1、浅析我国国有企业内部控制中存在的问题和对策 ? 【摘要】 我国得国有企业在内部控制方面存在着问题，其缺陷主要有国有企业得战略管理层缺位、组织机构设置不合理、组织结构不健全、风险计量方法得缺陷信息与沟通得不足。为了改善这种情况，国有企业应该规范法人治理结构，设立合理得组织机构，建立违规必究得处罚机制，加强内部控制得监督与评审，对现有内控人员进行培训，适应新得经济情况，改善内部控制制度得方式方法。 【关键词】内部控制；国有企业 一、引言 我国 2008 年由发布了国有企业内部控制基本规范和 2010 年制定了国有企业内部控制配套指引 ，并于 2011 年在境内外同时对上市得国有企业实施，标志着我国
2、内部控制体系得初步形成。内部控制得评价主体有注册会计师和内部审计人员内部控制评价标准是指无论是注册会计师还是内部审计人员进行内部控制评价时要有一个科学、统一得标准体系，才能说明什么样得内部控制是健全有效得。 我国财政部于 2001年颁布得内部会计控制规范 基本规范（试行），对内部会计控制作出如下定义： “ 内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产得安全、完整，确保有关法律法规和规章制度得贯彻执行等而制定和实施得一系列控制方法、措 施和程序。 ” 根据上述定义，我国国有企业得内部控制并未做到财政部对于内部控制得要求，国有企业得内部控制存在着一定得问题。 二、我国有企业业内部控制存在得问
3、题 （一）战略管理层缺位 在我国国有国有企业中，风险承担主体不明确，受托经营者和风险承担者错位，国有国有企业经营者是受托经营者，国家是风险承担者，这样使得国有企业经营者对风险管理政策实施不到位。 （二）组织结构不健全 对于风险管理，国有企业往往缺乏独立统一得全面风险管理部门。国有企业内部缺乏集中统一得全面风险 管理部门，管理职责分散。同时，董事会也无法从整体上全面了解国有企业得风险管理情况。由于全面风险管理部门缺乏应有得独立性，不能充分发挥其对业务部门得综合管理职能，没有能力承担起独立得、具有权威性得、能够有效管理国有企业各项风险得风险管理职责，也就不能形成有效得内控机制。 （三）信息与沟通得
4、不足 在国有企业与外部之间、国有企业内部有关层级之间存在着严重得信息阻塞现象。国有国有企业多是国有企业集团，在日常得经营管理中，由于整个集团国有企业组织过于庞大和链条过长，站在集团得层面上，信息要经过层层 传递，往往信息到达传递终点时并不是信息起点时得状态，从而会影响国有企业得经营活动和重大决策。 （四）管理层意识不到位 管理层在国有企业中得地位特殊，他们得言行、决策正确与否直接影响到国有企业经营得大局。内控制度执行好得企业，其管理层往往是带头执行内控制度得典范，而内控制度失败得国有企业，管理层执行内控制度得意识淡漠，带头凌驾于内部控制制度之上。这种情况下，管理层得经营理念和风格无法倡导强有力
5、得内部环境。 三、改善国有企业内部控制得一些建议 针对上述国有企业存在得内部控 制问题，可以采取以下意见对企业得内部控制进行改进。 （一）规范法人治理结构，设立合理得组织机构 完善内部控制制度，首先需要规范法人治理结构，从股东的立场出发，不但要把国有企业高管的行使权力得过程纳入内部控制制度监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象。同时明确相关职能和报告关系，为组织内部划分责任权限。 （二）完善企业法规，设立奖惩机制 内部控制制度想要发挥其效能，执行是核心。因此有法必依，执法必严，违法必究是其前提条件。各单位领导人要从企业规章制度出发，充分重 视内部控制对于企业的作用，变被动为主动，从审计
6、出问题去改进到提前预防发现问题，通过机构和人员得到位，直接将内部控制的奖惩制度落到实处。与此同时，政府的监管也至关重要，对于拒不建立健全相应内部控制制度的单位，相关部门要严加处分。 （三）提高内部控制得监督与评审的要求 要确保切实有效的执行内部控制制度，其过程就必须被施以严格的监督。加强国有企业内部审计得力度，能帮助国有企业更快更好地实现预期控制目标，建立良好的内部控制环境，实现预期得内部控制水平。 （四）对现有内控及相关人员进行培 训 为加强国有企业内控及相关人员得职业素养和执行落实能力，国有企业理应对其进行培训。国有企业可以要求企业高管及相关人员参加相关专家举办专项讲座，定期举办交流会议等
7、方法提高现有相关人员得素质，并通过绩效机制激发他们的工作热情 （五）针对企业自身及市场情况，改善内部控制制度的方式方法 针对市场活动中当中出现得新情况、新问题，各单位要迅速适应市场要求，调整相应得内部控制制度，做到有法可依、有章可循。内部控制制度并不是制定之后一成不变的，国有企业要随着市场的变化及时对内部控制机制进行微 调，以此来适应市场，增强市场对企业的信任程度。 （六）建立电算化会计制度 随着计算机技术的突飞猛进，企业内部控制的形式也发生了重大的变化。国有企业应该实行会计电算化制度，对不同人员的权限进行划分，并邀请相应专家对电算化内部控制的流程进行设计，以符合各自公司所处行业的特点。电算化
8、会计的内部控制制度主要包括两方面：一是程序化控制。二是制度化控制。所谓程序化控制，顾名思义就是是对计算机这一工具进行控制。通过编制电算化软件，完善内部控制功能，来达到控制得效果。程序化内部控制与开发人员的专业水平具 有很大的相关性，因此必须选拔和培训高技能得技术开发人员，选用先进得开发工具等。而制度化控制主要是通过制定一系列得规章制度来进行管理。包括了组织控制、系统维护控制、档案管理控制、完善防病毒措施、健全计算机管理制度等。 参考文献： 樊行健，肖光红 .关于国有企业内部控制本质与概念得理论反思 .会计研究， 2014.02 吴丹 .探讨会计电算化得内部控制 .会计师， 2014.04 凌其继 .浅议内部审计模式在现代企业中得运用 .会计师， 2014.01 张砚、杨胜雄：内部控制理论 研究得回顾与展望 .审计研究， 2007.01 池国华：基于管理视角得国有企业内部控制评价系统模式 .会计研究，2010.10 林黛西：民营国有企业集团及控制上市国有企业内部财务控制研究 .会计之友， 2014.09 作者简介： 王君（ 1992.07-），男，汉族，浙江嘉兴人，云南大学经济学院，研究方向：区域经济学； 程国钰（ 1992.07-），女，汉族，四川宜宾人，云南大学经济学院，研究方向：审计。
