1、 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院新企业所得税法及条例解读主讲人：叶美萍部门：教研一部邮箱: ymptax-中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院新税法的主要变化 内容更丰富，层次更清晰 “五个统一”、“两个过渡” 以“法人”作为判定纳税人的标准 降低了税率 按照“产业优惠为主，区域优惠为辅”的原则设计了新的税收优惠体系 引入“不征税收入”和“免税收入”的概念 增加了反避税内容 对一些具体问题采取授权方式中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院第一章 基本要素 主要内容： 企业所得税的纳税义务人 企业所得税的征税对象及管辖范围 企业所得税的税率中共国家税
2、务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院纳税人居民企业 非居民企业中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院居民企业在中国境内注册 实际管理机构在中国境内中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院非居民企业不在中国境内注册且实际管理机构不在中国境内在中国境内有机构场所在中国境内无机构场所中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院征税对象一、居民企业 ：来源于中国境内、境外的所得。二、非居民企业在
3、中国境内设立机构、场所的：所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。三、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的：来源于中国境内的所得 。中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院境内境外所得的划分标准 销售货物所得：交易活动发生地 提供劳务所得 ：劳务发生地 股息、红利等权益性 所得 ： 所得的业所 地 产所得 ：动产、不动产、权益性 产 所得按照 业所 地 定 利息所得、 所得、 权 所得：、 所得的 业、个人所 地、 所地 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院税 率 法定税率：25% 业 内 设 、所，设 、所，取得 内所得currency1 、所“fi系的：20%
