1、浅析科技型企业科研经费管理 摘要：科技型企业的科研经费管理是财务管理的重要内容，加强企业科研经费的管理，正确认识科研经费管理中存在的问题和不足，并加以改进；才能有助于提高企业的科技创新能力、增加企业经济效益。 关键词：科研项目；经费管理；预算；控制 改革开放以来，我国自主创新的能力不断增强，企业的核心竞争力得到了显著提高。国家的科技创新体系不断得到完善；科研经费的投入也逐年增加，而科研经费是科技型企业提高科技创新能力，促进科技进步的重要保障，是财务管理的重要内容。因此，加强科研经费管理，提高科研经费的使用效率，使有限的科研经费发挥更大的社会效益，经济效益、公益效益；同时加强科研经费的管理对提高
2、企业的科技创新能力、增加企业效益和建设创新型国家都具有十分重要的意义。 一、科技型企业科研经费中存在的问题 （一）、预算编制、执行上不合理。 1、预算可预见性、适用性、准确性差。企业能否取得科研经费，关键在于项目能否获得立项。企业为了争取到科研经费，往往花费大量的人力、财力、物力，没有根据企业的实际情况，而是一味的迎合项目的需要，一旦科研资金到位，资金的使用权在企业，有的企业就出现了严重超过预算的情况；有的企业根本就不按照预算执行，以致出现科研经费和生产费用混合的现象；有的企业纵向资金到位后，直至项目验收，资金还有很大一部分没有使用。 2、制定预算人员结构不合理。企业在编制预算时，往往是项目负
3、责人凭借自己的经验或者是主观判断做出的预算，没有发挥群策 群力的优势。很难相信编制预算没有财务人员的参与，预算能够做到合理准确。 3、预算执行反馈不及时。有的科研项目期限较长，在预算执行中可能客观条件已经发生了改变，有时需要调整预算，而项目负责人没有及时将相关信息传达到与项目相关的人员和履行报批手续，结果造成项目预算和实际执行差距甚远。 （二）、账务设置、核算不合理。 1、会计科目设置不合理。科技型企业应该设置 “ 研发支出 ” 科目用以核算与科研费用支出相关的一切费用，并按照企业会计准则 16 号 政府补助进行相关账务处理 2、核算模式不规范。一些企业没有建立与 科研项目相关的内部控制制度，
4、并且在科研费用的日常核算上，一些企业仅仅设置研发费用总账，或者是有明细账也未分项目进行核算 3、对试制产品的核算方法不合理。科技型企业与一般的生产制造企业不同，科技型企业要对研发的产品要经过试制后才能进行大量投产，然而对试制产品的核算，并没有得到企业的重视。试制产品应该根据其能否拥有销售市场做相应的核算。首先通过 “ 生产成本 ” 科目，根据能否投入市场销售，最终结转到 “ 研发费用 ” ，还是 “ 库存商品 ” 。 （三）、预算资金管理中存在的不足。 1、资金日常管理缺乏有效控制。部分科技型企业通 过截留科研经费，用于绩效挂钩考核或者把截留的科研经费作为其他项目经费，造成科研经费严重不足；通
5、过课题任务完成情况调控下拨科研经费的时间和金额，造成科研工作不能很好的安排，以至于出现严重占用科研项目经费的情况，科研管理部门大额提取管理经费，也造成科研项目经费严重不足，严重影响科研工作的顺利开展。 2、资金与科研项目的相关性差。有些企业购买的设备、材料等与科研项目的关系不是很大，有的费用与该科研项目基本没有关系，实际中也在科研费用中列支，挤占了企业科研项目的费用。 （四）、内部控制设置上的缺失。 1、 内部领用物资。企业科研经费的使用随意性较大，对实物采用 “ 以领代耗 ” 的方式，有时用科研经费购买常规性办公用品；一些企业取得科研经费后，一直未制定或完善与科研活动相关的内部控制制度，导致
6、科研资金流失。 2、对合作单位经费拨付的控制。企业委托外单位承担子项目，在预算书中并未说明，并未取得相关批复，也没有取得外单位关于子项目的相关预算，且在款项拨付的过程中存在未实施有效监控，对项目进展情况缺乏跟踪现象。 二、完善科技型企业科研经费管理的建议 科技型企业研发项目中存在的问题，制约着科研管理水平，严重影响 了国家科研经费的使用效率，也影响了科研工作者的工作积极性，甚至成为创建创新型国家的绊脚石，因此，必须加强科研经费的管理。 （一）、加强企业科研经费预算管理 企业科研项目的预算一般根据立项审批部门的指南在所申请项目的资助额度内编制，而不是根据科研过程中的实际需要。在项目申请时，项目申
7、请人应该与项目组成员和财务相关人员进行有效沟通，充分利用财务信息；编制既适应研究工作的需要，又符合财务的规章制度，保证预算的严肃性，增加了可操作性。预算一旦通过合法程序，即具有法律效力，不得随意更改，确需更改，必须 履行相关报批手续。因此，科研人员要转变科研经费使用观念，提高预算意识，按批复的预算内容安排科研业务支出，对于无预算有支出、有预算无支出的情况，要追究当事人的相关责任。预算执行是项目实施阶段的科研经费管理工作，预算执行的主要内容是：依据国家政策和项目合同对经费使用的规定，督促和监督项目承担人按照项目预算执行，保障资金安全，降低财务风险。主要通过以下两种方式体现，一是实行科研项目合同制
8、。通过合同形式约束科研活动的行为，严格要求项目负责人全面认真地履行科研合同，按质按量按时完成科研任务；对违约的科研人员应给予严肃 处理，情节严重的还要追究法律责任。二是严格按批复的预算执行。为保证预算的严肃，应制定相应的配套措施，对科研经费预算实行全过程控制，定期分析、通报经费预算执行情况，确保科研经费收支平衡。科研经费实行有效的预算制管理，可达到资源的最优配置，实现最大的效益，符合国家科研经费管理的总要求。 （二）、完善账务设置、优化会计核算 科技型企业的科研项目，大多数是服务于其主营业务。因此企业应该设置 “ 研发支出 ” 会计科目，用以归集与企业研发费用相关的一切费用支出。由于发生费用的
9、阶段不同，所以在下设 “ 资本化 支出 ” 、 “ 费用化支出 ”二级科目，而科研项目是企业研发费用中的一部分，为了有效的考核检验费用的使用情况，建议设置 “ 科技成本 ” 会计科目，用以归集科研项目发生的一切费用，其二级科目的设置按照 “ 直接费用 ” 、 “ 间接费用 ” 设置，明细科目设置 “ 设备费 ” 、 “ 材料费 ” 、 “ 测试化验加工费 ” 、 “ 燃料动力费 ” 、 “ 差旅费 ” 、 “ 会议费 ” 、 “ 国际合作费 ” 、 “ 信息费 ” 、 “ 会务费 ” 、 “ 专家咨询费 ” ，会计期末按照“ 科技成本 ” 的借方发生额，结转至 “ 研发支出 资本化支出 ” 或
10、 “ 研发支出 费用化支出 ” 科目，同时确认 “ 补贴收入 ” 。 企业科研项目的核算应该采用项目明细账核算。科技型企业科研项目比较多，如果不采用项目明细账核算，会导致几个项目的费用混杂在一起，对科研项目的验收产生不利影响，同时也不便于科研项目的效益考核体系的建立。 （三）、进一步加强项目资金的管理 科技型企业应该加强项目资金的管理，严禁企业其他部门或者其他项目挪用科研经费。对于科研管理部门提取的管理费用和激励费用，要在相关规定的允许范围内。严禁企业截留科研经费用作其他项目或其他用途，以致造成科研经费严重不足，影响了企业的科技创新能力。企业应该加强资金的监控力 度，防止项目负责人或相关人员采
11、用与科研项目无关的票据，列支到科研经费中，套取企业现金；对于企业已经结题的科研项目，不得在支出相关费用；企业应该严格项目资金审批权限、资金使用范围。 （四）、完善科技型企业内部控制度和协调机制 科技型企业对科研经费的控制，应该在企业内部控制制度的基础上进行细化。科技型企业的科研项目采用的是课题负责人制度，这种情况下，课题负责人在资金支付和费用报销方面权限较大。科技型企业增设 “ 科研管理部 ” ，在项目立项之初，会同相关部门从不同的角度来指导、审核项目课题组的预算编制工 作；在项目的实施过程中，科研管理部门负责管理控制科研项目的预算计划，财务部门控制科研项目的经费使用进度，二者之间应在会计期末
12、进行核对，以便于经费的使用合理化；在项目的结束验收阶段，科研管理部应该将项目的经费使用情况、完成情况作一个完整的总结项目结束的同时，经费也将结账，按照国家及科技型企业相应的管理办法将项目经费进行结算。这样，就能保证整个项目的管理与经费的管理都得到有效控制 ,同时也发挥了科研管理部门的协调作用。科研经费的支出必须在严格的控制下使用，一般除课题负责人外，应该有两名监管人员；所列支的费用必须经 过科研管理部和财务部门的同意方能支取。对合作单位的研究工作和经费使用情况实施有效监控，根据工作进展情况对科研项目经费进行拨付，对不符合项目资金使用要求的，可以暂时拒绝拨付，甚至可以追回已经拨付科研款项。 思想
13、汇报 （五）加强内部和外部审计力度 科技型企业追求利润最大化的同时，还应该兼顾社会、公益效益。通过审计监督部门的审计，规范企业的行为，分析项目资金使用中存在的一些问题。及时调整项目内容、经费或者终止项目，严重者追究法律责任。通过外部审计对国家或者企业开展项目绩效考评，推广绩效预算都起 到了积极作用。 总之，只有进一步加强企业科研经费的管理，正确认识科研经费管理中存在的问题和不足并加以改进，才能不断提高科研经费管理水平，保障科研经费的高效使用，才能避免对国家利益的损害，才能使科研经费在企业中发挥更大的经济、社会效益。 参考文献： 财政部 .企业会计准则 2006 .经济科学出版社 2006 年版 . 齐飞 .高新技术企业认定专项审计问题及建议 .财务与会计 J， 2009，（ 9）37. 王义明 .科研经费管理机制探讨 .中国农业会计 J,2006,（ 9） . 赵丽萍 . 改进科研单位科研经费管理的 有效措施 .财会通讯 J,2007,（ 4） . 思想汇报
