1、浅析如何构建电力企业内部控制体系 【摘 要】我国正在不断的深化电力企业的体制改革，有利于电力企业有着更强大的市场竞争力。在我国目前的形势下，电力企业还存在着许多的问题。电力企业如何建立起完善的内部控制的体系从而实现企业的目标是目前企业的管理层需要思考并尽快解决的问题。本文分析了电力企业构建内部控制体系的阶段目标以及关键点，希望对于电力企业尽快建立起完善的内部控制体系有所帮助。 【关键词】电力企业；内部控制；控制活动 一、电力企业内部控制体系建设阶段及其目标 电力企业在我国包括四个阶段的体系建设，即内部控制 的梳理、优化、评价和审计。内部控制构建的核心工作就是内部控制的梳理、优化和评价，工作的主
2、体是电力企业，进行内部控制审计时最好的形式是由外部或内部审计师与电力企业各部门合作完成，这样内部控制的有效性能够得到更好的评估。 内部控制体系建设的四个阶段的目标分别是：第一，内部控制梳理阶段。要对需要进行梳理的范围有一定的了解，然后对全面深入的了解认识企业目前的管理现状，即对企业的目标、规划、主要风险点等等有着较全面的了解。第二，内部控制优化阶段。设计方案并改正在内部控制梳理时识别出的问题，不断的改正内部控制 存在的漏洞从而提高内部控制的管理水平。第三，内部控制评价阶段。内部控制体系在进行优化之后，就需要内部控制评价过程来对内部控制的体系进行评价，判断其能否对企业目标的实现有所保障，并且对于
3、企业目标在实现过程中一些还有着较大风险的领域，要再次进行内部控制体系的建设。第四，内部控制审计阶段。审计在特定时间的内部控制的是否有效的设计与运行。 电力企业利用内部控制梳理、优化、评价和审计这一循环的工作程序，可以建立起一种长久的内部控制的运行机制，对于企业目标的实现是一种有效的保障。 二、建立电力企业内 部控制体系的关键点 1.内部控制的基础就是建立内部控制管理机构 电力企业应该建立起专门的内部控制管理部门或在已有的部门中建立行使这一权利的组织机构，对于内部控制的建立和施行负责进行组织和协调，在这一机构中的人员需要适合并且要明确其权责的范围，最高管理层对其进行管理，机构的人员还需要具有内部
4、控制与风险管理相关的专业知识，内部控制长久运行的资源要能够配备，具有监督评价内部控制体系以及企业职能部门的权利，要想董事会和下属审计委员会或最高管理层进行工作报告。 企业的内部控制是要企业上下 共同努力实现的。企业的内部控制机构的建立以及评价报告是否真实都要由董事会来负责。企业管理的执行者是由经理这一层级来进行的，要保障领导所在部门的内部控制正常进行。 2.内部环境建设是内部控制的重点 风险管理施行的保障就是内部环境，对执行内部控制体系和实现公司目标有着直接的影响。组织架构、发展目标、社会责任、企业文化等等都属于企业的内部环境。电力行业是影响到民生的基础的行业，它的安全生产和电能质量与其本身甚
5、至社会及各个用电单位的安全都息息相关。所以电力行业在进行其内部环境建设的时候，一定要以 国家相关的法律法规为基础，实现人机和环境等因素的最优配合，行为要符合规范，设备要可靠，管理要详细和高效。 3.风险识别是内部控制的前提 要建设内部控制体系首先要能够有效的进行风险识别。电力企业的管理机制是长期施行的即统一领导、垂直垄断、政企合一，对安全和社会效益的问题更加重视。所以在电力企业实行风险管理时能够运用已有的安全生产管理体系较全面的识别安全生产中存在的风险。 目前电力企业对要重点关注风险识别的以下方面：第一，战略风险，即电力体制改革和境外投资的风险。电力体制的改革对于 电力企业的经营方式以及各企业
6、在本行业中的地位都会有一定的影响。境外投资相比于国内投资在意识形态、政治制度等方面都存在着很大的差异，所以投资环境也更加的复杂。第二，市场风险，中国的经济形势是电力企业效益的决定性因素，电力企业要分析好国家经济形势的市场风险，将关注点放在对企业效益可能有影响的关键因素上。第三，运营风险，电力企业的生产环境较其他企业较为特殊，所以也就有着更大的安全生产的风险，电力企业对此要引起足够的重视并且对其进行风险分析。企业运营的风险也可能由于经营关键的变化而产生，对此也要引起并主动的预控。第 四，财务风险。流动性风险是其主要的表现。电力行业的资金在不断的变动，所以要对之前几年的资金需求的阶段性变化进行分析
7、，支持电力企业的内外部融资，预防可能由于资金链断裂而对企业的生存产生威胁。第五，法律风险。环保合规风险是其主要的表现。近几年社会普遍的关注环境污染的问题，而重点的治理领域就发电行业。国家的环保标准在不断的提升，电力企业就需要在环保设备改造、环境治理方面投入更多的资金和精力，如果违反了相关的法律法规，则必须要付出更大的代价。 4.控制活动是内部控制的保障 电力企业属于资源密集型 的生产企业，企业的各项资源要进行很好的协调分配，企业追求的目标就是让电力设备的效益最大化。电力企业在经营、投资业务外包等环节发生运营风险的概率相比于其已经形成的安全生产文化来说更高，所以电力企业分析控制活动的重点要放在经
8、营活动上。 电力企业要对管理流程的风险点和控制点进行识别，并在内部控制的文件中进行记录。在相关流程中影响和控制力相对较强的一项或多项控制就是关键的控制点，其作用是不能被取代的。企业控制活动的关注点应该在关键控制点上并进行严格的管理。在对控制措施是否符合内控要求进行判断时要在内部控制 的全面、制衡、重要原则的基础上进行。 5.内部控制的关键是内部控制评价 电力企业的内部控制评价是为了促进企业内部控制体系的不断完善。通过内部控制评价可以让全体的员工加深对于内部控制的认识和理解，对于内部控制发挥其应有的作用有着很好的促进作用，是完善的内部控制体系中不可缺少的一部分。 电力企业在进行内部控制评价时应该
9、由内部控制管理部门作为领导人，并需要组织相关的部门或者招聘中介机构组成内部控制评价组。工作组人员要尽量的使得企业相关部门业务骨干参与，注重人员的专业性和职业素养。而且组内 成员的分工要尽量的让需要评价的范围和自己所在部门有一定的分离，这样可以保证内部控制评价的独立性。评价的结果应该直接报告给董事会和审计委员会，对内部控制评价组有权力对内部控制体系的建立、运行和结果等进行监督。 在进行内部控制评价时要注意的包括：第一，内部控制的设计和运行要包括在内，并且范围要涉及到企业的各种业务，系统的评价能够实现控制目标的各个方面；第二，内部控制评价要全面，并且对于一些重要的业务单位、事项及高风险的领域要有足
10、够的重视，可以组织专家对于一些较专业的安全生产事项进行评价；第三，内部控制 评价应该能够很好的反映出企业经营中存在的风险；第四，内部控制的评价要对员工的绩效考核及奖励程度有所关联，这样能够更好的激励员工，并且通过这些检查考核评价等等能够使得内部控制的工作更加完善的开展。 6.内部控制的重要手段是信息化 电力企业的管理的各项业务基本都用到了各类信息系统，内部控制也可以考虑将其放至信息系统中，这样有助于提升内部控制管理的效率。有些企业还可以通过这一内部控制的实时监控系统对企业的业务流程的实行情况进行实时的追踪和监控，增加风险控制的力度，可以减少给企业带来的损失。 内部控制信息化的好处包括：第一，对
11、内部控制工作方式、规范、模板和流程进行统一的管理，让企业的内部控制工作能够更加的高效；第二，让每个控制点的责任具体的落实到具体的负责人身上，并对其日常工作和绩效考核产生影响，对负责人不断的完善内部控制的流程产生激励作用；第三，信息系统有监控的功能可以利用这个来作为内部控制执行的证据，将发现的各类问题进行综合；第四，可以通过软件实现节点控制的标准化，可以将人为可能带来的干扰减弱，内部控制得到完善执行的同时也能够降低成本。 参考文献： 郑期昕 .风险应 对策略的认识和实践 J.会计之友 .2012， 31. 沐连顺，张鹏，杨赛霓，汪明，金 ?S?S.国外电力企业风险管理典型案例及其启示 J.中国电力 .2012， 05. 朱大华 .企业财务风险预警指标体系建立初探 J.会计之友 . 2011， 26.
