1、六项专项附加扣除政策解读 华北水利水电大学 2019年 1月 3日 税款 计算 居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法 工资、薪金所得税款计算方法 累计预扣法 具体公式： 累计预扣预缴应纳税所得额 =累计收入 -累计免税收入 -累计减除费用 -累计专项扣除 -累计专项附加扣除 -累计依法确定的其他扣除 本期应预扣预缴税额 =（ 累计预扣预缴应纳税所得额 预扣率 -速算扣除数 )-累计减免税额 -累计已预扣预缴税额 。 如果计算本月应预扣预缴税额为负值时 ， 暂不退税 。 纳税年度终了后余额仍为负值时 ， 由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴 ， 税款多退少补 。 总体情况 专项附加扣除政策的主
2、要内容 这次个人所得税改革最大亮点： 1. 对工资薪金 、 劳务报酬 、 稿酬以及特许权使用费 4项收入并如综合所得 ， 按年计税 。 2. 新设了 子女教育 、 继续教育 、 大病医疗 、 住房贷款利息 、 住房租金 、 赡养老人六项专项附加扣除 。 总体情况 专项附加扣除政策 的办理 途径 日常由单位发工资时按月预扣税款时办理 01 02 次年 3月 1日至 6月 30日自行汇算清缴申报办理 总体情况 专项附加扣除政策 的办理 途径 由单位按月预扣税款时办理 五项按月扣除：子女教育 、 赡养老人 、 住房贷款利息 、 住房租金 、继续教育 ， 纳税人可以选择在单位发放工资薪金时 ， 按月享
3、受专项附加扣除政策 。 注：大病医疗只能在年度汇算清缴时扣除 01 总体情况 专项附加扣除政策 的办理 途径 自行申报办理 一般有以下情形之一 ， 可选择在次年 3月 1日至 6月 30日内 ， 自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除： 不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的； 没有工资 、 薪金所得 ， 但有劳务报酬 、 稿酬 、 特许权使用费所得的； 有大病医疗支出项目的； 纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形 。 02 总体情况 专项附加扣除政策 的办理 途径 有关补扣措施 一个纳税年度内 ， 如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位 ， 以致在单位预扣预缴工资 、
4、 薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的 ， 大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除 ， 也可以在次年 3月 1日至 6月 30日内 ， 向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除 。 总体情况 专项附加扣除政策的条件和标准 享受 条件 标准 方式 子女教育 （ 1）子女年满 3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习； （ 2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育 ） ； （ 3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。 上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。 每个子女，每月扣除 1000元。多个符合扣除条件的
5、子女，每个子女均可享受扣除 。 扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除 500元。 扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。 总体情况 专项附加扣除政策的条件和标准 起止 时间 备查 资料 子女教育 学前教育：子女年满 3周岁的当月至小学入学前一月； 全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月 教育结束当月 特别提示： 因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。 境内接受教育：不需要特别留存资料； 境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料 总体情况 专项附加扣除政策的条件和标准 享受 条件 标准 方式 继续教育 （ 1）学历（学位）继续教育 （ 2）技能人员 职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育 职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。 学历（学位）继续教育 ： 每月 400元； 职业资格继续教育： 3600元 /年 。 例外： 如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。
