1、有关施工企业内部控制制度施行初探 摘要：内部控制就是企业为了遵循相关法律、实现财务报告的可靠性、达到经营效果而采取的保证过程，本文就针对我国施工企业内控制度的现状着手讨论，提出几点改善企业内控制度实施效果的建议。 关键词：施工企业；内部控制 一、施工企业内控制度现状 （一）缺乏内部控制的正确认识 企业内部控制在我国的推广时间相对较短，因此很多财务人员对内控知识、内控系统的学习和认识就相对不足，其主要表现在以下几个方面：第一，认识片面性，很多财务人员都认为内部控制只是对资产安全进行控制，对企业成本进行监督，对内部控制的含义理解不全面；第二，对内部控制的认识相对滞后，对于现代管理中先进的内部控制知
2、识没有足够的了解，内控制度的实施与企业的经济业务发展不平衡；第三，对内部控制制度有错误的认识，很多财务人员都认为内部控制不过是应付相关部门的检查，虽然有内控制度，但并没有被具体落实，或者制度本身就缺乏可操 作性。因此施工企业由于缺乏有效的内部控制，出现了重技术、轻管理的现象。 （二）内部控制制度不健全 我国大多数施工企业的内部控制制度都不是很健全，由于上文提到的很多人员对内控制度缺乏认识，员工不积极、企业领导也不重视，因此内部控制制度的建立就缺少一定的系统性，与其配套的相关措施更是有待进一步的完善。内部控制是一项系统性的管理活动，它涉及到企业的财务、生产、采购、人事、研发等每个管理过程，如果只
3、是对其中一个环节、某个部分制定控制措施，就很难形成一个完整的、系统性的内部控制体系，这样的内控制度就无法实 现经营管理事先、事中和事后的控制要求，对于企业的财务风险以及经营风险就无法做出科学的预测和有效的控制，从而造成企业的经营管理活动失控。 简历大全 （三）内控人员素质相对偏低 由于上述原因，很多企业相关的内控人员不管是从业务能力，还是从职业道德来说，都很难满足现代企业对内部控制工作的要求。做为内控制度的执行者，内控人员的素质严重影响着控制效果。并且有些企业有些内部控制人员的价值观在利益的驱使下发生了转变和扭曲，职业道德素质相对较低，增加了企业管理的道德风险因素。此外由于上述的认识问题，使得
4、内控 人员在企业中的地位不是很重要，缺少必要的奖励制度和业绩考核制度，很大程度上影响了内控人员的工作积极性，甚至循私舞弊寻求个人利益，使内控环境发生恶化，最终导致内控制度流于形式。内控人员的业务能力也相以较低，由于缺乏动力，对于内控知识的掌握和理解停滞不前，对于先进的内控经验以及理论缺少必要的学习等。正是由于这些原因，使得我国施工企业的内控制度得不到进一步的发展。 二、基于财务管理改善内部控制制度实施的措施 （一）制订详细的会计岗位责任制 在企业组织机构设置科学合理的基础上，把每个部门的业务活动进 行具体划分，实行岗位责任制，并在不同的岗位配置相关的会计控制人员，规定出工作标准、岗位职责等，对
5、其进行责任和权限的控制。凡是涉及财务款项的结算、登记以及收付事宜，都要设置至少两名会计人员互相核对，互相制约，严禁出现钱账不分离、一人顶两岗的情况。 （二）制定严谨的会计资料控制制度 首先要先建构详细的会计凭证控制体系，对会计凭证的格式予以规范，比如对相关凭证做连续编号，制定出科学的凭证流转程序，填制会计凭证时，要确保凭证签章合法、齐全，对于会计凭证的复核也要合法、合理；然后对会计账薄进行详细、 严格的控制管理，不仅要按规定设置会计账薄，而且在启用账薄时要填齐相关的内容，将经过审核无误的会计凭证在账薄进行登记，并进行连续编号，按照规定的程序以及方法更正和登记错账，在规定的时间内结账。 （三）强
6、化内部审计职能 要对内部控制系统进行全而而有效的内部审计。内审员要得到相关的专业技能培训，以保证其工作能力称职专业。内审工作一定要独立进行，并将其视为企业内部控制监督评审一个必不可少的组成部分。内审报告要直接向审计委员会、董事公或者高级管理层直接汇报。监督评审可以是单独分开的，也可以是持续性的，或者 将两者相结合进行也可以。要注意监督评审程序一定要合理，还要注意政策程序的调整以及内控缺陷的相关报告。在日常工作中要不断监督评审内控的整体效果，不管是哪个个人发现了内部控制存在的缺陷，都要及时向对应的管理层进行汇报，并且管理层要对这些建议和意见加以重视。 （四）风险的评估与防范 风险是客观存在的，而
7、且利润与风险之间在客观上有着正向的变动关系，也就是说如果企业承担了高风险，那么追求的必然是高效益，反之效益则会较低。但是不管哪种情况下，企业的生产经营活动都必然存在着各种风险因素，比如经营风险、财 务风险或者投资风险等，所以施工企业要采取积极的态度预防风险、控制风险。建立各种风险防范机制以及风险预替机制，比如中介机构管理审核制度、风险评估制度等，从而合现的规避风险、防范风险，将风险因素控制在企业的非系统风险上。 （五）施工企业授权批准控制 员工要经过授权才可以进行相关经济业务的处理活动，谁都不可拥有超越内控制度的权力。企业的授权批准控制可以具体从以下几个方面进行：企业任何人员不经过授权不能行使
8、授权，所有业务不经过授权不能执行，经营业务经过授权就一定要执行，如有变动要及时汇报；审批人要根据相关制度在授权范围内进行审批，不可越权；经办人在职责范围内按照审批人的意见处理工程业务，对于超出审批人授权范围的业务，经办人可以拒绝办理，未经授权的人员或部门严禁办理项目业务。 总之，企业的内控制度对企业的财务活动、经营活动有着巨大的影响，是现代施工企业对项目工程进行有效管理的一个重要组成部分。企业要根据自身的实际情况建构有效的内部控制体系，从采购、生产组织、财务管理等各个环节进行内部控制管理，对于企业的经营发展都具有重要的意义。 参考文献： 蔡吉甫 .内部控制框架构建的产权理论研究 J.审计与经济研究， 2006(6) 杨忠智 .企业内部财务控制制度执行现状调查 J.财会通讯 .2008(5) 牛成喆 .COSO 框架下的内部控制 M.北京 :经济科学出版社 ,2005 罗映天 .施工企业降低成本费用的有效方法 J.广州交通财会 ,2004(12)
