1、1 中注协发布上市公司 2011 年年报审计情况快报 （第 十二 期） 2012 年 3 月 30 日，中注协发布 2011 年年报审计情况快报（第 十二 期），全文如下： 3 月 21 日 3 月 27 日，沪深两市共有 281 家上市公司披露了 2011 年年度报告 (详见附表 1)，其中， 沪市主板 132 家 ，深市主板 36 家 ，中小板 83 家，创业板 30 家 。 从审计 报告 类型看 ， 277 家上市公司被出具了 标准审 计报 告 ， 4 家上市公司（ ST 昌鱼、 *ST 中钨、罗平锌电 和 汉王科技 ）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。 被出具带强调事项段无保留
2、意见审计报告的 4 家上市公司 中， 3 家 是因持续经营能力存在重大不确定性 ， 1 家是因监管行动的未来结果存在不确定性 ： 1. ST 昌鱼 。 截至审计报告日， ST 昌鱼的子公司北京中地房地产开发有限公司与北京中天宏业房地产咨询有限责任公司的重大经济纠纷结果尚不明确 ,公司的持续经营存在重大不确定性。 2. *ST 中钨 。 *ST 中钨自贡分公司与受同一控股股东控制的自贡硬质合金有限责任公司在管理人员、机构等方面未能做到完全分离，且存在频繁的关联交易。 其 控股股东股改时承诺将旗下硬质合金相关业务和资产注入 *ST 中钨，但 截至审计 报告日，该 重组事项尚未 能完成，导致 *ST
3、 中钨自贡分公司未来的独立运营及可持续盈利能力具有重大不确定性。 3. 罗平锌电 。 罗平锌电 2010 年、 2011 年两年连续亏损，截 至 2011 年 12 月31 日，累计未分配利润为 -21,123.73 万元，流动负债高于流动资产 38,906.31万元，经营活动产生的现金流量净额连续 2 年均为负数，资金周转困难。罗平锌电 已在财务报表附注中 充分 披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。 4. 汉王科技 。 2011 年 12 月 22 日，汉王科技收到中国证券监督管理委员会（ 以下简称“证监会” ） 调查通知书（稽查总队调查通字 11380 号），因涉
4、嫌信息披露违法违规， 证监会 决定对汉王科技立案稽查。截至财务报表批准日，证监会 对汉王科技的稽查仍在进行中，其未来结果具有不确定性。 截至 3 月 27 日 ，证券资格 会计师事务 所（以下简称“事务所”） 共为 9082 家上市公司出具了审计报告（详见附表 2）。其中， 标准 审计报告 879 份，带强调事项段的无保留意见审计报告 27 份 ，保留意见审计报告 1 份 ,无法表示意见审计报告 1 份 。 3 月 21 日 3 月 27 日 ， 沪深两市共有 43 家上市公司披露了 2011 年 度内部控制审计报告 (详见附表 3)， 其中， 沪市主板 31 家 ，深市主板 8 家 ,中小板
5、 3 家 ，创业板 1 家 。 从 内部控制审计报告 类型看 ， 42 家上市公司被出具了 标准内部控制 审计报告 ， 1 家上市公司 （新华制药） 被出具了 否定意见 的 内部控制 审计报告 。 新华制药 被 信永中和 出具否定意见内部控制 审计报告 的原因是：新华制药子公司山东新华医药贸易有限 公司 （以下简称 “ 医贸公司 ” ）内部控制制度对多头授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部 门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大； 医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸 公司在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授信
6、，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司（以下简称 “ 欣康祺医药 ” ）及与其存在担保关系方形成大额应收款项 6,073 万 元，同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药遭受较大经济损失。 截至 3 月 27 日 ， 事务所共为 104 家上市公司出具了 内部控制审计报告 （详见附表 4） ， 其中， 标准 内部控制 审计报告 103 份， 否定意见的内部控制 审计报告 1 份 。 根据事务所报备的审计机构变更信息， 3 月 21日 3 月 27 日 共有 1 家事务所向中注协报备了 新承接的 4 家上市公司审
7、计机构变更信息（详见附件）。 中注协注意到，在 3 月 21 日 3 月 27 日披露年报的 281 家上市公司中， 杭齿前进 和 中信国安 等 2 家上市公司的审计报告仍使用修订前的报告格式，出具上述审计报告的事务所分别为 天健 和 京都天华 。 中注协再次强调， 事务所 务必将中国注册会计师执业准则（ 2010）的要求传达到所有项目组成员，切实落实在业务执行、业务督导及项目质量控制复核等关键环节。在发布年报前，事务所 务必提醒上市公司注意审计报告格式及内容的变化，并密切关注其披露的年报及相关信息 ，避免出现类似问题。 3 2012 年 3 月 15 日，中注协约谈 中瑞岳华和北京兴华 等
8、2 家证券资格会计师事务所负责人，就 收费水平较低的上市公司年报审计业务可能存在的风险作出提示 。 中注协相关负责人强调， 广大事务所与注册会计师要认识不正当低价竞争给行业发展和自身进步带来的严重危害，坚决反对和抵制不正当低价竞争行为，巩固行业来之不易的良好发展态势。 一是 要切实转变发展理念，在大力倡导品牌创新和服务提升以及推动业务转型升级的基础上，高度重视事务所文化建设，把诚信至上、质量至上、风险至上的价值理念融入到事务所的经营管理之中，不断 提升专业服务的质量和水平，从根本上解决事务所不正当低价竞争问题。 二是 建立健全总分所统一的业务收费管理办法和项目成本管理系统，制定合理的专业服务收
9、费标准；同时，注意强化对分所项目收费的实时监控，杜绝出现分所擅自低价承揽业务的现象，切实做好审计风险的事前防范。 三是 在投标过程中，要诚实守信，不得以排挤竞争对手为目的，以低于审计成本的价格进行投标，从而损害招标人和其他投标人的合法权益。 四是 将审计付费水平较低的上市公司作为高风险客户，严格实施准则规定的审计程序和项目质量控制程序，决不因为业务收费低而在审计过程中偷工减 料或者疏于管理。 中注协相关负责人最后表示，治理行业不正当低价竞争是一项复杂的系统工程，需要相关各方的通力合作与不懈努力。中注协将进一步创新工作思路和工作方法，强化与相关部门的沟通协调，不断优化行业竞争环境，全力破解行业不
10、正当低价竞争治理难题。希望广大事务所和注册会计师能够始终牢记服务国家建设的崇高使命，牢记肩负的社会责任，勤勉尽责，圆满完成上市公司 2011 年年报审计工作各项任务，为行业科学发展再谱新篇。 附表 1：上市公司 2011 年年报审计简要情况明细表 表 1-1 沪市主 板 序号 股票代码 股票简称 披露日期 会计师事务所 审计意见类型 审计收费 235 600011 华能国际 2012-3-21 普华永道中天 无保留意见 未披露 236 601789 宁波建工 2012-3-21 大信 无保留意见 100 万 4 237 601808 中海油服 2012-3-21 安永华明 无保留意见 未披露
11、238 601000 唐山港 2012-3-21 信永中和 无保留意见 70 万 239 600843 上工申贝 2012-3-21 立信 无保留意见 75 万 240 600680 上海普天 2012-3-21 中天运 无保留意见 未披露 241 600606 金丰投资 2012-3-21 安永华明 无保留意见 80 万 242 600242 中昌海运 2012-3-21 众环海华 无保留意见 60 万 243 600212 江泉实业 2012-3-21 山东天恒信 无保留意见 35 万 244 600719 大连热电 2012-3-22 大华 无保留意见 38 万 245 600483 福
12、建南纺 2012-3-22 福建华兴 无保留意见 55 万 246 600271 航天信 息 2012-3-22 信永中和 无保留意见 280 万 247 600295 鄂尔多斯 2012-3-22 大信 无保留意见 130 万 248 601788 光大证券 2012-3-22 立信 无保留意见 未披露 249 601588 北辰实业 2012-3-22 普华永道中天 无保留意见 587 万 250 600801 华新水泥 2012-3-22 普华永道中天 无保留意见 340 万 251 600439 瑞贝卡 2012-3-22 中喜 无保留意见 40 万 252 600575 芜湖港 20
13、12-3-22 华普天健 无保留意见 96 万 253 600270 外运发展 2012-3-22 德勤华永 无保留意见 140 万 254 601002 晋亿实业 2012-3-22 天健 无保留意见 73 万 255 600563 法拉电子 2012-3-23 天健正信 无保留意见 41 万 256 600466 迪康药业 2012-3-23 天健正信 无保留意见 39 万 257 600376 首开股份 2012-3-23 京都天华 无保留意见 280 万 258 600157 永泰能源 2012-3-23 山东正源和信 无保留意见 60 万 5 259 600139 西部资源 2012
14、-3-23 深圳鹏城 无保留意见 53.8 万 260 600370 三房巷 2012-3-23 江苏公证天业 无保留意见 58 万 261 600292 九龙电力 2012-3-23 天职国际 无保留意见 34 万 262 600050 中国联通 2012-3-23 普华永道中天 无保留意见 390 万 263 600874 创业环保 2012-3-23 普华永道中天 无保留意见 420 万 264 600639 浦东金桥 2012-3-23 德勤华永 无保留意见 94 万 265 600335 *ST 盛工 2012-3-23 大华 无保留意见 86 万 266 600206 有研硅股 2
15、012-3-23 大信 无保留意见 40 万 267 600602 广电电子 2012-3-23 立信 无保留意见 110 万 268 600618 氯碱化工 2012-3-23 立信 无保留意见 80 万 269 600525 长园集团 2012-3-23 大华 无保留意见 140 万 270 600057 象屿股份 2012-3-23 天健正信 无保留意见 190 万 271 600016 民生银行 2012-3-23 毕马威华振 无保留意见 917.5 万 272 601288 农业银行 2012-3-23 德勤华永 无保留意见 13100 万 273 601007 金陵饭店 2012-
16、3-23 天衡 无保留意见 35 万 274 600835 上海机电 2012-3-23 安永华明 无保留意见 170 万 275 600738 兰州民百 2012-3-23 天健 无保留意见 40 万 276 600741 华域汽车 2012-3-24 德勤华永 无保留意见 400 万 277 600823 世茂股份 2012-3-24 上海上会 无保留意见 110 万 278 600859 王府井 2012-3-24 信永中和 无保留意见 153.5 万 279 600970 中材国际 2012-3-24 信永中和 无保留意见 120 万 280 601088 中国神华 2012-3-24
17、 毕马威华振 无保留意见 2375 万 6 281 601231 环旭电子 2012-3-24 德勤华永 无保留意见 115 万 282 601727 上海电气 2012-3-24 安永华明 无保留意见 1537 万 283 900939 ST 汇丽 B 2012-3-24 上海众华沪银 无保留意见 未披露 284 900950 新城股 2012-3-24 普华永道中天 无保留意见 150 万 285 600158 中体产业 2012-3-24 北京兴华 无保留意见 80 万 286 600160 巨化股份 2012-3-24 天健 无保留意见 98 万 287 600196 复星医药 201
18、2-3-24 安永华明 无保留意见 200 万 288 600275 ST 昌鱼 2012-3-24 中勤万信 带强调事项段的无保留意见 70 万 289 600278 东方创业 2012-3-24 上海众华沪银 无保留意见 100 万 290 600320 振华重工 2012-3-24 普华永道中天 无保留意见 300 万 291 600379 宝光股份 2012-3-24 信永中和 无保留意见 35 万 292 600470 六国化工 2012-3-24 华普天健 无保留意见 70 万 293 600567 山鹰纸业 2012-3-24 天健 无保留意见 90 万 294 600590 泰
19、豪科技 2012-3-24 中磊 无保留意见 60 万 295 600595 中孚实业 2012-3-24 北京兴华 无保留意见 100 万 296 600636 三爱富 2012-3-24 立信 无保留意见 57 万 297 600676 交运股份 2012-3-24 上海上会 无保留意见 85 万 298 600717 天津港 2012-3-24 五洲松德 无保留意见 90 万 299 600007 中国国贸 2012-3-24 普华永道中天 无保留意见 95.6 万 300 600068 葛洲坝 2012-3-24 大信 无保留意见 160 万 301 600117 西宁特钢 2012-
20、3-24 深圳鹏城 无保留意见 85 万 7 302 600137 浪莎股份 2012-3-24 四川华信 无保留意见 35 万 303 600028 中国石化 2012-3-26 毕马威华振 无保留意见 6600 万港元 304 600093 禾嘉股份 2012-3-26 北京天圆全 无保留意见 45 万 305 600115 东方航空 2012-3-26 普华永道中天 无保留意见 1610 万 306 600188 兖州煤业 2012-3-26 信永中和 无保留意见 780 万 307 600257 大湖股份 2012-3-26 中磊 无保留意见 40 万 308 600318 巢东股份
21、2012-3-26 华普天健 无保留意见 55 万 309 600377 宁沪高速 2012-3-26 德勤华永 无保留意见 197 万 310 600981 江苏开元 2012-3-26 天衡 无保留意见 75 万 311 601601 中国太保 2012-3-26 安永华明 无保留意见 1447.9 万 312 601939 建 设银行 2012-3-26 普华永道中天 无保留意见 14000 万 313 601991 大唐发电 2012-3-26 中瑞岳华 无保留意见 1380 万 314 600380 健康元 2012-3-27 利安达 无保留意见 80 万 315 600313 ST
22、 中农 2012-3-27 利安达 无保留意见 55 万 316 600311 荣华实业 2012-3-27 国富浩华 无保留意见 60 万 317 600287 江苏舜天 2012-3-27 天衡 无保留意见 132.4 万 318 600267 海正药业 2012-3-27 天健 无保留意见 130 万 319 600085 同仁堂 2012-3-27 京都天华 无保留意见 150 万 320 600056 中国医药 2012-3-27 中勤万信 无保留意见 45 万 321 600015 华夏银行 2012-3-27 京都天华 无保留意见 270 万 322 600616 金枫酒业 20
23、12-3-27 立信 无保留意见 60 万 8 323 600303 曙光股份 2012-3-27 信永中和 无保留意见 110 万 324 600253 天方药业 2012-3-27 亚太集团 无保留意见 50 万 325 600896 中海海盛 2012-3-27 天职国际 无保留意见 40 万 326 600857 工大首创 2012-3-27 立信 无保留意见 40 万 327 600792 云煤能源 2012-3-27 中审亚太 无保留意见 80 万 328 600236 桂冠电力 2012-3-27 天职国际 无保留意见 130 万 329 600223 鲁商置业 2012-3-2
24、7 大信 无保留意见 80 万 330 600111 包钢稀土 2012-3-27 大华 无保留意见 90 万 331 600096 云天化 2012-3-27 中瑞岳华 无保留意见 85 万 332 600066 宇通客车 2012-3-27 天健正信 无保留意见 100 万 333 600051 宁波联合 2012-3-27 天健 无保留意见 62.5 万 334 600716 凤凰股份 2012-3-27 立信 无保留意见 36 万 335 600650 锦江投资 2012-3-27 德勤华永 无保留意见 178 万 336 600642 申能股份 2012-3-27 上海上会 无保留意
25、见 63 万 337 600748 上实发展 2012-3-27 上海上会 无保留意见 105 万 338 600728 新太科技 2012-3-27 广东正中珠江 无保留意见 50 万 339 600597 光明乳业 2012-3-27 德勤华永 无保留意见 未披露 340 600585 海螺水泥 2012-3-27 毕马威华振 无保留意见 485 万 341 600581 八一钢铁 2012-3-27 德勤华永 无保留意见 121 万 342 600368 五洲交通 2012-3-27 深圳 鹏城 无保留意见 46 万 343 600350 山东高速 2012-3-27 普华永道中天 无保
26、留意见 100 万 344 600282 南钢股份 2012-3-27 天衡 无保留意见 140 万 9 345 600177 雅戈尔 2012-3-27 立信 无保留意见 150 万 346 600170 上海建工 2012-3-27 普华永道中天 无保留意见 1050 万 347 600075 新疆天业 2012-3-27 天健 无保留意见 75 万 348 601177 杭齿前进 2012-3-27 天健 无 保留意见 90 万 349 600862 南通科技 2012-3-27 国富浩华 无保留意见 80 万 350 600798 宁波海运 2012-3-27 立信 无保留意见 50
27、万 351 600692 亚通股份 2012-3-27 上海众华沪银 无保留意见 36.4 万 352 600307 酒钢宏兴 2012-3-27 国富浩华 无保留意见 95 万 353 600401 ST 申龙 2012-3-27 立信 无保留意见 未披露 354 601886 江河幕墙 2012-3-27 华普天健 无保留意见 100 万 355 601800 中国交建 2012-3-27 普华永道中天 无保留意见 2480 万 356 600871 S 仪化 2012-3-27 毕马威华振 无保留意见 170 万 357 600006 东风汽车 2012-3-27 立信 无保留意见 12
28、0 万 358 600802 福建水泥 2012-3-27 福建华兴 无保留意见 70 万 359 600558 大西洋 2012-3-27 四川华信 无保留意见 39 万 360 600536 中国软件 2012-3-27 大信 无保留意见 70 万 361 600535 天士力 2012-3-27 天健 无保留意见 105 万 362 600505 西昌电力 2012-3-27 信永中和 无保留意见 50 万 363 600375 华菱星马 2012-3-27 华普天健 无保留意见 170 万 364 601628 中国人寿 2012-3-27 普华永道中天 无保留意见 6425 万 36
29、5 600866 星湖科技 2012-3-27 大华 无保留意见 65 万 366 600764 中电广通 2012-3-27 大信 无保留意见 45 万 10 表 1-2 深市主板 序号 股票代码 股票简称 披露日期 会计师事务所 审计意见类型 审计收费 140 000661 长春高新 2012-3-21 中磊 无保留意见 45 万 141 000712 锦龙股份 2012-3-21 立信 无保留意见 65 万 142 000521 美菱电器 2012-3-21 信永中和 无保留意见 80 万 143 000014 沙河股份 2012-3-23 深圳鹏城 无保留意见 42 万 144 000
30、039 中集集团 2012-3-23 毕 马威华振 无保留意见 995 万 145 000400 许继电气 2012-3-23 北京兴华 无保留意见 70 万 146 000502 绿景控股 2012-3-23 立信 无保留意见 未披露 147 000516 开元投资 2012-3-23 希格玛 无保留意见 25 万 148 000543 皖能电力 2012-3-23 华普天健 无保留意见 62 万 149 000726 鲁 泰 2012-3-23 中瑞岳华 无保留意见 140 万 150 000809 铁岭新城 2012-3-23 中磊 无保留意见 60 万 151 000811 烟台冰轮
31、2012-3-23 大信 无保留意见 48 万 152 000890 法 尔 胜 2012-3-23 江苏公证天业 无保留意见 60 万 153 000957 中通客车 2012-3-23 信永中和 无保留意见 40 万 154 000993 闽东电力 2012-3-23 天健正信 无保留意见 65 万 155 000033 新都酒店 2012-3-24 立信 无保留意见 35 万 156 000089 深圳机场 2012-3-24 中审国际 无保留意见 58 万 157 000513 丽珠集团 2012-3-24 利安达 无保留意见 未披露 158 000562 宏源证券 2012-3-24 天健正信 无保留意见 100 万
