1、山东省行政事业单位内部控制手册模板（试行）本模板属于参考性文件，非强制性要求，目的是为指导不同规模、不同类型的行政事业单位开展内部控制体系的建立、实施、评价与改进工作。各行政事业单位应根据本单位内外部环境、发展阶段、业务规模等因素，建立符合本单位实际的内控操作手册。引 言为了有效实施山东省行政事业单位的内部控制工作，加强风险防控机制建设，提高行政单位的经济活动管理水平，促进行政事业单位建立健全内部控制体系，依据中华人民共和国会计法、 行政事业单位内部控制规范（试行）、 财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见等法律法规和有关规定，特制定山东省行政事业单位内部控制手册（模板）（以下简
2、称手册）。一、制定依据本手册依据中华人民共和国会计法以及财政部发布的行政单位财务规则、 事业单位财务规则、 行政事业单位内部控制规范（试行）等法律法规和有关规定，按照山东省财政厅关于印发山东省贯彻行政事业单位内部控制规范（试行）实施意见的通知（鲁财会20144 号）的要求制订。为了便于分析和说明，本手册以省级行政事业单位 W 局为例，在 组织架构和业务流程说明时以处室为例。二、指导思想实施内部控制规范，建立完善行政事业单位的内部控制制度，通过一系列的标准体系建设和流程设计，将每一个内部控制要求融合贯彻到各经济活动之中，用规范的工作制度来制约权力，逐步建立健全权力运行的制约和监督体系。三、工作目
3、标实施内部控制规范，旨在实现以下目标：1（确保行政事业单位各项经济活动行为合法合规。2（确保行政事业单位资产安全，不断提高 资产 使用效益。3（规范行政事业单位财务会计行为，保 证财务 会计信息真实、准确、完整。4（堵塞漏洞、消除隐 患，防止并及时发现、 纠正错误及舞弊行为，促进行政事业单位加强内部风险防控与廉政机制建设。四、工作原则实施内部控制规范，应该遵循以下原则：1（全面性原则：涵盖行政事业单位内部各经济业务活动，并将业务处理过程中的风险控制要求，落实到决策、执行、监督等各个环节。2（重要性原则：重点针对行政事业单位重要业务、重要事项、高风险领域和高危险环节采取更为严格全面的控制措施，确
4、保不存在重大缺陷和错漏。3（制衡性原则：行政事业单位在议事决策机制、部门岗位设置及权责配置、业务 流程等方面应科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、 岗位之间权责分明，相互制约，相互监督。4（适用性原则：内部控制应当与行政事业单位的单位规模、业务范围和特点、 风险水平及所处具体环境等相适应，并随着国家和本省的有关工作要求，以及内外环境的变化及时加以调整。W 局内部控制手册前言为了提高 W 局（以下简 称“W”）经济活动管理水平，促进 W 建立健全内部控制体系，依据中华人民共和国会计法以及财政部发布的行政单位财务规则、 事业单位财务规则、 行政事业单位内部控制规范（试行）等法律法规和有
5、关规定，特制定W 局内部控制手册（以下简称“ 内部控制手册 ”或“手册”）。内控手册作为 W 局内部控制建 设与实施的有效管理工具，具有以下几个方面的意义：1、通过建立适合本单位实际情况的内部控制体系，梳理各类经济活动的业务流程、明确业务环节、系统分析经济活动风险、确定风险点、选择风险应对策略等措施，充分利用内部控制“ 使其不能腐” 的作用机理，使内控手册成为预防贪污腐败的有效手段。2、通过对事前、事中、事后的全程控制，确保各 级干部职工遵守有关法律法规，增强法制观念和道德意识，使内控手册成为保护干部职工的有效工具。3、通过内部控制建设，重新审视和梳理现行的各项管理制度，进一步创新管理机制，强
6、化、优化管理措施，提高及时发现和有效处置风险的能力，破解存在的内部监管薄弱问题，全面提升内部管理水平。4、通过学习、培 训内部控制风险管理工作，培育和塑造良好的内部控制风险管理文化，树立正确的内部控制风险管理理念，增强职工内部控制风险管理意识，将内部控制风险管理意识转化为职工的共同认识和自觉行动，促 进单位建立系统、规范、高效的内部控制风险管理机制。目 录第一章 总 则 .1第一节 编制目的及意义 .1第二节 编制依据及原则 .2第三节 编制思路及适用范围 .3第四节 使用说明 .3第五节 局限性 .4第六节 内部控制总体架构与相关定义术语 .5第七节 内部控制流程图说明 .9第二章 风险评估
7、与控制 .10第一节 风险评估 .10一、评估部门 .10二、评估周期及方法 .10三、评估步骤 .13第二节 风险控制 .15一、风险类别 .15二、控制环节 .16三、控制方法 .17第三章 单位层面内部控制 .19第一节 组织架构和归口管理 .19一、 组织架构 .19二、 归口管理 .20第二节 授权体系与三重一大 .22一、授权体系 .23二、重大事项的议事机制 .23第三节 制度建设和流程控制 .24一、制度建设 .24二、流程和表单控制 .25第四节 单位内部责任体系 .26一、部门职责 .27二、不相容岗位设置 .28第五节 信息系统建设与维护 .30第四章 业务层面内部控制
8、.33第一节 预算管理 .33一、 预算业务综述 .33二、 预算业务控制流程 .34三、 预算业务风险控制矩阵 .43第二节 收支管理 .46一、收支业务综述 .46二、收支业务控制流程 .47三、收支业务风险控制矩阵 .54第三节 采购管理 .58一、政府采购业务综述 .58二、采购业务控制流程 .59三、采购业务风险控制矩阵 .64第四节 资产管理 .67一、资产业务综述 .67二、资产业务控制流程 .68三、资产业务风险控制矩阵 .73第五节 合同管理 .78一、合同业务综述 .78二、合同业务控制流程 .79三、合同业务风险控制矩阵 .86第六节 项目管理 .91一、项目管理综述 .
9、91二、建设项目控制流程 .92三、建设项目风险控制矩阵 .95第五章 内部控制评价与监督 .98第一节 内部控制自我评价 .98一、内部控制自我评价综述 .98二、内部控制自我评价关注重点 .99三、内部控制自我评价工作组织与分工 .100四、自我评价方法与程序 .102五、自我评价报告内容要点 .104六、自我评价缺陷整改 .105第二节 内部审计 .106一、内部审计业务综述 .106二、内部审计关注重点 .106三、制定内部审计计划 .107四、组建内部审计项目组 .107五、实施内部审计工作 .107六、监督内部审计问题整改 .108七、内部审计档案归档 .109附录：相关法律法规、
10、政策文件 .1101第一章 总 则第一节 编制目的及意义依据财政部行政事业单位内部控制规范（试行）等有关规定，内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。完整的内部控制体系和完善的内部控制制度是约束、规范单位管理行为的准则，是减少风险的重大措施。内部控制手册是构建单位内部控制体系并保障其运行的基本制度和实施规范，是作为单位建立、执行、 评价及 验证内部控制的依据。 内部控制手册的编制具有以下几个目标与意义：1. 合理保证单位经济活动合法合规。通过制定制度、 实施措施和执行程序，合理保证单位的经济活动在法律法规允许的范围内进行，符合有关预算
11、管理、收支管理、采购管理、 资产管理、合同管理等方面的法律法规和相关规定，避免违法违规行为的发生。2. 合理保证单位资产 安全和使用有效。 资产是单位正常运转的物资基础和财力保障，资产部安全、使用效率低下都将对单位各项工作的正常开展产生不利影响。所以，合理保证单位资产安全和使用有效是内部控制的重要目标。3. 合理保证单位财务 信息真实完整。按照国家 规定编制和提供真实完整的财务信息是单位的法定义务，是提升内部管理水平的有效手段。所以，合理保证单位财务信息真实完整也是内部控制的重要目标。4. 有效防范舞弊和预防腐败。科学运用内部控制的原理和方法，将制衡机制嵌入到单位内部管理制度建设之中，强化内部监督，通过建立
