1、 1 审计 试题库 判断题： l 由于执业判断贯穿于注 册 会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注 册 会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表使用人确定 已 审会计报表的可靠程度。（ ) 2 尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重人违反法规行为。 ( ) 3 计算机辅助审计技术产生于注册会计师审计的发展阶段。（ ) 4 在审计过程中，注册会计师如果发现被审计单位变 更 了会 计处理方法，只要确定变 更 是合理的，就应发表无保留意见。（ ) 5
2、 根据 2003 年开始执行的新修订的有关独立审计准则的内容，审计的一般 目 的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性和会计处理 方 法的一贯性发表审计意见。（ ) 6 无论是注册会计师审计，还是内部审计，在进行财务审计时所依据的标准、所运用的方法和 所 检查的内容均具有高度的一致性。（ ) 7 注 册 会计师审计是以内部控制制度为基础的审计，内部审计是内部控制的一个重要的组成部分。（ ) 8 在审计监督体系中，政府审计出于 主 导地位，注册会计师审计和内部审计等 均是对政府审计的有效补充。（ ) 10 实施 1999 年度主营业务收入的截 止 测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，
3、以检查是否高估主营业务收入。（ ) 11 凡与被审计单位会计报表及注册会计师审计意见有关的资料，均应属于会计报表的审计范 围 。 ( ) 12 如果 F 公司的资产负债表报告应付账款如下：“应付账款 100000 元” , 且没有在会计报表的附注中对应付账款作任何说明，则管理当局对此应付账款做出的暗示性认定包括：应付账款是存在的，所有表述报告的应付账款都是公司的义务，应付账款未被用作担保、抵押 。 ( ) 13 一般地，具体审计目标应当根据被审计单位管理当局对会计报表的认定和审计总日标来确定。 ( ) 14 “完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关。 ( ) 15 如果被审计单位未将“
4、一 年内到期的长期借款”转列在“流动负债”项目内，则直接违反了“估价或分摊”认定，间接违反了“表达与披露”认定。 ( ) 16 审计业务约定书，即可以采用书而形式，也可采用 口 头形式。 ( ) 17 “存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。 ( ) 18 虽然管理当局对各个账户均有五类相同性质的认定，但对不同的账 户，注 册会计师重点审 查 的认定是不同的。 ( ) 19 若被审单位在登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性认定。 （） 20 一般来说，若管理当局对某会计报表要素的“存在或发生”认定、“完 整 性”认定正确，即被审计单位在该账 户 余额或交易层次上既未高估、又未低
5、估，则“估价或分摊”中相应的金额总体（即总值）上就是正确的，此时没有必要专门实施针对“估价或分摊”认定的审计程序 （） 21 如果被审计单位未在会计报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理当局对外承诺： 本 单位的存货不存在担保、抵押的情况。（ ) 2 22 在执行小规模企业会计报表审计业务时，根据独立审计实务公告 小规模企业审计的特殊考虑 的要求，注册会计师无须对相关内部控制进行了解 。（ ) 23 注 册 会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理 由 。（ ) 24 注册会计师获取的管理当局书面声明通常应当包括管理当局的相关会议
6、记录。（ ) 25 注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时，除应注明资料来源外，还应实施必要审计程序，形成相应的审计记录。（ ) 26 各种审计证据均有其适用范围。一 般来说，实物资产的情况只能通过实物证据来证实，而会计资料的情况则只能通过书面证据来证实。（ ) 27 管理当局的高可信赖程度往往意味着被审计单位的低控风险， 因 此注册会计师可以在不增加内部控制测试工件 量 的情形下直接依据管理当局的高可信赖程度适当减少实质性测试的 工 件 量 。（ ) 28 若管理当局时常更换会计师事务所，则后任注 册 会计师所冒的审计风险往往很高，而审计风险是与检查风险成同向变动的
7、，因此，可接受的检 查 风险起高，即所需实质性测试的审计证据数 量 越少。这说明，管理当局越是频繁地更换会计师事务所，注 册 会计师所需的 审计证据越少。（ ) 29 一般来说，如果注册会计师对某类交易控制风险的水平估计得越低，则相应的内部控制测试 的 工作量就越小。（ ) 30 项目特征的差异越大，注册会计师所需审计证据的数 量 就越多。（ ) 31 口 头证 据 比书面证据容易获取， 更 为及时，而越及时的证据越可靠，因此，口 头证据比书面证据更可靠。（ ) 32 检查程序即可用来进行内部控制测试，又可以进行实质性测试。（ ) 33 监盘是指注 册 会计师现场监督被审计单位 各种资产 及现
8、金、有价证券的盘点，并进行适当的抽查。（ ) 34 在会计报表审计中，注册会计师 往往要大 量 地运用加总技术来获取证据。（ ) 35 分析性复核中运 用 趋势分析法进行分析的数额一般是被审计单位若 干 期会计报表中同一项 目 的数额。（ ) 36 注册会计师在执行会计报表审计业务时不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制制度进行充分的了解。（ ) 37 注 册 会计师在大多数会计报表审计中都须执行内部控制测试程序。（ ) 38 记载企业规章制度内容的工作底稿属于备 查 类，面对这些制度进行内部控制测试的记录属于业务类工作底稿。 （） 39 按照审计工作底稿三级复核制的要求，对于在审计过
9、程中形成任何一张工作底稿，均应由会计师事务所的相关人员至少进行三次复核。（ ) 40 在审计工作底稿的三级复核中，凡是部门经理应当复核的工作底稿，项日经理都应予以复核。 ( ) 41 在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据。（ ) 42 注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施内部控制测试，以将控制风险降低至可接受水平。 ( ) 43 在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。 （） 44 在评价审计结果时，如果尚未调整的错报 、漏报的汇总数超过重要性水平，3 注册会计师应当考虑扩大实质性测
10、试范 围 或提请被审计单位调招会计报表。（ ) 45 注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检 查 风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。 （） 46 针 对相同项目实施的其他审计程序越多，对该项日实施的分析性复核的结论就越可靠。（ ) 47 注册会计师可以利 用 所了解的有关内部审计工作、内部控制等情况评估固有风险和控制风险。 ( ) 48 注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段可以使用分析性复核，而在实质性测试阶 段则由实质性测试方法代替分析性程序。（ ) 49 注册会计师实施查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录这一审计程序的主要目的是识
11、别是古发生了关联方交易。（ ) 50 重大关联方交易对会计报表信息披露的真实性与公允 性 具有重要影响，注 册会计师不仅应实施一般审计程序，而且应考虑实施追加审计程序。 （ ) 51 判断被审计单位的重要性时，必须从被审计单位的角度来考虑。（ ) 52 对重要性水平估计地越高，所需收集的审计证据的数最就将越少。（ ) 53 注册会计师必须考虑会计报表层次的重要性，只有这样，才能形成对会计 报表 整 体的意见。 ( ) 54 一般而言，会计报表是使用者 十 分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。（ ) 55 注 册 会计师在评价审计结果时所运用的重要性水平可能不同于编制
12、审计计划时确定的重要性水平。（ ) 56 如评价审计结果时所运用的重要性水平高于编制审计计划时确定的重要性水平，注册会计师应当评估所执行的审计程序是 否 充分。（ ) 答案为：错误 57 只要会计报表中仍然存在尚未调整的错报、漏报，注朋会计师就不应发表无保留意见。（ ) 58 如果评估结果表明被审计单位的 固 有风险和控 制风险较高，则注 册 会计师就应当将审计风险降低至最低水平。（ ) 59 存货在资产总额所占的比重较大 ，收发频繁，流动性较强，因此注册会计师对存货的审计应采用主要证实法。（ ) 60 在同一业务循环中，若对某一认定采用了上要证实法或较低的控制风险估计水平法，则对该循环中的其
13、他认定亦应采 用 同一初步审计策略。（ ) 62 注 册 会计师如拟信赖内部控制，应当实施内部控制 测 试，以将控制风险降低至可接受水平。 ( ) 63 内部控制要素可以分为控制环境、会计系统和控制 程 序，内部审计是控制程序的重要组成部分。（ ) 64 注 册 会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。（ ) 65 对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加说明段予以说明。（ ) 66 注 册 会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。（ )
14、 67 内部控制制度有其 固 有的限制，它对于帮助管理当局实现管理目标，促使会计系统的正常运转，只能提供合理保证。（ ) 4 68 当被审计单位的财 务状况恶化，尤其是不能按期偿还即将到 期的债务时，内部控制失效 的 可能性往往可能会增加。（ ) 69 无论内部控制制度的设计怎样合理、运行多么有效，注册会计师对内部控制的可信赖程度，都应低于 100 。（ ) 70 注 册 会计师对于企业内部控制所作的研究评价可分为三个步骤，每个步骤中的内容都是 每 次审计所必须达到的。（ ) 71 尽管了解控制程序的目的是合理制定审计计划，但如果仅仅是为了制定总体审计计划，注册会计师没有必要对每个账户余额和交
15、易种类的每项会计报表认定的控制程序都进行了解。（ ) 72 如果进行穿行测试时，所选择的通过会计系统的交易具有很 好的代表性，那么穿行测试就可为评价控制风险处于低水平提供充分、适当的审计证据。（ ) 73 因为对内部控制的内部控制测试不是 每 次审计必作的，故对内部控制的研究评价不是 每 次审计必作的。 （ ) 74 注册会计师所采用的实质性测试程序的性质、时 间 和范围应当依据对内部控制进行内部控制测试的结果来确定。（ ) 75 内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序三大要素，其中控制程序可以融合用于控制环境或会计要素的特定组成部分。（ ) 77 注 册 会计师在了解内部控制后，如果认为企
16、业的内部控制可以防 止 、发现或纠正重大错报或漏报 ，则可直接将控制风险评价为较低水平。（ ) 78 注 册 会计师如打算对某类交易的内部控制进行内部控制测试，则不应在初步评价中将控制风险评价为高水平。（ ) 79 理论上讲，在三种内部控制测试中，计划内部控制测试的范围最大。（ ) 80 无论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计 师 均应对相关的内部控制进行了解，并对各重要账户或交易类别进行实质性测试。（ ) 81 如果注册会计师决定进行内部控制测试，则在了解内部控制之后，对控制风险初步评价的适当性将直接影响实质性测试的适当性。（ ) 82 初步评估的控制风 险越低，注册会计师需要在内部
17、控制测试 中 获取的关于控制风险较低的支持证据越多。（ ) 83 注册会计师在依据内部控制测试结果评 价控制风险时，如果很多认定的控制风险都被评估为高水平，则有可能导 致解除审计业务约定。（ ) 84 注册会计师在了解被审计单位的内部控制并对固有风险进行评估后，应当据此对各重要账户或交易类别的控制风险做出最终评价。 （） 85 检查风险不仅影响注册会计师所实施的实质性测试程序的性质、时 间 和范围，而 且 还影响注 册 会计师所发表审计意见的类型。（ ) 86 注 册 会计师对在审计过程中发现的内部控制制 度重大缺陷，应记录于 审计工作底稿中，并及时告知被审计单位，必要时，可出具管理建议书。（
18、 ) 87 若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运 用 持续经营假设编制会计报表将会使会计报表使用者产生严重误导，注 册 会计师应当出具拒绝表示意见审计报告。（ ) 88 注册会计师在审查公开发行股票的公司已发行股票是否真实、是否己收到股款时，应向主要股东函证。（ ) 89 在对长期债券投资项目进行实质性测试时，注册会计师应 查 实被审计单位每期投资收益等于“应计利息”与溢价摊销额之差或折价摊销额之和。（ ) 90 如果企业的长 期投资证券是委托某些专门机构代为保管的，注册会计师应向5 这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额的准确性。（ ) 91 当登记注册的货币与记账本
19、位币不一致时，注册会计师应查实各投资者各期出资额均已按第一期首次收到出资额时的市场汇价折合。（ ) 92 对于企业所拥有的投资资产，应由内部审计人员或参与投资业务的有关人员进行定期盘点， 并 将盘点记录与账 面 记录相互核对以确定账实的一致性。（ ) 93 注册会计师在审阅被审计单位有关投资的内部盘核报告时，如果各期盘核报告的结果未发现账实之间存在差异，则可以认为投 资资产的内部控制制度得到了有效的执行。（ ) 94 向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。（ ) 95 对于投入资本的实质性测试注意应通过“实收资 本 ”账户进行，测试的起点应是实收资 本 明
20、细表。（ ) 96 审查投入货币资金的真实性时，对于投入的现金，注 册 会计师必须会同企业有关人员进行盘点，并编制现金盘点表。（ ) 97 无论是以按面值认购，还是以高于或低于面值的价格认购债券，长期债权投资的入账价值均为企业实际支付的价款。（ ) 98 为了证实投资证券的真实性，无论其是由被 审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管，在审计实施阶段，注朋会计师都应参与对这些证券的盘点。（ ) 99 资产负债表中列示的无形资产项目的数额应当与无形资产总分类账反映的摊余价值相一致，并在会计报表附注中充分揭示摊销方法。（ ) 100 企业以实物或无形资产折价入股的形式进行长期股权投资时，注册会计师
21、必须获取相关的资产评估报告，以确认投资资产的价值是否正确。（ ) 101 注册会计师获取的管理当局书面声明通常应包括管理当局的相关会议记录（ ）。 102 为帮助会计报表使用者正确、全而理解相关信息，注 册 会计师 应在会计报表组成部分的审计报告后附送整体会计报表。（ ) 103 甲、乙注册会计师了解到 D 股份有限公司在 2000 年 5 月 5 日披露的配股说明书中所用的 1999 年度会计数据与其已审的 1999 年度会计报表数据存在重大不一致，应视具体情况要求 D 股份有限公司修改配股说明书或已审计会计报表。（ ) 104 当被审计单位委托注册会计师对依据已审计会计报表编制的简要会 计
22、 报表进行审计时，该注册会计师如未对已审计会 计 报表发表审计意见，则不应对该简要会计报表出具审计报告。（ ) 105 当单笔核算误差低于所涉及的项目层 次的重要性水平， 并 且性质也不重要时，一般应视为未调 整 事项，这样的事项最终无须调 整 。（ ) 106 如果被审计单位拒绝调整注朋会计师建议调整的不符事项，则注册会计师不应对其会计报表出具无保留意见审计报告。（ ) 107 律师声明书本身不足以对注册会计师形成审计意见提供基 本 理由，但律师声明书的内容可能会影响注册会计师发表审计意见的类型。（ ) 108 在评价审计结果时，如果审计人员得出的结论：审计风险处在可接受水平，那么注册会计师
23、可以直接出具无保留意见。 （） 109 在特殊情况下，若注册会计师认为被审计单位对 会计政策的偏离是必要的，则应认可这一偏离，但被审计单位应在报表的附注中进行披露。 （ ) 6 110 若注册会计师在审计中利用了其他注册会计师的工作，尽管对所利用的部分作了详细的复查，也应在其审计报告的意见段之后增加说明段予以说明。（ ) 111 如果发表无保留意见的各项条件不完全具备，则注册会计师应发表保留意见审计报告。（ ) 112 注册会计师审计后认为，被审计单位会计报表存在应调 整 而被审计单位未予以调 整 的重要事项，则注册会计师应发表保留意见。（ ) 113 否定意见是指与无保留意见相反，意味着注
24、册 会计师认为， 就整体而言，会计报表没有公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流 量 。（ ) 114 注册会计师出具无法表示意见意味着注册会计师不能发表无保留意见、保留意见或否定意见。 ( ) 115 对于未调整事项而言，会计报表层次的重要性水平是区分无保留意见与保留意见的标准，而区分保留意见与否定意见的金额标准应是会 计 报表的整体性。（ ) 116 如果会计报表中应调蔡而拒绝调整的金额达到了会计报表中资产总额的50%，注 册会计师应当发表否定意见审计报告。（ ) 117 如其他信息中存在对事实的错报漏报，注册会计师应提请 管理当局修改其他信息。如果被审 计 单位拒绝修改，注册会计
25、师应当发表否定意见。（ ) 118 虽然注册会计师在会计报表公布日之后仅负有关注的责任， 但在会计报表公布日之后，若注朋会计师发现或意识到已审会计报表中存在重大错报，也有责任采取行动加以纠正，以保证会计报表使用者了解有关错报的情况。（ ) 119 在出具特殊编制基础的审计报告时，注册会计师应考虑被审计单位是否在其会计报表的标题或附注中指明其特殊编制基础，如未适当指明，则不应出具标准的无保留意见审计报告。 120 如果已对会计报表整体发表了 否 定意见或无法表示 意见审计报 告 ， 且 导致该种审计意见的原因源于会计报表的某一组成部分，则注 册 会计师应继续对这一组成部分发表否定意见或无法表示意
26、见。（ ) 121 注册会计师进行 盈 利预测审核，主要是对被审核单位编制盈利预测所依据的基 本 假设、所选用的会计政策和 盈 利预测结果的可靠性发表审核意见。（ ) 122 注册会计师以应有的职业谨慎态度招待 了验资业务，并己获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定 与投资者实际出资情况一致。（ ) 123 丙注册会计师在为 B 公司验资时，已查明： B 公司注册资木为 5000 万元，其 中 投资者以货 币资金投入 2000 万元，实物资产投入 1800 万元，无形资产投入 1200 万元（其中的 300 万元为土地使用权）。丙注朋会计师认为上述无形资产出资符合国家有关规定。（ )
27、124 注册会计师如认为被审核单位盈利预测所依据的基 本 假设明显不切合实际，应当明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚持不改的，注册会 计 师应出具否定意见的审核报告。（ ) 125 企业出资者、出资比例发生变化时，需要按照有关规定向企业登记主管机关申请办理变更登记，并提交注册会计师出具的变 更 验资报告。（ ) 126 注册会计师在执行验资业 务时，应向被审验单位获取注册资 本 实收（或变更）情况明细表，这有助于分清被审验单位和注 册 会计师各自的责任。（ ) 127 出资者以货币资金方式出资的，注 册 会计师应以被审验单位的名义向银行寄发询证函，并直接从银行取得加盖其公章的银行回函。（
28、 ) 128 在执行验资业务时，注朋会计师所使用的验资银行询证函属于肯定式。（ ) 129 在分期出资 且 没有规定合同汇率的情形，无论收到外方的任何一期外币出7 资，外商投资企业都可按收到当 日 的外汇牌价将外币出资折合为记账 本 位币。（ ) 130 对于以实物资产方式出资的审验，如果拟 设立企业在验资时尚未办理相关实物资产的过户手续，注册会计师不应出具验资报告。（ ) 131 如果投资者出资的房屋建筑物有产权纠纷尚在诉讼中，则注册会计师一般不能认可其产权的归属。（ ) 132 ABC 股份有限公司的注册资 本 为 1000 万元，其中甲方以无形资产方式进行投资。若甲方所投无形资产的摊余价
29、值为 300 万元，则不符合我国有关无形资产出资的规定。（ ) 133 XYZ 股份有限公司的注 册 资 本 为 1000 万元，乙方以土地使 用 权作为其投资，只要该项土地使用权最终被记入注 册 资 本 的金锁不超过 200 万元，则必 然符合我国关于无形资产出资的规定。 ( ) 134 被审验单位出具的则产权转移手续承诺函的收件人既包括会计师事务所，又包括注册会计师。 ( ) 135 验资与审计一样，所谓业务助理人员，不仅包括尚未取得注册会计师证书的人员，而 且 包括 已 取得注册会计师证书，但不是本项目的签字注册会计师的那些注朋会计师。（ ) 136 注 册 会计师可以根据需要在验资报告
30、的意见段之前或之后增加说明段。（ ) 137 在盈利预测审核 中 ，合理编制并充分披露盈利预测是被审核单位的责任。（ ) 138 盈利预测的审核应当由具有较丰富经验的注 册 会计师来执行，并由更具有经验的注 册 会计师来复核。（ ) 139 注册会计师如认为被审核 盈 利预测所依据的基 本 假设明显不切实际，应当明确告知被审核单位予以纠正，被审核单位坚持不改的，应发表否定意见。（ ) 140 按照执业道德的要求，若注册会计师对某单位的会计报表进行了审计，则不应接受该单位的 盈 利预测审核业务，否则将会影响其执行业务的独立性。（ ) 141 评价内部控制设计的合理性时，注册 会计师应当关注内部控
31、制整体能否实现控制 目 标，特别是要关注特定内部控制。（ ) 142 无论注册会计师所审核的内部控制是特定日 期的，还是特定期问的，其所发表的审核意见类型无非是无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见中的一种。（ ) 143 在注册会计师出具保留意见、否 定意见的内部控制审核报告时，应当审核报告的范围段之后另设说明段。（ ) 144 基建工程预算、结算、决算审核的基 本 程序是：签订审核业务约定书、制定审核计划、实施审核、审核报告。（ ) 145 注册会计师不论是选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审 计 证据。（ ) 146 ：属于：审计过程和方法 统计抽样是以
32、概率论和数理统计为理论基础的现 代抽样方法，因此，采用统计抽样能选取更加适当的样本。（ ) 147 审计风险是随着审计抽样技术产生而产生的。（ ) 148 注 册 会计帅确定预期总体误差时，无须考虑可信赖程度、抽样风险、可容忍误 差 和是否对总体进行分层等因素。（ ) 149 在进行控制测试时，如果认为抽样结果无法达到对所测试的内部控制制度的预期信赖程度，则应考虑增加样 本量 ，执行替代程序，提 请 被审计单位调整，或8 修改实质性测试程序。（ ) 150 与固定样 本量 抽样相比，停一走抽样之所以能提高抽样的效率，根木原因在于它是从预期总体误差为零开始，逐步提 高的。（ ) 151 即使被审
33、计单位提供的数据不完整，不可靠，甚至缺乏基 本 的账 面 记录，也可以适用单位平均估计抽样方法。（ ) 152 ：属于：存货审计 因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。 153 存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在“销售产品总体结构发生变动”的情况。（ ) 154 注 册 会计师应将存货跌价损失准 备 与 本 年度存货处理损失的金额相比较，以判断被审计单位是 否 计提足额的跌价损失准备。（ ) 155 注 册 会计师进行存货监盘的主要目的是，被审 计单位对存货的监盘程序和方法是否符合盘点 计 划和指令的要求。（ ) 156 虽然对存货进
34、行盘点是被审计单位的责任，但注册会计师对盘点进行的监盘是存货审计必不可少的一项审计程序。（ ) 157 对存货进行计价审计时，注 册 会计师阶先应按企业的计价方法对所选择的存货样 本 进行计价测试，然后结合测试结果审核存货价格的组成内容。（ ) 158 从主营业务收入明细账、应收账款明细账、总账中的任一个追查另外其他两者仅属于过账汇总目标的测试，这种测试的范 围 小于估价目标的测试。（ ) 159 应收账款询证函的编制和寄发均应由注 册会计师亲 自 进行。（ ) 160 对于大额应收账款余额，注册会计师必须采用 肯 定式函证予以证实。（ ) 161 审查应收账款时，注 册 会计师往往优先考虑函
35、证而非检查与销售有关的合同、凭证，主要是为了降低审计成 本 、提高审计效率。（ ) 162 如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。（ ) 163 若未对某些金额较大的应收账款计提坏账准备或计提的比率低于 5 % ，则作为上市公司，应在资产负债表的附注中说明理由。（ ) 164 若存在应收票据、应收账款的担保、抵押 情况，被审计单位应在报表附注中予以适当的披露。 ( ) 165 注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察 本 期新增加的重要固定资产。（ ) 166 注册会计师在审查被审计单位固定资产购置时，应注
36、意是 否 存在与资本性指出有关的财务承诺。（ ) 167 注册会计师在对固定资产进行实质性测试时，常常将固定资产的分类汇总表与累计折 旧 的分类汇总表合并编制。（ ) 168 在计算固定资产的折旧时，对固定资产的残余价值和清理费用只能人为估计，而对于其有形和无形损耗则不能估计，必须准确地计算。 （ ) 169 注 册 会计师不仅应在内部控制测试中了解有关固定资产的保 险情 况，而且应在实质性测试中复核固定资产的保险范围是否恰当及保险数额是否足够。（ ) 170 如果注册会计师计算的累计折 旧 与被审计单位计算的折旧总额相近，且固定资产及累计折 旧 的内部控制较为健全，则可适当减轻累计折 旧 和
37、折旧费用的其他实质性测试工作 量 。（ ) 171 如果国有企业的某项固定资产因评估而需要调整累计折旧，注册会计师应取9 得评估报告和国有资产管理部门的确认文件，以检查其会计处理是否正确。（ ) 172 注 册 会计师如果将收入与资产虚报问 题定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无须对销货业务完核性进行交易实质性测试。（ ) 173 注册会计师在对某年度土营业务收实施截止测试时，应以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。（ ) 174 实施 1999 年度主营业务收入的截 止测 试时，注 册 会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。（ ) 175 被审
38、计单位资产负债表 上 的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。（ ) 176 如果企业仅有上一年度的外币存款，但当年没有发生外币资金的收 支业务，则其会计处理必然没有外币资金的折合的处理。（ ) 177 函证银行存款时，无论是企业的银行存款，还是银行借款，函证内容中均包括款项的币种。 ( ) 178 注册会计师所编制或获取的有关特殊项 目 审计的工作底稿应单归为一类。（ 179 注册会计师对期初余额进行审计，并非为了对期初余额发表审计意见。（ ) 180 只要前任注册会计师对 上 期会计报表出具了带说明段的审计意见，后任注册会计师就应在审计报告中就 本 期期初余
39、额延续前任所发表的审计意见。（ ) 181 当企业发生会计差错更正时，应在会计报表附注 中 披露 重大会计差错更正的内容和金额，或金额 不 能合理确定的理由。（ ) 182 注 册 会计师应当明确，无论企业是 否 发生财务困难，其应遵循的会计核算原则与会计处理方法是 不能 改变的。（ ) 183 注册会计师应当注意，企业发生财务困难时应达到的大部分审计目标和应执行大部分审计程序一般来说不适 用 于企业未发生财务困难的情况。（ ) 184 非货币性资产进行交换，是指在这一交易中不 涉 及货币性资产。（ ) 185 主 审注册会计师向负责被审计单位其他组成部分的注册会计师提供其已知的关联方清单，不
40、应被视为泄漏被审计单位的商业机密。 （ ） 186 如果被审计单位对会计报表有重大影响的关联方及其交易的披露不符合相关会计准则的要求，注册会计师应当发表保留意见或拒绝表示意见。（ ) 187 如果对会计报表具有重 大 影响的关联方及其交易的披露不符合相关会计准则要求，注 册 会计师应在审计报告的意见段之后增加对重要事项的说明。（ ) 188 在编制合并会计报表时，如果 子 公司以外币作为记账 本 位币，按会计准则的有关规定，母公司应采 用 现行汇率法将子公司的外币会计报表折合成人民币会计报表。（ ) 189 或有事项审计与其他项目审计的主要区别在于，前者主要是为了发 现未记录的业务或事项，而后
41、者 主 要是为了核实 已 记录的资料的正确性。（ ) 190 审计报告日后，被审计单位管理当局有责任及时向注朋会计师告知可能影响会计报表的期后事项。（ ) 191 在审计报告日至会计报表公布日期 间 ，注册会计师应当主动与被审计单位管理当局沟通，以获知在此期 间 的期后事项。（ ) 192 如果被审计单位无法偿还即将到期且难以展期的借款，或无法继续履行重 大借款合同中的有关条款，注册会计师应当怀疑被审计单位存在经营方面的导致持续经营能力产生疑虑的事项。 ( ) 193 如果管理当局对持续经营能力的评 价期问少于自资产负债表日起的 十 二个10 月，注册会计师应当认为审计范 围 受到限制而出具保
42、留意见审计报告。（ ) 194 即使银行存款账户余额为零，但只要存在 本 期发生额，注 册 会计师就应进行函证 。 ( ) 195 若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期、开票日期、入账日期属于同一会计期 间 ，便已达到了该项目审计的截 止 测试目标 。 ( ) 196 实施产品销 售 收入的截 止 测试， 主 要是为了查明产品销 售 收入 业 务的截 止 期限是否正确，以防 止 产品销售收入账户内可能包括的不属于 本 期的事项。（ ) 197 在对主营业务收入 进行截 止 测试时，若以销 售 发票的日期为起点，即可以按照会计处理的顺序追查账簿记录，从而防 止 少计收入，又可
43、以逆着会计处理顺序追查发运凭证的口期，从而防 止 多计收入。（ ) 198 如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。（ ) 199 即使某一应付账款明细账户的年未余额为零，注册会计师仍 可 以将其列为函证对象。（ ) 200 如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之 外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。（ ) 201 注 册 会计师对长期挂账的应收账款的分析，并依据被审计单位对此所作的解释，有助于判断被审计单位是否
44、缺乏偿还债务的能力。（ ) 202 如果应付账款带有现金折扣，而被审计单位按照发票上记载的全部应负巨额入账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用，注 册 会计师应当予以认可。（ ) 203 如果发现因重复付款、付款后退货、预付货款等原因导致某些应付账款账户出现较大借方余额，注册会计师除了在审计工作底稿 中 编制建议调 整 的重分类分录之外，还应建议 被审计单位将这些借方余额在资产负债中列示为资产。（ ) 204 被审计单位因其股权变动由成 本 法改为权益法时，注 册 会计师应检查投资成本与其所享受的在被投资单位所有者权益的差额是否按投资期限或在不超过 10 年的期限摊销。（ ) 205 按照会计
45、准则的规定，企业所持有的应收票据和所支付的预付账款，在一定条件下均应转入应收账款，并计提相应的坏账准备。 （） 206 注册会计师检查一年内到期的长期负债或长期投资是否列示于流动负债类或流动资产类下，是为了验证筹资与投资循环 中 的存在或发生目标。 207 对于更新改造而增加的固 定资产，注册会计师应检查被审计单位是否对折旧进行了重新计算。 ( ) 单选题： 1 注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的各项原因中最主要的是（ D）。 A 、审计的方式不同 B 、审计的性质不同 C 、审计的独立性不同 D 、审计的依据不同 2 在关于注册会计师审计的下列说法中，你认为不正确的是（ B）。 A 、对注 册 会计师审计而言，商品经济既是其产生的根源，又是其发展的动力 B 、自注册会计师审计产生以来，保护资产的安全、完整始终属于审计责任 C 、注册 会计师实施的审计工作为其发表意见提供了合理的基础 D 、注 册 会计师的审计意见包括会计报表的合法性及会计一处理方法的一贯性 3 随着注册会计师审计的发展，其相应的审计范 围 也不断扩大。 下 列观点中，你认可的是（ C）。 A 、在起源阶段，审计范 围 为会计分录 B 、在形成阶段，审计范围为全部会计报表
