做好工作分析，岗位评价，制定岗位责任说明书。坚持按需设岗、精简高效，做到岗位责任明确，任职 条件清楚，权限使用清晰，各专业技术岗位一定要选派具有相应执业资格
7、的人员担任，以降低经营风险。建立合理科学的绩效考评机制，制定一套能反映岗位和科室实绩的合理考核标准和指标体系，并把考核结果作为员工晋升、聘任、培训与教育及薪酬分配的依据，通过绩效考核来调动员工的积极性。 2.1.5 加强风险评估，提高风险意识 医疗市场瞬息万变，医院间竞争越来越激烈，医院的经营管理面临筹资风险、投资风险及开拓市场风险等多种风险，如果医院管理者不提高风险意识，设置风险管理机制，那么医院将面临着高风险。因此，需要对 那些会影响有关控制目标实现的要素的风险程度进行合理的评估，对那些风险水平较高的可控因素实施控制。建立以目标为风险评估的起点，找出内部控制诸要素中可能导致目标不能如期实现
8、的关键控制点，分析影响目标不能达成的内部、外部因素及风险，进行合理科学的风险评估，并采取科学控制风险的措施，积极有效地加以控制，从而保证其目标的实现。 2.2 强化控制活动和重视信息与沟通 2.2.1 强化控制活动 预算是保证内部控制结构运行质量的监督手段，因此，要建立严格的预算编制制度，科学合理地编制年度预算，应按照批准的年 度预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出，在预算的执行过程中要实行层层监督制，定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中出现的问题，采取合理的改进措施，纠正预算执行偏差。 2.2.2 重视信息与沟通 建立畅通开放的正式沟通渠道，尽量用有形的、正式的载体来传达信息，把准
9、确的信息及时提供给适当的员工，并对经济活动及相关的控制做出立即的回应，使他们更有效地执行任务。在发展新的信息系统时应配备相应的人力和物力。加强组织内部沟通，明确员工的任务和控制的责任，善于接纳员工的建议。 2.3 加强内 部监督、合理配置权力及完善问责制 2.3.1 强化医院内部监督 内部审计是内部控制有 效性评价的重要参与者和支持者，也是监督内部控制。在新形势下，医院内部审计机构应加强其独立性和权威性，医院内部审计机构独立性的缺失，是造成内部控制制度执行不力的主要原因。随着公立医院改革的深入，公立医院可以借鉴在董事会下设审计委员会，审计委员会下设内部审计部门，这样有利于保持内部审计较强的独立
10、性和较高的地位，同时也符合监督权的配置。合理配置内部审计人员，提高内部审计人员的专业胜任能力，鼓励审计 人员学习计算机技术、经营管理、工程技术等知识，使其不断更新知识，掌握新的审计技能和方法，培养一批能适应现代审计和知识结构多样化的复合型审计人才。 2.3.2 合理配置权力 建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的权力运行机制，保证权力沿着制度化和法制化的轨道运行，是防止以权谋私的根本途径。公立医院法人治理结构的核心内容是机构的所有权、决策权、经营权、监督权的分配与制衡。公立非营利性医院一般不设股东会，董事会是医院管理的最高机构，董事会向政府负责。董事会聘任或解聘院长，院长负责医院日常业务
11、经营和 行政管理，实行院长负责制。监事会是医院常设的内部监督机构，负责对董事会及其成员和医院其他高层管理人员进行监督，防止其滥用职权。合理配置权力应力求使决策权、执行权、监督权分设和制衡，改变权力配置，强化监督权，以权力制约权力为方向，逐步分解过于集中的权力，使权力运行处于有效制约状态，提高监督主体的专业能力和经验。 思想汇报 2.3.3 完善问责制 建立一套相对细致、完备的问责制制度，规范问责程序和标准，问责的事由、免责的事由，必须以规范的列举形式予以表达，以法令的形式予以公布，明确责任，加强信息 公开、绩效评价、监察与审计，并以责任中心认真追究并落实，一级抓一级，层层抓落实，实现问责制的常规化和制度化，实行多元化的问责主体。 参考文献： 朱彩婕，张代宝内部控制有效性问题探讨 J山东经济，2007,(5):45-47 潘良君增强企业内部控制有效性的因素分析与对策研究 J河海大学学报（哲学社会科学版）， 2005,7(4):42-45 朱云芳内部控制环境对内部控制有效性的影响研究 J全国商情（经济理论研究）， 2008,(1):92-93 李连华权力配置与 内部控制效率问题研究 J财政监督，2007,(2):3-5 作文
