1、我国财务高级会计师监管问题初探 摘要：会计监管是保证会计工作有序运行的重要手段，也是不断提高会计信息质量的必要保证。财务高级会计监管是会计信息质量的必要保证。本文主要从目前我国财务高级会计师监管存在的问题基础上，提出相应的会计监管的对策。 关键词：财务高级会计监管；法律建设；内部监管；人员素质 随着市场经济的深入发展，特别是近年来，我国经济生活中出现了会计信息的严重失真、会计工作秩序混乱等现象，暴露出会计监管方面的实质症结，困扰了社会主义市场经济的健康发展，财务高级会计师监管问题越来越引起人们的高度重视。 一、我国财务高级会计师监管中存在的主要问题 第一、我国政府在会计监管过程中存在的问题 长
2、期以来，我国会计监管一直采用政府监管模式。然而，实践表明，我国政府会计监管一直存在的一下几个主要问题：一是政府会计监部门存在分散监管，不能形成有效的监督管理的问题；二是过度监管与 监管不足并存；三是没有建立合理的政府监管方式，对政府会计监管工作的评价的方面没有合理有效的评价机制，造成无法对监管部门的监管效果作出正确的判断。 第二、我国财务会计的法制体系不健全 我国会计法公布实施于 1985 年。此后，在 1993 年与 1999 年我国相关部门对会计法作了修改，明确规定了严禁对财务会计报告进行弄虚作假的编造，不得损害国家利益和社会公众利益等内容，但由于在财务高级会计师的领域当中缺乏严谨严密的规
3、范及相应的实施细则，加上在执法过程中，执法力度不够，权钱交易等腐败问题层出不穷， 这些也造成了我国财务会计舞弊案件的普遍性比较高。然而，现行的法律缺乏相关的民事责任的认定与处罚。这显然不足以对财务会计违法的单位与人员构成足够的威慑力。因此，很多企业与财务高级会计师铤而走险违规、违法的操作也就不足为怪了。 第三、内部财务高级会计师监管本身存在的问题 内部会计监管的重点是对内部控制的监管，内部控制的缺陷和失效会导致财务的造假甚至公司的衰败。财务高级会计师是公司会计监管的核心和基础，同时也是公司会计监管之本。但是由于大部分单位公司的内部监管控制制度依旧不健全的，也有很多部 门虽有规章制度但是始终不落
4、实、不考核，形同虚设从而起不到任何作用，许多财务高级会计师违法乱用手中职权，造成了相应的一系列后果，如：大量的违法违纪现象、内部贪污。挪用公款等等的营私舞弊行为。 第四、会计人员的素质普遍存在的问题 在市场经济条件下，企业的生命线是利润，企业以追求利润为目标。因此，在利益的驱动下，由于企业的法制观念淡薄、财务会计人员整体素质不高等原因，企业往往就在财务上弄虚作假，对内对外搞两种账与两种表，欺上瞒下，谋取利益。无论是财务高级会计师或者是普通的会计人员，由于历史等诸多原 因造就了他们文化层次普遍不高，业务知识都是在实践中不断学习掌握的，没有经过系统的训练，导致其在实践过程中总是出现诸多问题，严重影
5、响会计行业的发展。主要表现为以下： 1、文化程度不高；2、业务素质不高； 3、职业道德素质不高等等。 二、加强我国财务高级会计师监管的主要对策 第一、政府对会计监管的适度原则 政府在对会计监管的过程中，要时时的保持适度的原则。政府实行适度的会计监管是消除或减轻会计市场失灵的关键。适度的会计监管有利于其他监管主体功能的正常发挥一起职业界的自觉管理、企业的自主运行， 使其自觉地向规范性发展。 第二、建立健全法律、法规体系，强化实施机制。 建立健全法律、法规体系，强化实施机制。健全的会计监管法律体系应是民事、行政利刑事责任并重。民事责任追究是治理追假的有力措施，抓紧修订、完善注册会计师法及行业监管有
6、关的会计、证券、司法等方向的法律、法规。加大对注册会汁师和会计师事务所违法、违规为的处罚力度。要强化法现实施机制，法律规范的完备并不等于会被自觉地遵守和履行，重要的是要建立一套去保证其得以实施。 第三、建立健全企业内部监管机制、增强行业自律 制定严密的公司内部会计监督管理制度，设置合理并运行良好的会计及其会计监督机构是实现有效的会计监督的前提和基础，各单位部门应以会计法等国家现有的相关法律法规为指导，以会计准则为依据，结合本单位业务特点和管理要求建立健全本单位内部会计监督制度和内部约束机制，完善基础管理制度。通过健全的管理制度和有效的约束机制，控制和防范舞弊行为和经营风险，加大内部控制的监督力
7、度，发挥内部控制制度对防范欺诈舞弊行为。 同时要增强行业自律建设 ,中国注册会计师协会是行业自律监管的实施机构，要建立有序高效、真正达到会 员自治的自律监管体系，必须加强协会内部的自我管理、相互制约、自我纠正，加强注册会计师行业自律建设。同时，配以相关立法、职业道德机制建设、行业监管和司法介入等，使行业自律与公众利益落到实处。 第四、加强财务高级会计监管队伍建设，提高财务高级会计人员素质 正视我国财务高级会计人员素质的现状问题，提高财务高级会计人员的素质，使之不断适应社会主义市场经济发展的客观要求和提高会计信息质量。加强财务高级会计监管队伍建设，提高财务高级会计监管队伍的执业水平是当务之急。首
8、先要提高现有资格认证标准，严格会计监管队 伍的资格审批制度；其次，强化岗位培训和后续教育。随着知识经济时代的到来，新经济、新业务的不断出现，要求会计监管人员不仅要具备会计、审计等方面的专业知识和良好的职业道德，而且要具有经济管理知识、政策法规、计算机应用能力、运用外语能力、综合分析能力等必备素质，还必须具备实际操作技能。只有会计监管人员具有先进的知识结构和较高的业务素质，才能从根本上保证监管效率的提高。 开题报告 结束语：财务高级会计师监管的完善是一项极其复杂的系统工程，需要从各个方面进行统一协调、综合平衡，并随着会计实务的发展，监管环 开题报告 t 境的变化，财务高级会计监管面临的问题也会不
9、断变化。在一个良好的会计监管环境中，只要各监管主体切实履行自己的职责，就会大大提高 开题报告 会计监管的有效性，保护投资者利益、促进我国资本市场的健康发展和国民经济的正常运行。 参考文献： 彭鋆 .加强我国会计监管的思考 J.?企业家天地， 2006. (12). 杨海丛 ,胡慧娟 .我国会计监管存在的问题及对策 J?.财会月刊（综合），2008.(13). 冯建新 .目前会计监管工作中存在的主要问题 J?.甘肃金融， 2007，（ 05） . 徐美然 .我国会计监管中存在的问题及对策 J.事业财会， 2005.(06). 杨占玄 .解决我国会计监管弱化的对策 J.?经济师， 2007.（ 08） 李淑鸿 .浅析会计监管中存在的问题 J.科技创新导报， 2008.（ 17） . 开题报告
