1、浅析开展全面预算管理提升企业精细管理水平 【摘 要】近年来，随着企业内外环境不断变化，发展面临的矛盾更加尖锐复杂，传统预算管理面临着巨大的挑战，全面预算管理在企业资源配置、授权机制确立、战略目标建立、运营控制管理和业绩评价激励等方面发挥着越来越重要作用。本文就企业如何推进全面预算管理，实现精细化管理进行了简要论述。 【关键词】全面预算管理；预算编制；企业成本 全面预算是企业下一年度的预算总称，是以企业经营目标为出发点，全员参与、全过程、全方位实施控制，通过市场需求的研究和预测，以销售预算为主导，进而延伸到生产、成本和资金收支等各个方面，最后编制预计财务报表的全面预算体系，包括业务预算、财务预算
2、，专项预算等。近年来，很多企业开展了全面预算管理工作，精细化管理水平不断提升。如何开展全面预算，应主要做好以下几个方面的工作： 一、高效的组织和制度是实施全面预算管理的重要保障 组织和保障制度架 构是全面预算管理的骨架和起点，预算管理组织机构是各项预算管理职能的执行主体，良好的组织和制度保障是有效实施全面预算管理的前提。 1.构建预算管理组织 预算管理工作必须得到企业领导层高度重视，成立预算管理委员会，并由企业主要领导担任委员会主任。同时，预算委员会应吸纳生产、财务、人事、计划、物资供应，设备管理等相关部门作为成员，对企业经营目标进行预测、审查、研究，协调各种预算事项；预算管理委员会下设预算管
3、理委员会办公室，主要负责预算管理日常工作。预算管理组织中的不同成员在预算流程中各司其职， 分工明确。 2.构建预算执行组织 构建预算执行组织的主要工作是构建各责任中心组成的预算责任网络。按照各单位的性质，将企业内部责任单位划分为由成本责任单位、利润责任单位构成的预算责任网络。根据其性质的不同实行利润承包责任制和费用承包责任制。 3.规范预算管理制度 为确保全面预算管理有法可依、有章可循，要制定企业全面预算管理办法等相关预算管理制度，对预算的编制程序、预算调整、预算分析和预算考评等预算管理的各方面作出规定和说明，实现管理约束机制的规范化。 二、 提升预算编制质量是实施全面预算管理重要环节 预算编
4、制的难点是预算指标的沟通与平衡环节。该环节是各参与各方反复博弈的过程，必须坚持 “ 公开、公平、公正 ” 的原则，广泛听取各单位、各部门对预算指标的意见，以提高整体预算水平和预算指标的准确度。编制预算时着重做好以下三个方面工作： 1.明确预算的编制原则 企业的预算编制在预算管理委员会制定的编制方针指导下进行，应坚持以下四个原则：坚持以收定支、量入为出原则；坚持效益优先、结构优化原则；坚持业务量与价值量匹配原则；坚持符合内控制度要求原则。 2.优化预算的编制方法和程序 要使预算对现实经济过程发挥指导和控制作用，不仅需要观念上的改进也需要方法上的探索和实践。零基预算的方法是在对预算年度中意欲实施的
5、所有事项进行严格审核、评估的基础上编制预算的方法。在预算编制过程中，按照自下而上、上下结合的编制程序。采用这一方式的关键点，并不在于其上与下的偏重，而是上与下如何结合、对接点如何确定的问题，以充分发挥基层的主观能动性，提高预算编制效率。 3.加强业务部门之间的沟通，确保编制质量 预算编制的质量，依赖于业务部门的 配合和协同。全面预算实际上就是全员预算，光靠某个部门肯定是不行的。在预算管理中必须充分调动每个部门和员工的积极性，强化其责任意识，对可能出现的异常情况及时进行信息沟通，上下协调，达成共识，确定出更加科学的关键预算指标。 三、强化预算的动态控制 全面预算控制是预算的实际执行阶段，连接着预
6、算的编制和考核，是全面预算管理的重要环节。在预算控制当中，不但要重视事中控制，更重要的是要对预算执行结果有着决定性作用的事前因素进行控制，才能达到事半功倍的效果。主要应做好以下四个方面的工作： 1.将成本费用按预算要素分责任单位和归口部门管理，实现双重控制 在实际操作中，除了按责任中心分别控制各项成本预算外，还对各项成本按职能部门进行总费用归口管理控制。实现预算执行的双重控制，充分发挥责任中心，职能管理部门的控制作用。 2.按内控要求，建立的逐级审批和权责分明的授权制度 预算控制是开展全面预算管理的一个重要环节，操作将预算控制和日常内部控制审批流程相结合，狠抓预算的执行和控制，实行长计划、短安
7、排的办法，积极落实 “ 以月保季，以季保年 ” 确保预算指标的落实。 3.借 助 ERP 系统，实现对各基层单位费用的及时跟踪和预警控制 ERP 系统的实施，能够实现集中会计核算，在保障信息的有效性、及时性和准确性的同时，也为全面预算管理提供了良好的信息平台。利用 ERP系统将各责任单位年度承包的预算指标导入系统，对各单位预算执行情况实现实时跟踪和预警控制。 4.以月度预算平衡会为平台，按月分析预算执行情况 预算差异分析主要是对实际情况和预算数据进行对比分析。预算执行过程的差异分析可有效帮助调控预算合理而顺利执行。实际工作中，以月度预算平衡会为平台，按月分析预算 执行情况，通报各单位预算执行进
8、展情况，能够及时协调解决预算执行中的问题。 四、确立严考核硬兑现的考核原则，确保预算管理评价与激励落实到位 预算考核处于承上启下的关键环节，没有考核，预算工作就无法执行，预算管理就会变得毫无意义。严格的考核不仅是为了将预算值与实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，改进工作。同时也是为了对员工实施公正的奖惩，调动员工的积极性。 为确保预算考核的严肃性，对各预算责任单位实施综合考评，考评内容以成本、利润等财务指标为主，以目标管理考核为辅。 在对预算考评坚持以下三个原则：坚持责权利相结合的原则；坚持严考核、硬兑现的原则；坚持实事求是的原则。 总之实施全面预算管理，对促进企业结构优化和完善管理运行机制，协调平衡各方关系，遏制企业成本上升势头，实施低成本战略起到举足轻重的作用，从而实现企业资源的综合配置。 参考文献： 孙虎 .企业全面预算管理研究 J中国商贸， 2015（ 13） . 龚雪容 .浅析全面预算管理在企业内部控制中的应用 J经济研究导刊，2015（ 18） . 祝春扬 .试论强化企业内部控制与全面预 算管理 J山东纺织经济， 2015（ 6） .
