1、浅析社区卫生服务中心内部控制中存在的问题及对策 【摘 要】 我国经济水平的快速发展和人民生活质量的提高带动了社区卫生服务中心的发展，随着社区卫生服务中心的数量不断增加，其服务质量与发展也引起了越来越多的人的重视。当前，社区卫生服务中心的发展，严重受到了内部控制制度不健全的制约。因此，分析内控制度存在的问题并探讨解决方案成了社区卫生服务中心面临的重要课题，本文就此提出了一些见解。 【关键词】社区卫生服务中心；内部控制；风险意识 一、前言 社区卫生服务中心是在街道卫生服务中心的基础上发展而来的，根据其承担的业务大小分为两种 ：一种主要承担社会公共卫生，具有门诊、住院等相对全面的业务，规模较大；一种
2、主要以社区卫生中心为主，规模较小。本文主要探讨的是具有相对完善业务的规模较大的社区卫生中心内部控制。 二、社区卫生中心内部控制存在的问题 1.内部控制体系不健全 社区卫生中心内部控制体制的不健全主要有三个方面的原因：（ 1）当前，大部分的社区医院都将工作重心放在了医疗制度的改革与完善上，对卫生服务中心内部控制的重视程度不够；（ 2）受限于卫生服务中心工作人员的专业素质与技能，导致卫生服务中心的内部控制体制建设 一直处于不成熟的阶段；（ 3）随着科技水平的进步，大部分社区卫生服务中心引进了先进的财务软件，财务工作中对财务软件的过度依赖，降低了对财务风险的预测和把控能力，也不利于内控体制的完善。同
3、时，对风险的预测与应对能力不足，当风险发生时，会扰乱卫生服务中心的财务管理工作，使得内部制度无法发挥作用。此外，由于社区卫生服务中心的规模仅次于二级医院，不可避免会遇到一些医疗赔偿事故，但社区卫生服务中心对相关赔偿程序金额并没有明确的规定，具有很大的随意性。 2.风险意识薄弱 在对社区卫生服务中心的相关调查 中发现，相对于企业而言，社区卫生服务中心的风险管理意识尤其淡薄，特别是服务中心的高层管理者，没有该有的风险管理意识，对内控控制的重要性认识不足。当前，社区卫生服务管理中心仍然实行 “ 一把手 ” 的管理制度，这会严重影响社区服务中心的内控制度建立与完善，一方面，社区卫生服务中心内部控制制度
4、的制定与实施与 “ 一把手 ” 有十分重要的关系，如果 “ 一把手 ” 对内控制度的认识不全面，不能明确自己的责任与义务，同时，对建立健全社区卫生服 ?罩行牡哪诓靠刂浦贫人 ?具有的现实意义或者作用没有正确的认识，这会使得卫生服务中心的内控制度流于形 式，影响内部控制制度的作用发挥；另一方面， “ 一把手 ” 的管理制度，会引发授权审批不明确、审批流程不规范等问题，进而影响内控制度的实施。 3.对内部控制的监督不到位 切实可行的监督管理是一项制度能够有效实施的重要保障，也是及时发现制度中存在的问题并使其优化的前提，因此，要确保社区卫生服务中心的内控制度真正落实并行之有效，就必须加强对内控制度的
5、监督力度。当前，社区卫生服务中心内控制度未能发挥出应有的作用，很大程度是由于缺乏合理、科学的监督。监督机制不健全，使得社区卫生服务中心的财务管理工作随意 性强，缺乏相关审审计部门的监督。 三、加强社区卫生服务中心的内部控制的对策研究 1.完善内部控制制度 一方面，要落实岗位分离制度，明确卫生服务中心内的不相容职务，如会计、出纳等，要进行有效分离，避免一人多岗的现象，以杜绝滥用职权、徇私舞弊的现象；另一方面，要明确社区卫生服务中心内部各个部门的职责和权限，规范部门工作，以改善内控制度的实施环境。此外，要加强社区卫生服务中心财务管理工作的规范化和程序化，从根本上对社区卫生服务中心的费用支出进行控制
6、，使员工认识到内控制度与日常工作的重 要关系。最后，要强化社区卫生服务中心内部职工对内控制度的认识，以便从整体上营造一个良好的内部控制环境。 2.树立并强化风险意识 当前，我国政府对社区卫生服务中心的财政投入力度不断加大，而社区卫生服务中心，为了改善医疗环境和提升医疗技术，往往会购入一些大型的先进的医疗设备，为了保证国家财政投入和购入的医疗设备发挥真正的效用，社区卫生服务中心必须树立并进一步强化风险意识，尤其是卫生服务中心的主要管理层和财务工作人员，在购入大型设备时，要充分考虑到卫生服务中心的财务状况，设备的预期收入和投资回 收期等，在社区卫生服务中心财务人员的能力不足以对相关风险和预期值作出
7、判断时，可以外聘专业的机构来进行预测。同时，要加强内部工作人员的专业素质和风险预估、应对能力。 3.强化内部审计的监督作用 强化内部审计的监督作用是确保社区卫生服务中心内部控制能有效且合理实施的重要手段。一方面，要明确财务部门内部控制的具体内容，并将其列为内部审计的主要关注对象，将财务管理中的内部会计控制作为内部审计的一个主要内容，对财务工作进行的全面审计与监督；另一方面，内部审计监督要做到具有针对性、实时性、连续性，要 定期对内部控制的执行情况进行总结与分析，及时发现其中存在的不足并改进与完善。此外，除了内部审计的监督，社区卫生服务中心应该引进外部审计机构，外部审计因其特有的独立性优势，能够更全面的对社区卫生服务中心的内控制度进行监督与评价。最后，社区卫生服务中心应该建立起相应的内控考评机制，设置合理的指标对服务中心内部各部门和工作人员对内控制度的执行和遵守情况进行考核，并设立相应的奖惩方案，以从整体上提高社区卫生服务中心的内控实施效率。 参考文献： 傅承宏，李超慧 .现阶段基层医院内部控制中遇到的难题及 解决办法 .财经界（学术版 ）， 2014（ 21） . 金晓青 .浅谈社区卫生服务中心内部控制制度 .会计师 ， 2015（ 3） .
