1、浅析煤炭企业预算管理存在的问题及解决方法 摘要：预算管理作为一种现代化的管理方法，在煤炭企业日常经营决策和未来发展中处于核心地位。本文通过介绍预算管理在煤炭企业管理中的具体内容，阐述了其在管理过程中的目的与意义，并分析了目前煤炭企业预算管理中存在的问题，同时提出了相应的应对措施。 思想汇报 关键词：煤炭企业；预算管理；存在问题；应对措施 预算管理是企业对未来的经营活动和成果进行全面的预测和筹划，通过对执行过程的动态监控，将实际完成情况与预算目标进行对照和差异分析，改善和调整经营活动，考评管理者的业绩，促进预算目标的实现。其优点在于整体规划，目标明确，有利于对经营者的业绩评价和预定目标的完成。
2、预算管理作为一种有效的企业内部控制管理模式正在被国内外越来越多的企业应用。 2000 年 9 月份国家经贸委在关于国有大中型企业建立现代企业制度和加强企业管理基本规范中明确规定 “ 建立全面预算管理制度 ” 。2001 年财政部发布了企业国有资本与财 务管理暂行办法，要求企业实行财务预算管理制度。 2002 年 4 月 10 日财政部印发关于企业实行财务预算管理的指导意见。预算管理已被国家所重视，亦已被越来越多的企业和企业家所接受。从管理的角度看，要发挥企业在不同形势和不同环境中的竞争优势，更需要加强企业内部管理和控制。如何有效的综合运用煤炭企业各项经济资源，如何使煤炭企业各部门、各环节均能统
3、筹规划、协调行动，达到提高经济效益，最终实现煤炭企业的长期发展战略目标，正是应用全面预算管理需要思考和研究的问题。 思想汇报 1. 煤炭企业实施预算管理的目的与意 义 1.1 有利于成本控制和绩效评价 通过实施预算管理，煤炭企业的成本管理可实现由粗放型向精细化方面转变，通过采用预算管理、目标管理等方法，明确预算目标、细化控制项目、加强责任考核，使成本控制得到不断完善，以此达到成本控制的目的。与此同时，根据煤炭企业预算管理目标，结合各级部门领导岗位的责、权、利 ,把预算目标设置成相应具体的指标目标，形成用制度安排岗位 ,按岗位确定人员的机制。从而可以实现宏观预算管理的具体操作量化，将各级部门岗位
4、的薪酬与指标完成情况挂钩。通过定期或不定期检查考评各业务单位、职能部门 和员工个人所承担的经济责任和工作任务的完成情况，确保煤炭企业战略目标的实现。由此，预算管理在实现成本控制的同时也为考核评价职能部门和员工个人的工作业绩提供了依据，实现了煤炭企业的有效绩效评价。 1.2 有利于增强企业竞争力和抵御风险能力 通过实施预算管理，煤炭企业可更好的增强时间效率观念，更好的协调价值链、供应链之间的管理和联系，发现管理中的错漏之处，从而可不断改进各项消耗资源的工作环节，挖掘煤炭企业资源潜力而实现经济效益。尤其是针对可能出现的情况，提前建立完善的预算管理体系，制定预防措施，加强 预算信息跟踪，对产生的偏差
5、及时反馈，分析产生偏差的原因，制定相应的措施加以改进，有利于煤炭企业竞争力及抗风险能力的提升。煤炭企业通过实施全面预算管理，可是其内部控制更加精细，治理机制更加完善，从而实现集约化、精细化的现代化管理模式，有利于增强其竞争力和抵御风险能力。 1.3 有利于实现长期规划和短期策略的结合实施 煤炭企业为了维持稳定及可持续的发展，长期规划是其努力的必备目标。而长期规划的战略实现，又是通过短期目标的实施而得以完成的。预算管理正是通过在煤炭企业长期规划的战略指导下对总体业务发 展方向及经营目标作出规定和细化，以谋求各项业务工作协调稳步发展，在一定时期内达成既定计划的具体措施。通过预算管理，可以使长期规划
6、与短期目标更加有效的结合实施。 2. 煤炭企业预算管理的内容 2.1 业务预算 业务预算是煤炭企业日常经营管理活动所发生的各项费用的预算，包括销售费用预算和管理费用预算。主要涉及企业损益表、预计资产负债表、预计现金流量表等。煤炭企业业务预算主要根据市场调研、预测和矿井生产能力，确定本年度的企业的各项业务运作费用。它既涉及短期利润最大化，又涉及长期市场价值最大化。 2.2 资本预算 资本预算又称为专项预算，一般是在当煤炭企业发生重大的、长期性的项目投资活动时编制，如矿山厂房设备的购置、改建、扩建、技术更新改造、资源的开发、利用以及煤炭企业并购等。具体包括长期投资预算、筹资预算、长期投资项目投资收
7、益预算等。 2.3 销售生产预算 煤炭企业销售预算通常主要都是由销售收入预算和销售回款预算两部分内容构成。其中销售收入预算包含销售数量、销售单价、销售收入总额。而煤炭企业生产预算则主要揭示出煤炭企业生产、销售、存货间的协调关系，明确了生产活动的总过程。煤炭企业生 产预算主要包括：直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算。当煤炭企业完成了这三项预算的编制工作后，便可以据以计算产品的单位生产成本，并汇总形成产品单位生产成本预算。 3. 煤炭企业预算管理存在的问题 3.1 预算管理与企业管理相脱节 目前，煤炭企业编制的预算管理常常出现与企业实际管理相脱节的现象。这主要是由于预算管理在编制过程中，尤其
8、是在销售生产预算的编制中，往往把焦点集中于企业的短期活动，仅仅重视既得利益的获得，忽视了企业长期战略规划，使短期的预算指标与企业的长期战略目标脱节 ,造成各期编制的预算衔接性差 ,预算的执行无助于企业长期战略的实现。 3.2 预算管理缺乏有效控制 在煤炭企业中，各个业务部门是策略规划实现的载体，是实现具体目标的终端。为了获得运作资源或是顺利通过考核，它们会在一定条件下有意低估或是高估既定成本价值，使得预算与实际价值之间出现不合理的差异，损害企业的整体预算效果。尤其在煤炭开采过程中存在着各种预测不到的地质条件和安全问题 ,更使虚报煤炭预算成本有了 “ 合理 ” 的理由。但在现行的管理体制下，对预
9、算管理的执行仍然缺乏有效的监管和控制，使得业务部门的虚报在煤炭行业比较普 遍。 3.3 预算指标不明确 预算管理的核心在于对企业未来的行动进行事先安排和计划 ,通过对企业内部各部门单位的资源进行分配与控制，获得既得利益，实现长期战略的活动，是一项需要各部门、单位进行紧密配合的工作。而目前煤炭企业普遍存在预算管理工作完全由财务部门单独完成，仅仅依据财务 报表进行简单的增减变化预测，从而致使各项指标的制定含糊其辞，甚至是经纬不分的现象。如把预算管理简单的理解为财务行为，仅仅关心账面数字，而不是深层次的业务统筹及目标量化。 4. 煤炭企业预算管理的应对措施 4.1 预算管理与企业管理相统一 预算管理
10、与煤炭企业的生产经营活动紧密相连 ,这就必然要求全面预算管理与企业管理相统一，符合企业内部各个部门生产经营的客观实际，与各个部门的生产能力、技术水平和员工素质等客观因素的具体执行指标相适应，不能过高或过低，以确保预算管理的合理有序执行。 4.2 确保有效预算管理的控制实施 控制是预算管理最强有力的保障，只有把监管控制始终贯穿预算管理的执行过程其中，才能完善煤炭企业的治理机制 ,确保预算的正常执行。如通过预算监控机构、协调机构、反馈组织，分别负担着预 算监控、预算协调与预算反馈等职能，以此确保有效预算管理的控制实施。 4.3 明确预算管理指标，建立完善预算管理体系 明确预算管理指标，建立完善预算
11、管理体系，形成责、权、利相结合的机制，这是通过实行刚性管理，强化财务控制与考核，确保全面预算管理真正发挥管理功能的必然之路。煤炭企业可通过战略目标的具体落实和进一步量化，形成不同层次的明确预算指标，通过预算调研、编制、执行、监控、协调、反馈、奖励，以建立完善完善预算管理体系。 5. 小结 虽然预算管理是一种行之有效的管理制度，但并非所有 成功的预算管理模式都是普遍适用的。煤炭企业在进行预算管理时应当结合企业自身特点，在实践中总结经验 ,进一步改进和完善这种管理体系，因地制宜、量力而行地推行全面预算管理。 参考文献 : 李永梅，张艳红，汪军编著 .财务预测理论与实务 .上海：立信会计出版社，2005. 张振华 .煤炭企业全面预算管理的内涵及实施效应 .煤炭经济研究 .2009,9:64-65. 李娟 .煤炭企业预算管理存在的问题及应对措施 .河南工程学院学报 .2009,24(2):53-55.
